2015 yilda qonunchilikka juda ko'p o'zgartirishlar kiritildi. Buxgalter uchun ulardan eng muhimi - ushbu maxsus sharhda. Va barcha yangiliklar haqida ma'lumotnoma jadvallarida o'qishingiz mumkin:
– 2015 yilda kuchga kiradigan asosiy qonunchilik o'zgarishlari;
– 2015 yildan beri mehnat va migratsiya qonunchiligidagi asosiy o‘zgarishlar.

Yangi CBCda soliqlar bo'yicha foizlarni to'lashingiz kerak

Soliqlar bo'yicha foizlarni to'lash uchun BCC o'zgartirildi. Yangi kodlar Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 16 dekabrdagi 150n-son buyrug'ida ko'rsatilgan. Bundan tashqari, o'tgan yil uchun jarimalar yangi kodlar bo'yicha to'lanishi kerak.

Sayohat ruxsatnomalari endi kerak emas

Endi, xodimning ish safarida bo'lish muddatini tasdiqlash uchun sayohat chiptalari etarli. Bajarilgan ishlar bo'yicha ish topshirig'i va xizmat safari dalolatnomasini tuzish talabi ham bekor qilindi.

Foyda deklaratsiyasining yangi shakli tasdiqlandi

Shu bilan birga, 2014 yil uchun hisobot yangi shaklda taqdim etilishi kerak.

Moddiy xarajatlar soliq hisoblarida buxgalteriya hisobidagi kabi hisobdan chiqarilishi mumkin

2015 yildan boshlab buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yaqinlashtiradigan innovatsiyalar joriy etildi. Shunday qilib, 40 000 rubldan kam bo'lgan mulk. daromad solig'i bo'yicha nafaqat bir vaqtning o'zida, balki foydalanish davrida ham hisobdan chiqarilishi mumkin. Va buxgalteriya hisobida bo'lmaganidek, LIFO usuli endi soliq hisobida emas.

Kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar xarajatlarda cheklovlarsiz hisobga olinishi mumkin

Endi siz qarzga olingan mablag'lar bo'yicha foizlarni to'lash xarajatlarini ratsionga kiritishingiz shart emas. Hisoblangan foizlar daromad solig'ini cheklovlarsiz, ya'ni to'g'ridan-to'g'ri shartnoma shartlarida nazarda tutilgan stavka bo'yicha hisoblashda hisobga olinishi mumkin. Istisno faqat nazorat qilinadigan operatsiyalar uchun.

QQS deklaratsiyasi yangi sanalarda topshirilishi kerak

2015-yil 1-yanvardan QQS deklaratsiyasini to‘lash va topshirish muddati besh kunga uzaytirildi.

QQS deklaratsiyasining shakli o'zgarmoqda

Yangi deklaratsiya undagi bo'limlar soni bo'yicha ham, ma'lumotlar miqdori jihatidan ham avvalgisidan kattaroqdir. Unga tashkilot tomonidan QQS hisoblangan va chegirmalar e'lon qilingan barcha schyot-fakturalar to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritishingiz kerak bo'ladi. Bu, shuningdek, soddalashtirilgan tizim va UTII bo'yicha vositachilar tomonidan amalga oshirilishi kerak, ular QQS bilan hisob-fakturalarni chiqaradilar. Birinchi marta 2015 yilning birinchi choragi oxirida yangi shakl bo'yicha hisobot berish kerak bo'ladi.

Ko'proq tashkilotlar QQSni elektron shaklda hisobot qilishlari kerak

2015 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish va UTII bo'yicha soliq agentlari - vositachilar QQS deklaratsiyasini elektron shaklda topshirishlari kerak.

Ko'pchilik buxgalteriya hisob-fakturalari jurnalini yuritishni to'xtatadi

2015 yil 1 yanvardan boshlab faqat vositachilar va ishlab chiquvchilar berilgan va olingan schyot-fakturalar reestrini yuritishlari shart. Bunday jurnal soliq organiga hisobot choragidan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay elektron shaklda topshirilishi kerak.

Sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitoblar yangi muddatlarda taqdim etilishi kerak

Endi muddatlar hisobot taqdim etiladigan formatga bog'liq - qog'oz yoki elektron. Agar siz Rossiya FSSga qog'ozda hisobot bersangiz, unda oxirgi muddat hisobot choragidan keyingi oyning 20-kuni hisoblanadi. Va avvalgidek 15-chi emas. Elektron hisobot jamg'armaga besh kalendar kundan keyin ham yuborilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga hisobot berish uchun muddatlar faqat hisob-kitoblarning elektron versiyalari uchun o'zgartirildi.

Ko'proq tashkilotlar sug'urta mukofotlari to'g'risida elektron hisobot berishlari kerak

1 yanvardan boshlab 25 nafardan ortiq xodimi boʻlgan sugʻurtalovchilar sugʻurta mukofotlari boʻyicha hisobotlarni faqat elektron shaklda taqdim etishlari kerak boʻladi. Eslatib o'tamiz, avvalroq bu chegara 50 kishi edi.

Inspektorlarda endi tashkilot hisobini bloklash uchun ko‘proq sabablar bor

Agar kompaniya deklaratsiyani topshirishda 10 kundan ortiq kechiksa, soliq organlari uning joriy hisobini bloklashi mumkin. 2015 yil 1 yanvardan boshlab, agar tashkilot soliq idorasidan elektron talablar va bildirishnomalarni olish faktini tasdiqlamagan bo'lsa, hisob bloklanishi mumkin.

Soliq nazoratining yangi turi - monitoring paydo bo'ldi

2015 yilda yirik tashkilotlar, ularning roziligi bilan, inspektsiya uchun buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlariga onlayn kirishni ochishlari mumkin. Bunday kelishuv amalda bo'lsa-da, soliq inspektorlari joyida tekshirishni rejalashtirmaydi.

Soddalashtirilgan tashkilotlar endi mol-mulk solig'ini to'lashlari shart

Biz ko'chmas mulk haqida gapiramiz, uning bazasi kadastr qiymatiga qarab hisoblanadi. Va bu rasmiylar bunday maxsus hisoblash tartibini taqdim etgan hududlarga tegishli. Eslatib o'tamiz, shunga o'xshash majburiyat 2014 yil 1 iyuldan boshlab UTII bo'yicha tashkilotlar uchun paydo bo'lgan.

UTII deklaratsiyasining yangi shakli

2015 yilning birinchi choragi natijalariga ko'ra, UTII deklaratsiyasi yangilangan shaklda topshirilishi kerak. To'ldirish tartibi ham o'zgargan.

Soddalashtirish bo'yicha yangi deklaratsiya

2014 yil oxirida soddalashtirilgan ishchilar yangi shaklda hisobot berishlari kerak. Xususan, endi u avans to'lovlarini hisoblashning batafsil algoritmini o'z ichiga oladi. Va maxsus maqsadli mablag'lardan foydalanadiganlar uchun yangi bo'lim mavjud.

Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i stavkasi oshdi

Agar ilgari dividendlar 9 foiz stavkada soliqqa tortilgan bo'lsa, 2015 yildan boshlab 13 foiz stavka qo'llanilishi kerak.

Yangi transport soliq deklaratsiyasi

Ba'zi hududlarda savdo solig'i joriy etiladi

Ushbu mahalliy soliq savdo faoliyati bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar tomonidan umumiy va soddalashtirilgan rejimda to'lanadi. Ushbu turdagi faoliyatda foydalaniladigan ko'char va ko'chmas mulkdan yig'im undiriladi.

Mehnat shartnomasini tuzmaganlik uchun jarimalar

Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi ish beruvchi mehnat shartnomasi bilan mehnat munosabatlarini yashirgan va mehnat shartnomasi tuzmagan hollarda javobgarlikni bevosita belgilaydi. Yangi jazolar, shuningdek, mehnat sharoitlarini maxsus baholash tartibini buzganlarga tahdid soladi.

Fuqarolar shaxsiy mulk solig'ini yangi usulda to'laydilar

2015 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yangi bobi - 32-bob "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq" kuchga kirdi. U Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 9 dekabrdagi 2003-1-son Qonunini almashtirdi. Birinchi marta kvartiralar, dachalar va garajlar egalari 2015 yil oxirida yangi qoidalarga muvofiq soliq to'laydilar.

2015 yil "System Glavbukh" BSS materiallari asosida

2015 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligidagi muhim o'zgarishlar kuchga kiradi. Kiritilgan o'zgartirishlar biznesning turli sohalariga taalluqlidir, soliqqa tortish, hisobot berish va hujjatlarni rasmiylashtirishning umumiy qoidalariga taalluqlidir. Ushbu ma'lumotlar barcha tadbirkorlar, kompaniya rahbarlari uchun katta ahamiyatga ega bo'lganligi sababli, bu erda 2015 yildan beri soliq qonunchiligidagi o'zgarishlarning qisqacha ro'yxati va tahlili keltirilgan.

2015 yildan beri qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) bo'yicha o'zgarishlar

2015 yildan boshlab soliq qonunchiligiga rejalashtirilgan o'zgartirishlar, hujjatlarni tayyorlash va QQS chegirmalarini hisoblashda tuzatishlar kiritish:

1. Kelgusi yildan boshlab QQS deklaratsiyasi savdo va xarid kitoblari ma'lumotlarini o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazish jurnali keraksiz deb bekor qilinadi. Aslida, jurnal qoladi, lekin faqat vositachilar bilan. Ular o'zlarining hisobotlarini tuzishda ma'lumotlardan foydalanadilar.
2. Ko'chmas mulkni sotish uchun QQS bazasini hisoblash ob'ektni xaridorga topshirish vaqtida amalga oshiriladi. Ilgari schyot-faktura qabul qilish va topshirish dalolatnomasi imzolangan kundan boshlab 5 kun ichida rasmiylashtirilib, soliq solinadigan baza esa ko‘chmas mulk ro‘yxatga olingan (yoki to‘langan) sanada aniqlanardi. Bu ko‘plab sud jarayonlariga sabab bo‘ldi, shu munosabat bilan Moliya vazirligi tomonidan Soliq kodeksiga ko‘chmas mulk akt bo‘yicha o‘tkazilgan kundagi soliq solinadigan bazani aniqlash bo‘yicha tegishli o‘zgartirishlar kiritildi.

Imzo huquqlarini berish bo'yicha o'zgarishlar

2015 yilda soliq qonunchiligidagi muhim o'zgarishlar yakka tartibdagi tadbirkorlarga ta'sir qiladi:

1. Kiritilgan o'zgartirishlarga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkorlar nafaqat schyot-fakturalarni shaxsan imzolashlari, balki bu huquqni o'z vakiliga ham berishlari mumkin bo'ladi. Hisob-fakturalarni imzolash huquqi uchun faqat ishonchnoma berish kerak.

Mulk solig'idagi o'zgarishlar

2015 yildan boshlab mulk sohasidagi soliq qonunchiligini o'zgartirish bo'yicha loyihalar kuchga kirdi:

1. 2015 yil 1 yanvardan boshlab maxsus soliq rejimini qo'llaydigan barcha tashkilotlar (STS, UTII) mol-mulk solig'ini to'lashlari shart. Ilgari bunday tashkilotlar mol-mulk solig'idan ozod qilingan edi.
2. Bir xil darajada muhim o'zgarish - bu kam qiymatli mulkni amortizatsiya qilish qobiliyati. Boshqacha qilib aytganda, qiymati 40 000 rubldan oshmaydigan va yaroqlilik muddati 1 yildan ortiq bo'lgan asosiy vosita amortizatsiya yoki bir martalik xarajat sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin.
3. Kelgusi yildan boshlab tashkilotlarga sovg'a sifatida olingan, amortizatsiya qilinmaydigan mol-mulkni soliq hisobiga olish imkonini beruvchi tuzatishlar kuchga kiradi. Bunday mulkni rad etishga kelsak, u olingan kundagi bozor qiymatidan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi.

Soliq va buxgalteriya hisobini yaqinlashtirishga qaratilgan tuzatishlar

2015 yilda soliq qonunchiligidagi o'zgarishlar soliq va buxgalteriya hisobini soddalashtirish va birlashtirish imkonini beradi:

1. 2015 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi "summa farqlari" tushunchasini bekor qiladi va ularni hisobga olishning maxsus tartibini istisno qiladi. Qonunga muvofiq, so‘m va kurs farqlarini hisobga olish tartibi bir xil bo‘ladi.
2. LIFO kabi tovarlar va materiallarni hisobdan chiqarishning ushbu usuli bundan mustasno. Buxgalteriya hisobida 2008 yildan beri foydalanilmaydi. 2015 yilda u Soliq kodeksidan ham chiqarib tashlandi.

Statsionar soliq tekshiruvlari

Soliq qonunchiligidagi so'nggi o'zgarishlar unchalik yoqimli yangiliklarni o'z ichiga olmaydi:

1. 2015 yildan boshlab tashkilotlarning stol auditi deklaratsiyasiz amalga oshirilishi mumkin. Bunday tekshirish uchun asos soliq nazorati tadbirlari davomida olingan ma'lumotlar bo'lishi mumkin.

Qoidalar

Soliq qonunchiligiga kiritilgan o'zgartirishlar haqida ko'proq ma'lumot olish uchun rasmiy qoidalarga qarang:

• "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2014 yil 20 apreldagi 81-FZ-sonli Federal qonuni;
• 2013 yil 28 dekabrdagi 420-FZ-sonli Federal qonuni "Qimmatli qog'ozlar bozori to'g'risida" Federal qonunining 27.5-3-moddasiga va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida.

Bizning advokatlarimiz har doim soliq, buxgalteriya hisobi va qonunchilikning boshqa sohalarida sizga maslahat berishga tayyor.

2015 yilda buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi o'zgarishlar bir qator muhim jihatlarga ta'sir ko'rsatdi. Keling, qanday tuzatishlar kuchga kirganini tezda ko'rib chiqaylik.

1. Eng kam ish haqining miqdori oyiga 5965 rublgacha oshdi (01.01.2015 dan kuchga kiradi).
2. Bolalar nafaqalari miqdori oshirildi.
3. Jamg‘armalarga hisobotlarni taqdim etish muddatlari o‘zgardi. FSSda qog'oz hisobotlar hisobot choragidan keyingi oyning 20-kunidan oldin, elektron - 25-kungacha topshirilishi kerak. FIU uchun faqat elektron RSV-1 chorakdan keyingi ikkinchi oyning 20-kuniga qadar topshirilishi mumkin.
4. 2015 yildan boshlab QQS deklaratsiyasini 5 kundan keyin topshirish mumkin. 2015 yilning 1-choragi uchun hisobotdan yangi QQS deklaratsiyasi paydo bo'ldi. Soliq va chegirmalar hisoblangan schyot-fakturalar to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatish kerak bo'ladi.
5. 2015-yil yanvar oyidan boshlab QQS bo‘yicha deklaratsiyalar faqat elektron shaklda topshirilishi kerak, qog‘oz shaklda ular taqdim etilmagan deb hisoblanadi.
6. Soddalashtirilgan korxonalarning mol-mulk solig‘i bo‘yicha imtiyozi bekor qilindi. Bu faqat kadastr qiymati bo'yicha baholangan ko'chmas mulkka nisbatan qo'llaniladi.
7. Patent bo'yicha eng kam potentsial yillik daromadning chegarasi bekor qilindi.
8. 2015 yilning 1-choragi uchun hisobot berilgach, UTII deklaratsiyasi shaklida o'zgarishlar yuz berdi.
9. 2014 yil uchun hisobotdan siz yangi soddalashtirilgan deklaratsiya shaklini topshirishingiz kerak.
10. 2014 yil uchun hisobot berishdan UAT va transport solig'i bo'yicha deklaratsiyaning yangi shakli joriy etildi.
11. Bundan buyon badallar bo‘yicha elektron hisobotlar aholi soni 25 va undan ortiq kishi bo‘lgan korxonalar tomonidan taqdim etiladi. Va 2015 yildan beri yuqori malakali ishchilar bundan mustasno, chet ellik ishchilarga pensiya badallari hisoblanishi kerak.
12. O'rtacha ish haqining uch baravaridan ortiq bo'lmagan barcha ishdan bo'shatish nafaqalari badallardan ozod qilinadi. Uzoq Shimoldagi ishchilar uchun esa - o'rtacha ish haqining olti baravaridan ko'p emas.
13. To'lovlarni to'lash bo'yicha hujjatlar endi yaxlitlashsiz aniq miqdorni kopeklarga ko'rsatadi.
14. 2015-yildan boshlab qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari, ommaviy axborot vositalari, shuningdek, mehnatga layoqatsizligi bo‘lgan korxonalar uchun tarif 30 foizgacha oshirildi.
15. 2015 yildan beri 6 ish kuni ichida TMS bo'yicha hujjatlarni qabul qilish to'g'risidagi kvitansiya bilan Federal Soliq xizmati inspektsiyasidan elektron pochta xabarlarini qabul qilishni tasdiqlash kerak. Agar tasdiq bo'lmasa, bu kompaniyaning joriy hisobini blokirovka qilish uchun asos bo'lishi mumkin.
16. Hisob-fakturalarni ro'yxatga olish bekor qilindi (faqat vositachilar uchun).
17. Deklaratsiyada nomuvofiqliklar aniqlangan taqdirda, soliq inspektorlari hisobvaraq-fakturalar va birlamchi hujjatlarni talab qilishlari mumkin.
18. Soliq hisobini yuritishda LIFO usuli qo‘llanilmaydi.
19. 2015 yil yanvar oyidan boshlab tovar-moddiy zaxiralarni tekin hisobdan chiqarish mumkin.
20. Buxgalteriya hisobida inventar 40 000 rubldan arzonroq. bosqichma-bosqich bekor qilinishi mumkin.
21. Soliq hisobidagi jami farqlar buxgalteriya hisobidagi kabi kurs farqlari deb ataladi.
22. Da'voni sotishdan ko'rilgan zararni bir martalik hisobdan chiqarish imkoniyati joriy etildi.
23. Yanvar oyidan boshlab mehnat shartnomalari tuzilmaganligi uchun jarimalar kuchga kirdi. Mansabdor shaxslar uchun bu miqdor 10 000 dan 20 000 rublgacha, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - 5 000 dan 10 000 rublgacha bo'ladi. va 50 000 dan 100 000 rublgacha. kompaniyalar uchun.
24. MHF uchun chegaraviy baza bekor qilindi. Endi FSSga sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazaning maksimal qiymati 670 000 rubl, Pensiya jamg'armasiga badallarni hisoblash uchun - 711 000 rubl.
25. Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 13% gacha ko'tarildi.
26. 2014 yil 5 noyabrdan boshlab xodim ish haqini o'tkazish uchun bankni tanlashi mumkin.
27. Ixtiyoriy soliq nazoratining yangi turi – buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma’lumotlarini real vaqt rejimida monitoring qilish joriy etildi.
28. 2014 yil 1 dekabrdan soddalashtirish uchun yangi deflyator koeffitsienti 1,147 ni tashkil qiladi. UTII uchun koeffitsient 1,798 va patent tizimi uchun - 1,147.
29. 2015 yilda jarohatlar uchun sug'urta to'lovi 65 330 rubldan oshmasligi kerak. Bir martalik to'lov miqdori hisoblangan summa 84 964,20 rubldan oshmasligi kerak.
30. Tabiatga salbiy ta’sir ko‘rsatganlik uchun to‘lovlar koeffitsientlari oshirildi.
31. Savdo faoliyati bilan shug'ullanuvchi kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar savdo uchun yig'im to'laydilar.
32. Hududiy daromad solig'i va soddalashtirilgan soliqni to'langan yig'im miqdoriga kamaytirish mumkin bo'ladi.
33. Mol-mulk solig'ini hisoblash qoidalari sezilarli darajada o'zgardi.
34. AJlar majburiy auditdan o‘tkaziladi.
35. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksida chet ellik xodimlar bilan mehnat shartnomalarini tuzish bo'yicha yangi bob qabul qilindi.
36. 2015 yildan boshlab vaqtincha bo‘lgan migrantlar uchun to‘lovlar Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasiga 1,8% miqdorida badal to‘lashi kerak.
37. Tadbirkorlar uchun belgilangan badallarning ko‘payishi:
- 18 610,80 rubl FIUda, agar 2015 yil uchun daromad 300 000 rubldan ko'p bo'lmasa;
- PFRga qo'shimcha ravishda, 300 000 rubldan ortiq daromadning 1% ga teng, lekin jami 148 886,40 rubldan ko'p bo'lmagan miqdor;
- 3650,58 rubl. FFOMS da.
38. Byudjetga pul o‘tkazish uchun to‘lov topshiriqnomasini to‘ldirishda talab qilinadigan rekvizitlar soni qisqartirildi.

2015 yil yanvar oyidan boshlab soliq va soliqlar o'rtasidagi tafovutlar soni kamayadi. Bu 81-FZ-sonli Federal qonun bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga kiritilgan o'zgartirishlar tufayli sodir bo'ladi. Xususan, summa farqlari va LIFO usuli bekor qilinadi, shuningdek, yo‘qotishlarni hisobga olish va amortizatsiya qilinmaydigan mulkni hisobdan chiqarish tartibi o‘rnatiladi.

Soliq hisobidagi summa farqini bekor qilish

Amaldagi qoidalar

Endilikda buxgalteriya hisobida kurs va summa farqlari turlicha hisobga olinadi.

Soliq hisobi bo'yicha kurs farqi, boshqa narsalar qatori, etkazib beruvchi schyot-fakturani valyutada rasmiylashtirganda yuzaga keladi va xaridor bu schyot-fakturani xuddi shu valyutada to'laydi*. Kurs farqining paydo bo'lishining sababi rublga nisbatan rasmiy kursning o'zgarishi (11-kichik band va 5-kichik bandning 1-bandi). Valyuta farqlari soliq hisobini to'lash paytida yoki hisobot yoki soliq davrining oxirgi kunida - ilgari sodir bo'lgan voqealarga qarab aks ettirilishi kerak (8-band va 10-band).

Bundan tashqari, soliq hisobida summa farqi tushunchasi mavjud. Yetkazib beruvchi chet el valyutasida hisob-fakturani rasmiylashtirganda yuzaga keladi va xaridor bu hisob-fakturani rublda to'laydi. Yig'indi farqining paydo bo'lishining sababi ikki qiymat o'rtasidagi nomuvofiqlikdir. Birinchi qiymat - sotish kunidagi kurs bo'yicha rublda hisoblangan etkazib berish narxi. Ikkinchi qiymat - xaridordan olingan to'lovning rubl miqdori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 11.1-bandi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandining 5.1-bandi). To'lov vaqtidagi farqlar soliq hisoblarida aks ettirilishi kerak. Agar to'lov dastlabki bo'lsa, summadagi farq jo'natish paytida aks ettiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 7-bandi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 9-bandi). Yig'ma farqlar hisobot yoki soliq davrining oxirgi kunida aks ettirilmaydi.

Buxgalteriya hisobida faqat kurs farqi tushunchasi mavjud, ammo summa farqi tushunchasi mavjud emas. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobidagi kurs farqi soliq hisobidagi valyuta va summa farqlariga bo'lingan narsalarni birlashtiradi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, kurs farqi ikkala holatda ham sodir bo'ladi - xorijiy valyuta hisobvarag'i xorijiy valyutada to'langanda va valyuta hisobvarag'i rublda to'langanda. To'lov vaqtida, shuningdek, hisobot sanasida kurs farqini aks ettirish kerak. Bu PBU 3/2006 "Qiymati xorijiy valyutada ko'rsatilgan aktivlar va passivlarni hisobga olish" da mustahkamlangan.

E'tibor bering: oldindan to'lov sanasidagi valyuta kursi va summadagi farqlar soliq yoki buxgalteriya hisoblarida aks ettirilmaydi.

Yangi qoidalar

2015-yil 1-yanvardan boshlab soliq va buxgalteriya hisoblarida so‘m va kurs farqlarini hisobga olish bir xil bo‘ladi. Bu sharhlangan qonunga kiritilgan bir qator tuzatishlar tufayli sodir bo'ladi.

Buxgalteriya hisobida baholashning faqat uchta usuli mavjud: har bir birlik qiymati bo'yicha, o'rtacha narx bo'yicha va birinchi sotib olingan (FIFO). Buxgalteriya hisobida LIFO kabi usul yo'q (16-modda PBU 5/01 "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish").

Yangi qoidalar

Soliq hisobidagi baholash usullari soni buxgalteriya hisobida qo'llaniladigan baholash usullari soniga teng bo'ladi. Bu LIFO usulining bekor qilinishi tufayli sodir bo'ladi. Tegishli o'zgartirishlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 8-bandiga va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 1-bandining 3-kichik bandiga kiritiladi.

Shunday qilib, soliq va buxgalteriya hisobida faqat uchta usul qoladi: o'rtacha xarajat, birlik narxi va FIFO usuli.

Amortizatsiya qilinmaydigan mulkni hisobdan chiqarishning yangi tartibi

Amaldagi qoidalar

Joriy yilning oxirigacha buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi kombinezonlar, inventar, o'lchov vositalari va boshqa kam qiymatli narsalar turli yo'llar bilan aks ettirilishi kerak.

Soliq hisobi me'yorlariga ko'ra, amortizatsiya qilinmaydigan mol-mulkning qiymati foydalanishga topshirilganda bir vaqtning o'zida materialning to'liq miqdoriga kiritilishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandining 3-bandida mustahkamlangan. Bir nechta hisobot davrlari uchun hisobdan chiqarish ko'zda tutilmagan.

Buxgalteriya qoidalari boshqacha. Umumiy holda, asboblar, inventar va boshqa tovar-moddiy boyliklar ham foydalanishga topshirilgan vaqtda hisobdan chiqariladi. Ammo kombinezonlar, maxsus asboblar, uskunalar va maxsus qurilmalar uchun alohida tartib nazarda tutilgan. Agar bunday aktivlarning foydali xizmat qilish muddati 12 oydan oshmasa, ularning qiymati darhol xarajat sifatida tan olinadi. Qolgan barcha hollarda tannarx ikki usuldan biri bo‘yicha foydalanish muddati davomida qoplanadi: mahsulot hajmiga mutanosib ravishda yoki to‘g‘ri chiziqli usulda. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 26 dekabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Yo'riqnomaning 21-bandi va 24-bandida ko'rsatilgan.

Yangi qoidalar

Tashkilotlar tez orada soliq va buxgalteriya hisoblarida amortizatsiya qilinmaydigan mulkni aks ettirishning yagona yondashuvidan foydalanishlari mumkin bo'ladi. 2015 yil yanvar oyida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 3-kichik bandining yangi tahriri kuchga kiradi. Bu sodir bo'lganda, kompaniyalar kam qiymatli ob'ektlarni qanday hisobdan chiqarish to'g'risida qaror qabul qilish huquqiga ega bo'ladi - bir vaqtning o'zida yoki bir necha muddat ichida. Va ikkinchi variantni tanlaganlar hisobdan chiqarish usulini mustaqil ravishda belgilaydilar.

Natijada, kombinezonlar va maxsus vositalar soliq hisoblarida buxgalteriya hisobidagi kabi aks ettirilishi mumkin. Ya'ni, xizmat muddati qisqa bo'lgan ob'ektlar darhol hisobdan chiqarilishi kerak, qolgan ob'ektlar - ishlab chiqarish hajmiga mutanosib ravishda yoki chiziqli tarzda.

Yo'qotishlarni hisobga olish tartibidagi o'zgarishlar

Amaldagi qoidalar

Endi zarar ko'rgan kompaniyalarda soliq va buxgalteriya hisobi ma'lumotlari o'rtasida muqarrar ravishda tafovutlar mavjud.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining normalariga ko'ra, soliq solinadigan baza salbiy bo'lishi mumkin emas. Shu bilan birga, joriy soliq davrining yo'qotishlari odatda o'n yil davomida kelajakka o'tkazilishiga ruxsat beriladi ().

Soliq hisobidagi yo'qotishlarning ayrim turlari uchun maxsus qoidalar belgilanadi. Xususan, mahsulot, ish yoki xizmat uchun qarzni talab qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish natijasida kelib chiqadigan zararlar quyidagi tartibda aks ettiriladi. Zararning birinchi yarmi da'vo qilish huquqi boshqa shaxsga o'tkazilgan sanada operatsion bo'lmagan xarajatlarga, ikkinchi yarmi esa o'tgan kundan boshlab 45 kalendar kunidan keyin kiritiladi (2-band).

• Muhim yangilik shundaki, oddiy soliq to'lovchilar endi olingan va berilgan schyot-fakturalar registrlarini yuritmaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 3, 3.1-bandlari).

Endi ular schyot-fakturalarni faqat savdo va xaridlar kitobida qayd etadilar. Jurnallar esa faqat vositachilar (shu jumladan soliq to'lovchi majburiyatlaridan ozod qilingan yoki soliq to'lovchi bo'lmaganlar) tomonidan yuritiladi.

U erda ular komitent (komitent) manfaatlarini ko'zlab tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish yoki sotib olish uchun berilgan va (yoki) olingan schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazadilar. Gap komissiya agentlari, agentlar, transport ekspeditorlari va ishlab chiquvchilar (texnik mijozlar) haqida bormoqda.

Shunday qilib, 2015 yildan boshlab, ushbu jurnallar vositachilar tomonidan savdo va xaridlar kitobida ro'yxatdan o'tmagan "xorijiy" tranzit schyot-fakturalarini ro'yxatdan o'tkazish uchun mo'ljallangan.

• 2015 yilning 1-choragi uchun QQS bo'yicha hisobot berishdan boshlab yangi soliq deklaratsiyasi bo'yicha hisobot berish kerak(Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) [elektron pochta himoyalangan])

Deklaratsiyaning bo‘limlari soni 7 tadan 12 taga ko‘paytirildi. Unda soliq to‘lovchilarning oldi-sotdilari kitobidan, olingan va berilgan schyot-fakturalar reestridan, manfaatlar yo‘lida vositachilar tomonidan amalga oshirilgan operatsiyalarga oid batafsil ma’lumotlarni o‘z ichiga olgan bo‘limlar kiritilgan. uchinchi shaxslarning.

• Soliq deklaratsiyasini qog'ozda topshirishda u topshirilgan deb hisoblanmaydi.(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi 5-bandi).

Katta hajmdagi ma'lumotlar deklaratsiyani qog'ozda topshirishni amalda istisno qiladi. Shunga ko'ra, uni etkazib berish bilan bog'liq qoidalar kuchaytiriladi. Shunday qilib, 2015 yildan boshlab, qog'ozda soliq deklaratsiyasini topshirishda u taqdim etilgan deb hisoblanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi 5-bandi). Eslatib o'tamiz, soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima kamida 1000 rublni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi).

• Deklaratsiyani topshirish muddati va QQS to‘lash muddati 20-dan 25-kunga ko‘chirildi.(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi).

• QQS solig'i bo'yicha chegirma chorak tugaganidan keyin, lekin deklaratsiyani topshirish muddati tugagunga qadar olingan kechiktirilgan schyot-fakturalar uchun ruxsat etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi).

Misol uchun, agar hisob-faktura 2015 yil 30 martda va 2015 yil 20 aprelda olingan bo'lsa, unda QQS 1-chorak chegirmalariga kiritilishi mumkin.

• QQSni qaytarish uchun qabul qilish muddati belgilandi.

QQS chegirmalari soliq to'lovchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulk huquqi yoki u tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirilgan import qilinadigan tovarlar ro'yxatga olinganidan keyin uch yil ichida soliq davrlarida talab qilinishi mumkin.

• Eksport operatsiyalari bilan bog'liq bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni tiklash to'g'risidagi qoida chiqarib tashlandi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi).

TC RF BIRINCHI QISMDA MUHIM O'ZGARLAR

• 2015-yilning 1-yanvaridan boshlab QQS deklaratsiyasining stol auditini o‘tkazish tartibi kuchaytirildi.

Agar tekshirish davomida inspeksiya toʻlanishi lozim boʻlgan QQS kam koʻrsatilganligini yoki toʻlanishi lozim boʻlgan QQSni oshirib koʻrsatganligini koʻrsatuvchi qarama-qarshiliklar va nomuvofiqliklar aniqlansa, u soliq toʻlovchidan ushbu operatsiyalar bilan bogʻliq boʻlgan schyot-fakturalarni, birlamchi va boshqa hujjatlarni talab qilishga haqlidir (8.1-band). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 88-moddasi).

• Bundan tashqari, soliq inspektsiyasi soliq to'lovchining hududi va binolarini nafaqat dala tekshiruvi paytida, balki quyidagi hollarda QQS solig'i bo'yicha deklaratsiyani stolli tekshirish paytida ham tekshirishga haqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 92-moddasi). Federatsiya):

• qoplanishi kerak bo'lgan QQSning e'lon qilingan summasi ko'rsatilgan deklaratsiyani taqdim etgan;
• to‘lanishi lozim bo‘lgan soliqning kamaytirilganligini yoki to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasining oshirib ko‘rsatilishini ko‘rsatuvchi ayrim qarama-qarshiliklar va nomuvofiqliklar aniqlangan.

• Deklaratsiyani elektron shaklda taqdim etuvchi soliq to‘lovchilar uchun yangi majburiyat joriy etildi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 5.1-bandi).

Soliq organi ularga hujjatlarni yoki tushuntirishlarni taqdim etish to‘g‘risidagi so‘rov yoki soliq organiga qo‘ng‘iroq qilinganligi to‘g‘risidagi bildirishnomani elektron shaklda yuborgan kundan e’tiboran 6 ish kuni ichida soliq to‘lovchilar tekshirishga o‘zlari olinganligi to‘g‘risidagi tegishli elektron kvitansiyani yuborishlari shart.

Agar soliq to'lovchi ushbu kvitansiyani uni o'tkazish muddati tugagan kundan boshlab 10 ish kuni ichida taqdim qilmasa, soliq organining rahbari (uning o'rinbosari) bank hisobvaraqlari va elektron pul o'tkazmalari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish to'g'risida qaror qabul qilishga haqli. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi 3 va 3.1-bandlari).

• Soliq nazoratining yangi shakli – soliq monitoringi joriy etilmoqda. Uni amalga oshirishning xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yangi V.2 bo'limida mavjud.
• Yangi 3.4-bob kuchga kiradi. NK RF. Soliqqa tortish maqsadlarida nazorat qilinadigan xorijiy kompaniya va nazorat qiluvchi shaxs tushunchalari belgilanadi, nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foydasini soliqqa tortish tartibi va soliq solishdan ozod qilish asoslari belgilanadi.

Bundan tashqari, soliq to‘lovchilarning xorijiy tashkilotlardagi ishtiroki, yuridik shaxs tashkil etmagan holda xorijiy tuzilmalar tashkil etilganligi, shuningdek, ularga nisbatan nazorat qilinadigan shaxslar bo‘lgan nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalar to‘g‘risida soliq organlariga hisobot berish majburiyati joriy etildi.

DAROMAD SOLIG'I

• Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidan "sum farqlari" tushunchasi chiqarib tashlandi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250, 265, 271 va 272-moddalarining tegishli bandlariga o'zgartirishlar kiritildi. To'lov valyutasidan qat'i nazar, soliq hisobidagi chet el valyutasida ko'rsatilgan majburiyatlar va da'volarni qayta baholashdagi farqlar endi kurs farqlari deb ataladi va buxgalteriya hisobidagi kurs farqlari bilan bir xil tarzda aks ettiriladi (PBU 3/2006).

• To'lov muddati kelgan soliq to'lovchi - tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotuvchisining uchinchi shaxsga qarzni talab qilish huquqini o'tkazishi natijasida ko'rilgan zararlar ushbu sanaga to'liq hajmda operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi. da'vo qilish huquqini berish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 279-moddasi).
• Tovar-moddiy zaxiralarni hisobdan chiqarishning LIFO usuli Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidan chiqarib tashlangan(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 8-bandi).
• Kam qiymatli MPZlarni endi xarajatlarning bir qismida hisobga olish mumkin(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi).

Soliq to‘lovchilarga asbob-uskunalar, armatura, inventar, priborlar, laboratoriya jihozlari, kombinezonlar va boshqa shaxsiy va jamoaviy himoya vositalari hamda amortizatsiya qilinmaydigan boshqa kam qiymatli mol-mulkning qiymatini qisman hisobdan chiqarish imkoniyati berildi.

Tovar-moddiy zaxiralar qiymatini qisman hisobdan chiqarish maxsus asboblar, maxsus moslamalar, maxsus jihozlar va maxsus kiyim-kechaklarni hisobga olish bo‘yicha uslubiy qo‘llanmada (Vazirlik buyrug‘i bilan tasdiqlangan) belgilangan tartibda soliq hisobini yuritish imkonini beradi. Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 26 dekabrdagi № 135n.

Bunday buxgalteriya hisobi joriy hisobot (soliq) davrining soliq xarajatlari miqdorini kamaytiradi va qandaydir sabablarga ko'ra daromad solig'i deklaratsiyasida zarar yoki foyda etishmasligini ko'rsatishni istamaydigan tashkilotlarga daromad solig'i qiymatini "tarqatish" ga yordam beradi. hisobot va soliq davrlaridagi past qiymat.

• Keyingi o'zgartirish bepul olingan xomashyo va materiallarni soliq hisobida aks ettirishga tegishli edi.

2015 yildan boshlab ko'rsatilgan MPZlar soliq qiymatini oladi. Ma'lumki, mulkni bepul olgan tashkilot o'z qiymatini operatsion bo'lmagan daromadga kiritadi. Biroq, 2015 yilgacha bunday aktivlarni sotish yoki ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarishda ularning qiymatini xarajatlarda tan olishga haqli emas edi.

Inventarizatsiya paytida aniqlangan aktivlar, shuningdek, foydalanishdan chiqarilgan asosiy vositalarni demontaj qilish yoki demontaj qilish paytida olingan materiallar bundan mustasno edi. Ularning qiymati ilgari tan olingan daromadlar miqdorida xarajatlarga kiritilishi mumkin.

Joriy yildan boshlab tashkilot bepul olingan materiallarning bozor qiymatini sotish yoki ishlab chiqarishga o‘tkazish sanasidagi moddiy xarajatlarga kiritish huquqiga ega bo‘ladi. Ushbu tuzatishlar, shubhasiz, soliq to'lovchilarni xursand qiladi, chunki ular bunday mulkni olish va sotishda daromadlarni ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olishga imkon beradi.

• Rezidentlar dividendlar olganlarida stavka 9 dan 13% gacha oshadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasida daromad solig'i (Rossiya tashkilotlari dividendlar olganida), shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha (rezident bo'lgan jismoniy shaxslar bo'lsa) o'zgartirishlar kiritilgan. Rossiya Federatsiyasi dividendlar oladi).

2015 yil 1 yanvardan boshlab ta'sischilarga to'lanadigan daromadlarga 13% stavka qo'llaniladi. 2015-yildan buyon dividendlar daromadiga 13 foiz stavka bo‘yicha soliq solinishiga qaramay, ularga nisbatan soliq imtiyozlari nazarda tutilmagan.

• 12 oydan ortiq rekonstruksiya qilingan, ishlab chiqarish faoliyatida foydalanilgan mulk amortizatsiya qilinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 3-bandi).

2015 yilgacha amortizatsiya qilinadigan mulk tashkilot rahbariyatining qarori bilan 12 oydan ortiq vaqt davomida rekonstruksiya va modernizatsiya qilinayotgan mol-mulkni hisobga olmadi.

2015 yildan boshlab ushbu qoida to'ldirildi - agar tashkilot rahbariyatining qarori bilan 12 oydan ortiq vaqt davomida rekonstruksiya qilinayotgan va modernizatsiya qilinayotgan asosiy vositalar daromad olishga qaratilgan faoliyatda foydalanishda davom etsa, ular amortizatsiya qilinishi mumkin.

• Kreditlar bo'yicha foizlarni hisobga olish tartibi o'zgartirildi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 1, 1.1, 1.2-bandlari).

Joriy yildan boshlab qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi xarajatlarni normalash bekor qilindi. Endi qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar haqiqiy stavka miqdorida daromad (xarajat) sifatida tan olinadi. Ammo nazorat qilinadigan operatsiyalar natijasida yuzaga keladigan qarz majburiyatlari bo'yicha daromad (xarajat) Sec qoidalarini hisobga olgan holda haqiqiy stavka asosida hisoblangan foizlar sifatida tan olinadi. Nazorat qilinadigan operatsiyalar bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining V.1.

Shuni ta'kidlash kerakki, o'zgarishlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 2-bandida tavsiflangan nazorat qilinadigan qarz bo'yicha foizlarni normalash tartibiga ta'sir qilmadi. U xuddi shunday qoldi.

SUG'urta mukofoti

• Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazaning maksimal hajmi oshirildi. 2015-yil 1-yanvardan boshlab har bir shaxs uchun quyidagilar asos bo‘ladi:

• FSSga badallar uchun 670 000 rubl;
• PFR OPSga badallar uchun 711 000 rubl.

To'lovlar miqdori belgilangan chegaralardan oshib ketgunga qadar to'lov quyidagi stavkalarda amalga oshiriladi:

• FIUda 22%;
• FSSda 2,9%;
• FFOMSda 5,1%.

Belgilangan chegara qiymatidan ortiq to'lovlar bilan 711 000 rubl. FIUda 10% undiriladi.

Ammo Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasiga to‘lov (yillik ish haqining 5,1 foizi) avvalgidek ma’lum miqdorgacha emas, balki butun daromaddan to‘lanadi. Shunday qilib, ish beruvchilarga yuk ortdi.

SAVDO BAJIMI

• Savdo biznesiga zarba savdo to'lovi bo'lishi mumkin(TC RF yangi 33-bob bilan to'ldirilgan).

Ko'char va (yoki) ko'chmas mulkdan (savdo ob'ektlaridan) foydalangan holda savdo faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar yig'im to'lovchilari hisoblanadi.

Chorak soliq davri sifatida tan olinadi. Yig'im soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi. Savdo solig'i 2015 yil 1 iyuldan boshlab Moskvada joriy etilgan. Tariflar Moskva shahrining 2014 yil 17 dekabrdagi 62-sonli "Sotuv solig'i to'g'risida" gi qonuni bilan belgilanadi.

Biz 2015-yil 1-yanvardan boshlab asosiy soliq o‘zgarishlarini tizimlashtirishga harakat qildik. Pravovest Audit auditorlari har doim yordam berishga tayyor va barcha savollaringizga javob berishga tayyor!

Pravovest audit kompaniyasining yetakchi auditori
Irina B. Ostafiy

Sizni "Pravovest Audit" kompaniyasining davra suhbatlariga taklif qilamiz.