"Audit" o'quv fanidan qisqacha ma'ruza matnlari. "Audit" fanidan ma'ruzalar kursi Kasb-hunar ta'limi muassasalari uchun audit bo'yicha ma'ruzalar kursi
AUDIT FANIDAN MA'RUZA KURS
Muallif: Gusakova T.E.
2006 yil
I Audit asoslari
1.1 Audit tushunchasi va mohiyati.
Rossiya Federatsiyasida nazorat davlat moliyaviy nazorati va auditorlik faoliyati shaklida amalga oshiriladi.
Audit faoliyati (audit) - xo'jalik yurituvchi sub'ektning (ES) buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotini mustaqil tekshirish bo'yicha tadbirkorlik faoliyatini ifodalaydi.
Auditor (tinglash) - korxonaning ma'lum davrdagi moliyaviy-xo'jalik faoliyati holatini tekshiradigan shaxs.
Audit audit va nazorat kabi tushunchalarga qaraganda ancha kengroqdir. U nafaqat moliyaviy ko'rsatkichlarning ishonchliligini tekshirishni, balki xarajatlarni ratsionalizatsiya qilish va foydani oshirish uchun tadbirkorlik faoliyatini optimallashtirish bo'yicha takliflarni ishlab chiqishni ham ta'minlaydi.
Auditorlik faoliyati, tekshirishlardan tashqari, turli xil xizmatlarni ko'rsatishni o'z ichiga oladi: buxgalteriya hisobi va tiklash, buxgalteriya hisobi, soliqqa tortish, o'qitish va boshqalar.
Audit - Bu biznes xavfini kamaytirishga qaratilgan faoliyat.
Auditorlik faoliyatining maqsad va vazifalari juda ko'p qirrali. Auditorlik faoliyatining umumiy tasnifi diagrammada keltirilgan.
Asosiy rol tashqi auditorga beriladi.
Tashqi auditning asosiy maqsadi tekshirilayotgan xo‘jalik yurituvchi subyekt to‘g‘risida xolis, real va to‘g‘ri ma’lumotlarni taqdim etishdan iborat.
1.2 Audit tamoyillari
Auditning rivojlanish tarixi bir qator professional tamoyillarni ochib berdi, ularga rioya qilmasdan audit barcha ma'nosini yo'qotadi. 08.07.01 yildagi 119-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni, ushbu tamoyillarga quyidagilar kiradi:
- Mustaqillik - auditor davlat organining xodimi emas, nazorat-taftish organlariga bo'ysunmaydi va ular nazorati ostida ishlamaydi.
- Halollik, xolislik, halollik- halollik kasbiy burchga sodiqlikdan iborat; xolislik har qanday kasbiy masalalarni ko‘rib chiqishda va mulohazalar, xulosalar va xulosalarni shakllantirishda auditorning xolisligini nazarda tutadi; Auditorning halolligi o'z kasbiy xizmatlarini kerakli ehtiyotkorlik, tirishqoqlik, e'tibor va o'z qobiliyatlaridan to'g'ri foydalanish bilan bajarishdan iborat.
- Kasbiy kompetentsiya - Auditor muayyan vaziyatlarni ko'rib chiqishda etarli miqdordagi bilimga va bu bilimlarni mohirona qo'llash qobiliyatiga ega bo'lishi kerak.
- Maxfiylik - auditorlar audit davomida olingan va tuzilgan hujjatlarning saqlanishini ta'minlashi shart; ushbu hujjatlarni uchinchi shaxslarga bermasliklari va ulardagi ma'lumotlarni tekshirilayotgan sub'ektning roziligisiz oshkor qilmasliklari shart; Auditor audit davomida olingan ma'lumotlardan o'z manfaatlarini, o'z kompaniyasining manfaatlarini yoki uchinchi shaxslarning manfaatlarini ko'zlab foydalanishga haqli emas.
- Professional xatti-harakatlar- auditor o'z kasbiga nisbatan yuksak obro'-e'tiborga ega bo'lishi, auditor va auditorlik kasbiga bo'lgan ishonch va hurmatga putur etkazadigan xatti-harakatlarga yo'l qo'ymasligi kerak.
1.3 Audit turlari
1. Tekshirilayotgan shaxsning faoliyat turi bo'yicha iqtisodiy shaxs audit quyidagilarga bo'linadi:
- bank auditi;
Sug'urta auditi;
Investitsion institutlar va birjalar auditi;
Umumiy audit.
Audit guvohnomalari sanab o'tilgan audit turlarining har biri uchun alohida beriladi.
2. Majburiyat darajasiga ko'ra audit quyidagilarga bo'linadi:
- Majburiy audit - amalga oshiriladi, agar:
1) tashkilot AJ tashkiliy-huquqiy shakliga ega;
2) tashkilot kredit, sug‘urta yoki o‘zaro sug‘urta kompaniyasi, tovar yoki fond birjasi, investitsiya fondi, davlat byudjetidan tashqari jamg‘armasi bo‘lsa; mablag' manbalari jismoniy va yuridik shaxslarning ixtiyoriy badallari bo'lgan jamg'arma;
3) tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning mahsulot (ishlar, xizmatlar)ni sotishdan bir yil davomida olgan daromadlari miqdori belgilangan eng kam ish haqining 500 ming baravaridan oshsa yoki balans aktivlari summasi yakuniga ko‘ra eng kam ish haqining 200 ming baravaridan ortiq bo‘lsa; hisobot yili.
4) tashkilot davlat unitar korxonasi, xo'jalik yuritish huquqiga asoslangan munitsipal unitar korxona, agar uning moliyaviy ko'rsatkichlari 3-bandga muvofiq bo'lsa.
- Tashabbus-xo‘jalik yurituvchi subyektning qarori bilan amalga oshiriladi.
3. Tekshirilayotgan hujjatlarning tarkibi va hajmiga ko'ra audit quyidagilarga bo'linadi:
- Yillik moliyaviy hisobot auditi;
Maxsus audit - xo'jalik yurituvchi sub'ektni uning faoliyati bilan bog'liq qiziqtirgan aniq masalalarni tekshirish;
4. Amalga oshirilgan auditorlik xizmatlari turiga ko'ra audit quyidagilarga bo'linadi:
- Tashqi audit - mustaqil auditorlik tashkiloti (mustaqil auditor) tomonidan auditorlik xizmatlarini ko'rsatishi.
- Ichki audit - korxonada ichki nazorat tizimining (ICS) elementi sifatida amalga oshiriladi.
Ichki audit mustaqil emas, u xo‘jalik yurituvchi subyekt rahbariyatiga bo‘ysunadi, o‘z oldiga qo‘yilgan vazifalarga muvofiq harakat qiladi va unga hisobot beradi. Biroq, ichki audit o'zi faoliyatini tekshiradigan shaxslardan mustaqildir.
1.4 Auditning qonunchilik va me'yoriy asoslari
Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyati 119-sonli Federal qonuniga muvofiq amalga oshiriladi - 08.07.01 yildagi "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni va unga muvofiq qabul qilingan boshqa federal qonunlar, auditorlik faoliyatini amalga oshirish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarni tartibga soluvchi. . Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2003 yil 8 iyuldagi 27-01-20 / 140 24P-sonli xati bilan kredit tashkilotlari auditini o'tkazish tartibini belgilaydi.
Boshqa federal qonunlarda mavjud bo'lgan Rossiya Federatsiyasining auditorlik faoliyati to'g'risidagi qonun hujjatlari normalari 119-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq bo'lishi kerak.
Auditorlik faoliyatini amalga oshirish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 119-FZ-sonli Federal qonuniga, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 23 sentyabrdagi qarori bilan tasdiqlangan auditning federal standartlariga zid bo'lmasligi kerak bo'lgan Farmonlari bilan ham tartibga solinishi mumkin. , 2002 yil 696-son "Auditorlik faoliyatining federal qoidalarini (standartlarini) tasdiqlash to'g'risida" va boshqa federal qonunlar.
Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini tartibga soluvchi davlat organlariga Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi kiradi. Bundan tashqari, vakolatli o‘quv-metodik markazlar (TMM) davlat organlari bo‘lmasa ham, auditorlik faoliyatini davlat tomonidan tartibga solish jarayonida ishtirok etadi.
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi huzurida Auditorlik faoliyati bo'yicha kengash tuzildi, uning tarkibiga davlat organlari, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki, davlat auditorlik tashkilotlari, ilmiy tashkilotlar, universitetlar va auditorlik xizmatlaridan foydalanuvchilarning vakillari kiradi. Kengash a'zolarining tarkibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi. Kengash auditorlik xizmatlari bozori ishtirokchilarining takliflarini ko'rib chiqish uchun tuzilgan va ularning fikrlarini inobatga olgan holda tuzilgan.
Auditorlik faoliyatini o'z-o'zini tartibga solish davlat auditi tashkilotlari tomonidan amalga oshiriladi, ularga quyidagilar kiradi:
- Xalqaro- Xalqaro buxgalterlar federatsiyasi, Xalqaro audit qo'mitasi;
- Panevropa- Yevropa buxgalterlar federatsiyasi - ekspertlar;
- Butunrossiya- Rossiya Hisob palatasi, Rossiya buxgalterlar va auditorlar uyushmasi, Rossiya auditorlar kolleji, Kasbiy auditorlik tashkilotlari kengashi.
1.4.1 Audit standartlari
Audit standarti - Bu auditning qoidasi. Standartlar audit tamoyillarining birligini, metodologiya masalalarida auditning birligini, audit o'tkazish va auditorlik hisobotlarini tayyorlashga yondashuvning birligini ta'minlaydi.
Hozirgi vaqtda bir necha darajadagi standartlar mavjud:
Xalqaro;
Milliy (federal);
Ichki.
Audit standartlari (xalqaro va rus (milliy)) yagona tuzilmaga asoslanadi. Quyidagi bo'limlarni ajratib ko'rsatish mumkin: qoidalarning umumiy tamoyillari (standartlar); standartda qo'llaniladigan asosiy tushunchalar va ta'riflar; standartning mohiyati; amaliy ilovalar.
Jami 11 ta standartlashtirish obyekti aniqlangan. Ulardan o'ntasi xalqaro toifalarga to'g'ri keladi. O'n birinchi guruh "Ta'lim va ta'lim" deb ataladi. U “Auditor ta’limi” standartlari va “Malakaviy imtihonlar dasturlari, ushbu imtihonlarni topshirish tartibi, imtihon komissiyalarini shakllantirish va ularning ish tartibi”ni o‘z ichiga oladi.
O'n bir guruhning xususiyatlari:
Birinchi guruh "Kirish eslatmalari"- oltita standartni o'z ichiga oladi. Auditorlik faoliyati to'g'risidagi qoidalarni, standartlarning tuzilishini, auditorlik tashkilotlarining ichki standartlariga qo'yiladigan talablarni, tegishli xizmatlarning tarkibi va mazmunini o'z ichiga oladi.
Ikkinchi guruh "Mas'uliyat"- auditorlar va auditorlik firmalarining javobgarligi to'g'risidagi qoidalarni o'z ichiga oladi. Ularda auditorlik faoliyatining ichki va tashqi nazorati, auditorlik tekshiruvi vaqtida me'yoriy hujjatlarga rioya etilishini tekshirish, auditorlik tekshiruvini o'tkazuvchi shaxslarning huquq va majburiyatlari, namunaviy xat - auditorlik tashkilotining auditga rozilik berish majburiyati masalalari ko'rib chiqiladi.
Uchinchi guruh "Rejalashtirish"- auditni rejalashtirish bilan bog'liq standartlarni o'z ichiga oladi.
To'rtinchi guruh "Ichki nazorat"- ichki nazorat tartib-qoidalarini o'z ichiga oladi va tavsiflaydi, shu jumladan mijozda kompyuter ma'lumotlarini qayta ishlash sharoitida.
Beshinchi guruh "Audit dalillari"- audit hujjatlarini to'plash usullari, tahliliy protseduralar, auditorlik namunalarini olish, buxgalteriya hisobida smetalardan foydalanish va boshqalar bo'yicha standartlarni o'z ichiga oladi.
Oltinchi guruh “Uchinchi shaxslarning ishidan foydalanish”- ekspertlar tomonidan audit o'tkazish qoidalarini, ichki auditor va boshqa auditorlik tashkilotlarining ishini tavsiflaydi.
Ettinchi guruh “Audit xulosalari va hisobotlari”- hisobot va xulosalar tayyorlash, xulosa ishlab chiqish, auditordan xo‘jalik yurituvchi subyektga yozma ma’lumot tayyorlash tartibini tavsiflaydi.
Sakkizinchi guruh “Ixtisoslashgan sohalar”- maxsus auditorlik topshiriqlari bo'yicha audit o'tkazishni, prognoz moliyaviy ma'lumotlarni o'rganishni tavsiflovchi materiallarni o'z ichiga oladi, shuningdek sug'urta tashkilotlari, investitsiya institutlari va banklar auditining aniq standartlarini tavsiya qiladi.
To'qqizinchi guruh "Vazifalar"- buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bilan bog'liq kelishilgan tartiblarni amalga oshirish, moliyaviy ma'lumotlarni tuzish bo'yicha moliyaviy hisobotlarni tekshirish bo'yicha vazifalarni bajarish muammolarini ko'rib chiqadi ( Jamlama - o'g'irlik, talonchilik; qarzga olingan moliyaviy ma'lumotlar).
O'ninchi guruh “Qoidalar xalqaro audit amaliyoti” - xalqaro banklarni tekshirish, kompyuterlardan foydalanish, soliq organlari bilan aloqa qilish masalalarini ochib beradi.
O'n birinchi guruh "Ta'lim va tarbiya"- Auditorlik ta'limi muammolari va imtihon dasturlariga bag'ishlangan.
Hammasi bo'lib 30 dan ortiq umumrossiya standartlari ishlab chiqilgan.
Har bir auditorlik tashkiloti o'zining ichki standartlari paketini yaratishi kerak. Ushbu standartlar har bir auditorlik tashkilotining audit o'tkazish va hisobot berishga o'ziga xos yondashuvini aks ettirishi kerak.
Ichki standartlarni ishlab chiqish quyidagi tamoyillarga asoslanishi kerak:
- Fizibilite- standartlar amaliy qo'llanilishi kerak;
- Davomiylik va izchillik- har bir keyingi ichki standart ilgari qabul qilingan standartlarga asoslanishi va boshqa standartlar bilan izchillik va o'zaro bog'liqlikni ta'minlashi kerak;
- Mantiqiy uyg'unlik- so'zning aniqligini, taqdimotning yaxlitligi va ravshanligini ta'minlash;
- To'liqlik va tafsilot- muhim masalalar, standartlar va ularning batafsil yoritilishi;
- Terminologiyaning birligi- standartlar barcha hujjatlardagi atamalarning bir xil talqinini o'z ichiga olishi kerak.
Ichki standartlar Rossiya Federatsiyasida amaldagi qonunchilik va me'yoriy-huquqiy hujjatlar va federal standartlar asosida ishlab chiqiladi.
Ichki standartlar auditorlik tashkiloti rahbarining yoki ustavda nazarda tutilgan boshqa vakolatli organning buyrug'i bilan tasdiqlanadi.
1.5. Auditorning huquq va majburiyatlari.
1.5.1 Huquqlar
Barcha auditorlar audit o'tkazish, buxgalteriya (moliyaviy) hisobini tuzish, tiklash va yuritish, daromadlar va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tuzish, xo'jalik va moliyaviy faoliyatni tahlil qilish, xo'jalik yurituvchi sub'ektning aktivlari va majburiyatlarini baholash bo'yicha xizmatlar ko'rsatish huquqiga ega. , Rossiya Federatsiyasining moliya, soliq, bank va boshqa iqtisodiy qonun hujjatlari bo'yicha maslahat berish, shuningdek, o'quv mashg'ulotlarini o'tkazish va o'z faoliyati profilida boshqa xizmatlar ko'rsatish. Ular tergov organlari, prokurorlar, tergovchilar, sudlar va hakamlik sudlari tomonidan olib qo'yilgan (so'ralgan) moliyaviy hisobot hujjatlarini tekshirishga haqli.
Auditor Rossiya Federatsiyasining me'yoriy-huquqiy hujjatlari talablaridan kelib chiqib, auditning shakllari va usullarini mustaqil ravishda belgilashga haqli.
Auditor xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliya-xo'jalik faoliyati to'g'risidagi to'liq hujjatlarini, pul mablag'lari, qimmatli qog'ozlar, moliyaviy aktivlarning mavjudligini tekshirishga, yuzaga kelgan masalalar bo'yicha tushuntirishlar olishga haqli; shartnoma asosida boshqa auditorlar yoki mutaxassislarni jalb qilish.
Agar tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt zarur hujjatlarni taqdim etmasa, shuningdek, auditorlik tekshiruvini o'tkazishni topshirgan davlat organlari, agar zarurat tug'ilganda, auditor va uning oila a'zolarining shaxsiy xavfsizligini ta'minlamagan bo'lsa, auditor auditorlik tekshiruvini o'tkazishni rad etishga haqli. .
1.5.2 Auditorlik tashkilotlarining majburiyatlari
1. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi talablariga qat'iy rioya qilish.
2. Auditorlik faoliyatini amalga oshirish uchun tegishli litsenziyalarni majburiy olish.
3. Malakali audit va boshqa auditorlik xizmatlarini taqdim etish.
4. Maxfiylik shartlariga qat'iy rioya qilish.
5. Ishning katta miqdori yoki boshqa holatlar tufayli auditorlik tekshiruviga qo'shimcha auditorlarni (mutaxassislarni) jalb qilish zarurati to'g'risida darhol mijozga xabar bering.
6. Tekshirish uchun taqdim etilgan hujjatlarning saqlanishini ta'minlash.
7. Xo‘jalik yurituvchi subyektga auditorlik tekshiruvini o‘tkazishga oid qonuniy talablar, taraflarning huquq va majburiyatlari, auditorlik kuzatuvlari va xulosalari asos bo‘lgan me’yoriy hujjatlar to‘g‘risida to‘liq ma’lumot berish.
1.6 Auditor etikasi
Professional xatti-harakatlar- auditorlik faoliyati tamoyili, ya’ni auditor o‘z kasbiga nisbatan yuksak obro‘-e’tiborni saqlashi, auditorga bo‘lgan ishonch va hurmatga, auditorlik kasbiga bo‘lgan ishonch va hurmatga putur yetkazadigan xatti-harakatlarga yo‘l qo‘ymasligi kerak.
Kasbiy xulq-atvorning asosiy standartlari "Auditorlarning kasbiy etikasi kodeksi" da (Rossiya Hisob palatasi tomonidan 1996 yil 4 dekabrda tasdiqlangan) keltirilgan.
Ulardan eng muhimlari:
1) auditorlar hamkasblariga mehr bilan munosabatda bo'lishlari shart. Ularni asossiz tanqid qilishdan, ishbilarmonlik va kasbiy fazilatlarini muhokama qilishdan tiyilish;
2) auditorlar natijalari ochiq e'lon qilish uchun mo'ljallangan har xil turdagi qiyosiy tadqiqotlar va reytinglarda qatnashishdan bosh tortishlari kerak;
4) auditorlar mijozlarni qabul qilish yoki o'tkazish uchun komissiya to'lash va olishdan, uchinchi tomon xizmatlarini hech kimga topshirishdan bosh tortishlari kerak;
5) mijoz auditorni almashtirganda, yangi taklif qilingan auditor sobiq auditordan mijozni rad etish uchun professional sabablar mavjudligini so'rashi kerak.
1.7 Auditorlar va auditorlik firmalarining javobgarligi.
Auditorlarning javobgarligi auditorlik shartnomasi bo'yicha o'z zimmalariga olgan majburiyatlarning buzilishidan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 401-moddasida har qanday tuzilgan shartnoma bo'yicha majburiyatlarni buzganlik uchun javobgarlikning umumiy asoslari ko'rsatilgan.
Bundan tashqari, Rossiya qonunchiligida auditorlik shartnomalari bilan bevosita bog'liq bo'lgan qoidalar mavjud.
Xo'jalik yurituvchi sub'ekt va auditorlar (auditorlar) o'rtasidagi mulkiy nizolar umumiy yurisdiktsiya sudi, hakamlik sudi yoki hakamlik sudi tomonidan hal qilinadi.
Mas'uliyat choralari auditorlar yoki auditorlik firmalari
1) litsenziyani bergan organning da'vosi bo'yicha sud qarori asosida undirish, to'liq etkazilgan zararlar, qayta tekshirish xarajatlari, Rossiya Federatsiyasining respublika byudjeti daromadlariga kiritilgan jarima. eng kam ish haqining 100 baravaridan 300 baravarigacha miqdorda — davlat yoki xo‘jalik yurituvchi subyektga zarar yetkazilishiga olib kelgan auditorlik tekshiruvini malakasiz o‘tkazganlik uchun.
2) auditorlik faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyani bergan organlar tomonidan bekor qilinganda:
Auditorlik faoliyatining axloqiy me'yorlarini buzganlik uchun;
auditorlik tashkilotining ta'sischilari uni olish uchun noto'g'ri ma'lumot taqdim etgan bo'lsa yoki firma o'zi tomonidan berilgan litsenziyada nazarda tutilmagan faoliyat bilan shug'ullangan bo'lsa;
Auditorlik tashkiloti auditorlik tekshiruvi davomida olingan ma'lumotlarni xo'jalik yurituvchi sub'ektning ruxsatisiz uchinchi shaxslarga bergan taqdirda;
Auditorlik tashkiloti xo'jalik yurituvchi subyektda audit o'tkazish imkoniyatini istisno etuvchi holatlarni ataylab yashirganda.
3) noqonuniy faoliyatdan olingan daromadlar mijozlarni chalg'ituvchi xarajatlar miqdorida musodara qilinadi va eng kam ish haqining 100 dan 300 baravarigacha jarima Rossiya Federatsiyasi respublika byudjeti daromadiga o'tkaziladi - auditorlik tekshiruvi uchun litsenziya.
4) eng kam ish haqining 500 baravaridan 800 baravarigacha miqdorda jarima yoki mahkumning besh oydan sakkiz oygacha bo‘lgan ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida jarima yoki uch oydan olti oygacha bo‘lgan muddatga qamoq yoxud bir muddatga ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi. 3 yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilish bilan uch yilgacha (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 202-moddasi). -xususiy auditor o‘z vakolatlaridan o‘z faoliyati maqsadlariga zid ravishda hamda o‘zi yoki boshqa shaxslar uchun manfaat va imtiyozlar olish yoki boshqa shaxslarga zarar yetkazish maqsadida foydalanganligi uchun.
1.8 Audit faoliyatini litsenziyalash
08.08.2001 yildagi 128-FZ-sonli "Faoliyatning ayrim turlarini litsenziyalash to'g'risida" Federal qonuni va 09.09.2003 yildagi 119-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni mustaqil ravishda ishlaydigan auditorlar va auditorlik firmalari bilan shug'ullanishi mumkinligini belgilaydi. auditorlik faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziya olgandan keyingina. Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini litsenziyalash tartibi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 29 martdagi 190-sonli qarori bilan tasdiqlangan.
Litsenziya talabgorning arizasiga ko‘ra besh yil muddatga beriladi. Litsenziya muddati uzaytirilishi mumkin. Litsenziya talabgori yakka tartibdagi tadbirkor va auditorlik tashkiloti sifatida roʻyxatdan oʻtgan sertifikatlangan auditor boʻlishi mumkin.
Auditor Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligiga litsenziya olish uchun ariza, malaka guvohnomasi, yakka tartibdagi tadbirkorning guvohnomasi, soliq organida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnoma, to'lov kvitansiyasi va olingan joydan ma'lumotnoma taqdim etishi shart. turar joy.
Auditorlik tashkiloti Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligiga ta'sis hujjatlarini, davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi va soliq organida ro'yxatdan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomani, to'lov kvitansiyasini, bank guvohnomasini yoki ustav kapitalini to'lash to'g'risidagi auditorlik xulosasini, ma'lumotlarni taqdim etadi. auditorlik tashkilotining rahbarlari, ularning o‘rinbosarlari, auditorlik tashkilotida faoliyat yurituvchi attestatsiyadan o‘tgan auditorlar (kamida besh nafar) guvohnomalari ilova qilingan holda, jamiyat xodimlari.
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi taqdim etilgan hujjatlarni ko'rib chiqadi va ariza olingan kundan boshlab 30 kun ichida litsenziya berish yoki berishni rad etish to'g'risida qaror qabul qiladi.
II Auditni tashkil etish
2.1 Tasdiqlash bosqichlari
Tasdiqlash bosqichlariga quyidagilar kiradi:
1) BilantadiI rejalashtirish- dan tashkil topgan:
Oldindan rejalashtirish;
Tekshirish doirasini aniqlash;
Audit o'tkazishga rozilik berish to'g'risida majburiyat xatini tuzish;
Audit shartnomasini tuzish;
Buxgalteriya hisobi va ichki nazorat (IC) tizimini o'rganish;
Umumiy audit rejasini tuzish;
Audit dasturini ishlab chiqish;
VC asboblarini sinovdan o'tkazish;
VC vositalarini sinovdan o'tkazish natijalari qoniqarli bo'lsa, audit namunasi hajmini aniqlash;
VC vositalarini sinovdan o'tkazishning qoniqarli natijalari bilan audit dasturlarini aniqlashtirish;
2) Bilanamalga oshirish bosqichi audit, bu vaqtda:
Buxgalteriya hisoblarining aylanmasi va qoldiqlarini tekshirish uchun audit protseduralari o'tkaziladi;
Auditning ishchi hujjatlari auditorlik protseduralarini bajarish natijalari va to'plangan auditorlik dalillari asosida tuziladi;
3) Bilanaudit natijalarini sarhisob qilish bosqichi; qaysi ustida:
Auditning to'liqligini baholash;
Aniqlangan xato va buzilishlarning ahamiyatini baholash;
Xo‘jalik yurituvchi subyekt bo‘yicha audit natijalari to‘g‘risida yozma ma’lumotlarni tuzish;
Xatolar va izohlarni xo‘jalik yurituvchi subyekt rahbariyati bilan muhokama qilish hamda xo‘jalik yurituvchi subyektdan aniqlangan xatolar bo‘yicha buxgalteriya hisobi va hisobotiga o‘zgartirishlar kiritish bayonnomasini olish;
Xo‘jalik yurituvchi subyektning buxgalteriya hisobi va hisoboti tuzatilgandan so‘ng xo‘jalik yurituvchi subyekt rahbariyatiga yozma ma’lumotlarning yangi tahriri beriladi;
4) Bilanmoliyaviy hisobotning ishonchliligi to'g'risida auditorning yakuniy fikrini shakllantirish bosqichi; qaysi ustida:
Moliyaviy hisobotning ishonchliligi to'g'risida auditorlik xulosasi tuziladi;
Tekshiruv natijalari va tavsiyalarni amalga oshirish imkoniyatlari xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyati bilan muhokama qilinadi.
2.2 Audit protseduralarining turlari
Bir necha o'nlab audit protseduralari mavjud bo'lib, ularning aksariyati doimiy yoki tanlangan bo'lishi mumkin. O'z navbatida, tanlab olish tartiblari ham har xil bo'lishi mumkin (statistik, statistik bo'lmagan va boshqalar). Auditor qanday protseduralarni, qay darajada va qanday ketma-ketlikda qo'llashiga qarab, ko'p narsa bog'liq: audit natijalari etarli darajada ob'ektiv bo'ladimi yoki yo'qmi, audit ko'proq yoki kamroq mehnat talab qiladimi, ko'p yoki kamroq xavfli bo'ladimi? va boshqalar.
Har bir auditor o'z ishida minimal xarajat va minimal audit riski bilan audit natijalarining etarli ob'ektivligi va haqiqiyligini ta'minlashga intiladi. Auditorlik riskini kamaytirish xarajatlarning oshishiga olib keladi va aksincha. Shu sababli, audit davomida har bir auditor xarajatlar va audit riskining maqbul balansini ta'minlaydigan optimal variantni tanlashga harakat qiladi.
Ma'lumot manbai bo'yicha Audit protseduralarini dastlabki ma'lumotlar turli manbalardan olinadigan protseduralarga bo'lish mumkin:
- ichki- tekshirilayotgan xo‘jalik yurituvchi subyekt tomonidan tuzilgan hujjatlar; tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyati va xodimlari tomonidan yozma va og'zaki tushuntirishlar;
- tashqi- uchinchi shaxs tomonidan tuzilgan, shuningdek auditor tomonidan tuzilgan so'rovlar, tushuntirishlar va boshqalarga javoblar (masalan, auditor tomonidan o'tkazilgan inventarizatsiya bo'yicha dalolatnoma);
- aralashgan- tekshirilayotgan xo‘jalik yurituvchi subyekt tomonidan tuzilgan hujjatlar, uning rahbariyati va xodimlarining yozma va og‘zaki tushuntirishlari, uchinchi shaxsning yozma tasdig‘i bilan.
- haqiqiy -(aks holda - organoleptik) bunda auditor tekshirilayotgan material hajmlarini amalda kuzatadi va unga tegadi;
- analitik;
- maxsus;
- hujjatli film.
Haqiqiy protseduralar- ko'pincha ular mazmunli protseduralardir, lekin ular muvofiqlik protseduralari ham bo'lishi mumkin. Bular auditorlik dalillarini olish usullari bo'lib, ular aktivlarning haqiqiy mavjudligi va holatini, xo'jalik operatsiyalarining amalda bajarilishini va belgilangan natijalarga erishishni tekshirishdan iborat. Haqiqiy protseduralar ob'ektlari kassadagi pullar, omborlardagi tovar va materiallar, ustaxonalardagi tugallanmagan ishlab chiqarish, bajarilgan ishlar hajmi va boshqalar bo'lishi mumkin. Mazmuniga ko'ra, haqiqiy tartiblarni quyidagilarga bo'lish mumkin: inventarizatsiya; imtihon (imtihon); kuzatuv; nazorat o'lchovlari; texnologik nazorat; boshqa.
Analitik protseduralar - tabiatan mazmunli protseduralardir.
Bu auditorlik dalillarini olish usullari bo'lib, tekshirilayotgan korxonaning moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlari o'rtasidagi munosabatlarni aniqlash, tahlil qilish va baholashdan iborat. Ulardan foydalanish tahlil qilinayotgan ko'rsatkichlar orasidagi sabab-natija munosabatlariga asoslanadi. Masalan, 70-schyot bo'yicha kredit aylanmasi, qoida tariqasida, 69-schyotdagi kredit aylanmasi bilan bog'liq bo'lishi kerak; amortizatsiya ajratmalarining o'zgarishi asosiy vositalar qiymatining o'zgarishi bilan bog'liq bo'lishi kerak; Korxonaning hisobot yili va oldingi yillardagi moliyaviy ko'rsatkichlari, qoida tariqasida, sezilarli farqlarga ega bo'lmasligi kerak va hokazo. Agar bunday nomuvofiqliklar ro'y bersa, ular buxgalteriya hisobidagi xatolarga asoslanadi. Tavsiya etilgan tahliliy protseduralar ro'yxati "Analitik protseduralar" standartida keltirilgan.
Maxsus protseduralar - ular ko'zlagan maqsadlariga qarab muvofiqlik yoki mazmunli protseduralar bo'lishi mumkin. Bu auditorlik dalillarini bevosita tekshirilayotgan xo‘jalik yurituvchi subyekt xodimlaridan yoki tashqi manbalardan olish usullari. Tarkibiga ko'ra, maxsus tartiblar quyidagicha bo'lishi mumkin: so'rov; tekshirilayotgan korxonada belgilangan qoidalarga rioya etilishini tekshirish; tasdiqlash; muqobil balansni tuzish.
Hujjatli protseduralar - ular ko'zlagan maqsadlariga qarab muvofiqlik yoki mazmunli protseduralar bo'lishi mumkin. Bu tekshirish hujjatlaridan (birlamchi, buxgalteriya registrlari, deklaratsiyalar, moliyaviy hisobotlar, tizim) iborat auditorlik dalillarini olish usullari. Buxgalteriya hisobi jarayonining asosini tashkil etuvchi hujjatlarni ko'rib chiqish eng ko'p qo'llaniladigan audit protsedurasidir. Bu Rossiya sharoitlari uchun odatiy holdir, chunki rus buxgalteriya hisobining o'ziga xos xususiyati har qanday biznes bitimini ro'yxatdan o'tkazish uchun birlamchi hujjatlarning majburiy xususiyatidir. Hujjatli protseduralar, birinchi navbatda, buxgalteriya hisobi va xo'jalik operatsiyalaridagi xato va qoidabuzarliklarni aniqlash uchun ishlatiladi va ichki nazoratning ishonchliligini baholash uchun ham qo'llaniladi.
2.3 Rejalashtirish va audit dasturi.
Auditni rejalashtirish dastlabki rejalashtirish bosqichini, umumiy rejani va audit dasturini o'z ichiga oladi.
Dastlabki rejalashtirish bosqichida auditor xo'jalik yurituvchi sub'ektning xo'jalik faoliyatiga ta'sir etuvchi tashqi va ichki omillar bilan tanishadi. Keyinchalik, u xo'jalik yurituvchi sub'ektning tashkiliy-boshqaruv tuzilishi, uning faoliyat turlari, kapital tarkibi va aktsiyalari narxi, texnologik xususiyatlari, ichki nazorat tizimi (ichki nazorat tizimi), rentabellik darajasi, foyda taqsimlash tartibi, ish haqi fondini shakllantirishni o'rganadi.
Sho'ba va filiallar to'g'risidagi ma'lumotlar yig'iladi.
Xo'jalik yurituvchi sub'ekt, uning faoliyati, buxgalteriya hisobi holati va VK to'g'risidagi ma'lumotlarni olish manbalari quyidagilar bo'lishi mumkin:
1) ta'sis va ro'yxatga olish hujjatlari;
2) hisob siyosati to'g'risidagi buyruq;
3) moliyaviy hisobotlar, buxgalteriya registrlari;
4) mahsulotlar, ishlarni, xizmatlarni yetkazib berish bo'yicha shartnomalar (shartnomalar);
5) korxonani, uning ishlab chiqarish maydonlarini, idoraviy binolarni tekshirish natijalari;
6) xo‘jalik yurituvchi subyekt rahbariyati, bosh buxgalteri, xodimlari bilan suhbatlar va muzokaralar natijalari;
7) ishlab chiqarish jarayonini monitoring qilish natijalari;
8) ilgari o'tkazilgan tekshirish natijalari (boshqa auditorlik tashkiloti, soliq idorasi va boshqalar);
9) uchinchi shaxslardan olingan ma'lumotlar.
Dastlabki rejalashtirish natijasi, birinchi navbatda, xo'jalik yurituvchi sub'ektning auditini o'tkazish imkoniyatini baholash va ishlarning hajmi va narxini taxminiy baholashdir.
Agar auditorlik tashkiloti audit o'tkazish mumkin deb hisoblasa, u holda rozilik xati tuziladi va xo'jalik yurituvchi sub'ektga yuboriladi. Keyin auditorlik tekshiruvini o'tkazish uchun auditorlar guruhi tuziladi va xo'jalik yurituvchi subyekt bilan shartnoma tuziladi.
3-sonli «Auditni rejalashtirish» standartiga muvofiq, rejalashtirish natijalari ikkita hujjat shaklida taqdim etiladi: reja va audit dasturi.
Audit rejasi quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:
1) rejalashtirilgan mehnat xarajatlari;
2) Muhimlik darajasi;
3) Auditorlik riskini baholash;
4) Tekshirish muddati;
5) Taftish guruhining tarkibi va uning rahbari;
6) Audit segmentlari ro'yxati, ularni o'tkazish va bajarish muddatlari ko'rsatilgan.
Audit dasturi auditorlik protseduralarining turlari, ularning hujjatlari to'g'risida batafsil ma'lumotni o'z ichiga olishi va auditorlik guruhi a'zolari uchun batafsil ko'rsatmalar bo'lib xizmat qilishi kerak.
Rejalashtirish natijalarini reja va dastur shaklida rasmiylashtirgandan so'ng, auditorlar auditni o'tkazishga kirishadilar.
2. 4 Xat yozish - bu majburiyat.
Xat tuzish - auditorlik tashkilotining audit o'tkazishga rozilik berish to'g'risidagi majburiyati "Xat - auditorlik tashkilotining audit o'tkazishga rozilik berish to'g'risidagi majburiyati" standarti bilan tartibga solinadi.
Standartning maqsadi xo'jalik yurituvchi sub'ekt va auditorlik tashkiloti yoki yakka auditorning audit o'tkazish to'g'risidagi kelishuv bosqichidagi majburiyatlarini tartibga solishdan iborat.
Majburiyat xati auditorlik tashkiloti tomonidan o'z mijoziga audit boshlanishidan oldin yuboriladi va xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyati tomonidan auditorning yakuniy xulosasini shakllantirishda auditning maqsad va vazifalarini tushunmaganligi sababli tushunmovchiliklar va nizolarning oldini olishga yordam beradi. mijoz hisobotining ishonchliligi va auditorlik xulosasini tuzish haqidagi fikr.
Xatning asosiy mazmuni:
1. audit ob'ektlarining tavsifi (buxgalteriya hisobi, ichki nazorat tizimi, moliyaviy hisobot);
3. auditorlik xulosasi turlari ro'yxati;
4. mijozning ichki nazorat tizimining nomukammalligi sababli buxgalteriya hisobidagi jiddiy noaniqliklar va xatolarni aniqlay olmaslik xavfini aniqlash;
5. auditga taalluqli barcha buxgalteriya va boshqa hujjatlar va ma'lumotlardan to'siqsiz foydalanishni ta'minlash;
6. tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt xodimlaridan yordam ko'rsatish;
7. Auditorning tijorat sirini saqlash bo'yicha majburiyatlari.
Majburiy ichidagi ko'rsatmalar xat - majburiyat:
1. auditning maqsadi, buxgalteriya hisobi holati, ichki nazorat tizimi, moliyaviy hisobotlar haqida;
2. tekshirish uchun taqdim etilgan moliyaviy va boshqa hujjatlar va hisobotlarning ishonchliligi uchun xo‘jalik yurituvchi subyekt rahbariyatining javobgarligi to‘g‘risida;
3. auditorlik tekshiruvi vaqtida auditorlar tomonidan qo'llaniladigan qonun hujjatlari va normativ hujjatlar to'g'risida;
4. bajarilgan ish natijalari bo'yicha auditorlik hisobotining shakli bo'yicha;
5. buxgalteriya hisobi va hisobotidagi individual xatolarni tekshirish vaqtida aniqlanmaslik ehtimoli haqida.
Agar xohlasa, auditor xat matniga auditorlik tekshiruvining qisqacha rejasini, xo'jalik yurituvchi sub'ektning xodimlari va rahbariyatining yozma va og'zaki shaklda zarur tushuntirishlar berish to'g'risidagi so'rovini, ular yuzaga kelgan taqdirda qo'shimcha xizmatlar uchun haq to'lash to'g'risidagi so'rovni kiritishi mumkin. mijoz majburiyat xatini olganligini tasdiqlashi uchun.
Mijoz majburiyat xatining dalillari bilan rozi bo'lgandan so'ng, u bilan audit o'tkazish to'g'risida shartnoma tuziladi.
2.5 O'tkazish uchun shartnoma audit.
2-modda. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 779-moddasida auditorlik xizmatlari pullik xizmatlar ko'rsatish shartnomasi bo'yicha ko'rsatilishi aniq belgilab qo'yilgan.
Bunday shartnomaning muhim shartlari quyidagilardir: shartnomaning predmeti, to'lash tartibi va shartlari.
Bundan tashqari, "Auditorlik xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma tuzish tartibi" standarti shartnomaga quyidagi shartlarni kiritishni tavsiya qiladi:
1) xizmat ko'rsatish shartlari;
2) auditorlik tashkilotining huquq va majburiyatlari;
3) xo'jalik yurituvchi sub'ektning huquq va majburiyatlari;
4) taraflarning javobgarligi va nizolarni hal qilish tartibi.
Audit shartnomasi bir martalik (bir yillik audit uchun) yoki uzoq muddatli (auditorlik litsenziyasining amal qilish muddati davomida yillik auditlar) bo'lishi mumkin.
2.6 Moddiylik darajasini aniqlash
Muhimlik darajasi rejalashtirish bosqichida auditorlik protseduralarining mazmuni, vaqti va hajmini aniqlashda, shuningdek, moliyaviy hisobotning ishonchliligidagi buzilishlarni baholashda audit tugagandan so'ng hisobga olinadi.
Hisobotlarni tekshirishda auditor ularda aniqlangan, mohiyati va mazmuniga ko'ra muhim (moddiy) va nomoddiy (nomoddiy) bo'lgan xatolarni baholaydi. Bundan tashqari, auditor o'z faoliyatining xavf darajasini baholaydi. (“Materiallik va audit riski” standarti).
Xatolar va kamchiliklarning muhimligining uchta asosiy darajasi mavjud:
1-daraja- xato va kamchiliklarning miqdori shunchalik kichikki, ular axborotdan foydalanuvchining qaroriga ta'sir qila olmaydi. Ular nomoddiy (nomoddiy) hisoblanadi.
2-daraja- jiddiy xatolar va kamchiliklar foydalanuvchi qarorlarini qabul qilishga ta'sir qiladi, lekin umuman olganda tashqi hisobot haqiqatga mos keladi.
3-daraja- moliyaviy hisobotlarning ishonchliligiga shubha tug'diruvchi xato va kamchiliklar. Bunday holda auditor salbiy auditorlik xulosasini chiqaradi.
Xatolarning ahamiyatini aniqlash uchun quyidagi bosqichlar belgilanadi:
1-bosqich- auditor professional tajriba va hisobotning dastlabki tahliliga asoslanib, ruxsat etilgan maksimal xatolar chegaralarini belgilaydi. Minimal chegaradan past bo'lgan xatolar ahamiyatsiz, maksimal chegaradan yuqori bo'lganlar muhim deb hisoblanadi va ular muhimlikning 2 yoki 3-darajasiga tegishliligiga qarab baholanadi.
Agar xato belgilangan chegaralar ichida joylashgan bo'lsa, auditor aniqlangan xatoni moddiy yoki nomoddiy deb tasniflash uchun qo'shimcha ma'lumot va tahlilni talab qiladi.
1-jadval 1-bosqich misoli:
Mijoz hisobotidagi xato va kamchiliklarning ruxsat etilgan maksimal miqdorini hisoblash.
|
Mezonlarning nomi |
Hisobotda ko'rsatilgan miqdor |
Minimal chegara |
Maksimal chegara |
|||
|
Miqdori, ming rubl |
Miqdori, ming rubl |
|||||
|
Sof foyda |
||||||
|
Joriy aktivlar |
||||||
|
Jami aktivlar |
||||||
|
Joriy majburiyatlar |
||||||
2-bosqich- auditor ruxsat etilgan maksimal xatolik chegaralarining umumiy qiymatini tanlangan mezon doirasidagi elementlar o'rtasida taqsimlaydi.
Masalan, balansdagi joriy aktivlar moddasini olaylik.
jadval 2 2-bosqichga misol:
Balansning "Joriy aktivlar" bo'limidagi maksimal ruxsat etilgan xatoning umumiy miqdorini uning elementlari o'rtasida taqsimlash.
3-bosqich- audit jarayonida auditor xo’jalik muomalalarini ham, balans ob’ektlarini ham ma’lum bir sikl uchun tekshiradi.
Masalan, auditor «Tovar-moddiy boyliklar va materiallar zahiralari» schyotida balans moddasining ishonchliligini tekshirishni tanlaydi.
Avvalo, bu davr mobaynida olingan barcha MClar omborda kapitallashtirilganligini va buxgalteriya hisobida aks ettirilganligini aniqlaydi. Auditor MK uchun qabul qilish hujjatlarining vakillik namunasini tanlaydi va unda aks ettirilgan ma'lumotlarning to'liqlik darajasini aniqlaydi. Xuddi shu narsa boshqa biznes faktlari uchun ham amal qiladi.
Tanlamaning reprezentativligi tanlamaning reprezentativligini aks ettiradi va uning asosida auditorga tekshirilayotgan butun boshlovchining xususiyatlari to'g'risida to'g'ri xulosa chiqarish imkonini beradi. Ushbu xususiyatga mos kelmaydigan audit namunasi vakil bo'lmagan deb ataladi.
Namunalarga asoslanib, haqiqiy xatolarning qiymatlari aniqlanadi, keyinchalik ular umumlashtiriladi va statistik usullardan foydalangan holda o'rganilayotgan barcha populyatsiyaga o'tkaziladi.
3-bosqichga misol:
Inventarizatsiya ob'ektlarini tekshirish natijasida auditor buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining 29 500 rubldan ortiqligini aniqladi. ularning haqiqiy qiymatidan yuqori. Shu bilan birga, MC bilan 250 000 rubl miqdoridagi operatsiyalar bo'yicha dastlabki hujjatlar va buxgalteriya registrlari tekshirildi va sinovdan o'tgan aholining umumiy qiymati 1 470 000 rublni tashkil etdi.
Natijada, inventarizatsiya hisobidagi haqiqiy xato 173 460 rublni tashkil etdi.
(29 500/250 000 * 1 470 000).
Boshqa hisoblar uchun hisob-kitoblar xuddi shunday.
4-bosqich- butun tekshirilayotgan ob'ekt bo'yicha xato va kamchiliklarning umumiy miqdori. Balansning "Joriy aktivlar" bo'limidagi faktik xatoning umumiy miqdori 235 200 rublni tashkil etdi.
3-jadval 4-bosqichga misol.
Sinovdan so'ng olingan haqiqiy natijalarning qisqacha mazmuni.
5-bosqich- haqiqiy xatoning umumiy miqdori (235 200 rubl) uning ruxsat etilgan maksimal qiymati bilan taqqoslanadi (92 100 rubldan 184 200 rublgacha).
Haqiqiy xatoning umumiy miqdori ruxsat etilgan maksimal darajadan oshib ketganligi sababli, hisobotning ishonchliligi auditor tomonidan shubha ostiga olinadi, ayniqsa, kassa hisobvaraqlari uchun xatolik minimal ruxsat etilganidan past bo'ladi. Debitorlik qarziga ko'ra, xato chegaralar ichida. Uni kichik yoki muhim xatolar deb tasniflash uchun auditor ushbu hisob bo'yicha ma'lumotlar miqdorini oshirishi kerak.
2.7 Audit risklari
Xavf turlari:
1. biznes xavfi- auditorlik xulosasi ijobiy bo'lsa ham, mijoz bilan ziddiyat tufayli auditor muvaffaqiyatsiz bo'lishi mumkin.
Biznes xavfi quyidagilarga bog'liq:
1) audit o'tkazish muddati;
2) auditorning raqobatbardoshligi;
4) auditorga nisbatan da'vo qo'zg'atilishi ehtimoli;
5) mijozning moliyaviy ahvoli;
6) mijoz operatsiyalarining xarakteri;
7) mijoz ma'muriyati va buxgalteriya xodimlarining malakasi.
2. audit riski- ijobiy auditorlik xulosasi mavjud bo'lgan taqdirda muhim xatolarni aniqlash ehtimolini anglatadi va aksincha, salbiy auditorlik xulosasi bo'lsa, mijozning hisobotida jiddiy xatolar yo'q.
Audit riskiga kompaniya ichidagi risk (ICR), nazorat qilish riski (RC) va aniqlanmaslik xavfi (RD) kiradi. Auditorlik riskini quyidagi model sifatida tasavvur qilaylik:
PAR = VCR * RK * RN, Qayerda
STEAM- maqbul auditorlik riski - auditorlik tekshiruvi tugallangandan va auditorlik xulosasi chiqarilgandan so'ng mijozning moliyaviy hisobotida jiddiy xatolar bo'lishi mumkinligi faktini auditor qabul qilishga tayyorligini bildiradi.
Suv kimyosi- ICSni tekshirishdan oldin ruxsat etilgan qiymatdan oshib ketadigan xato mavjudligini ifodalaydi.
RK- ruxsat etilgan qiymatdan oshib ketadigan mavjud xatoning ichki nazorat tizimida oldini olish yoki aniqlanmaslik ehtimolini ko'rsatadi.
RN- qo'llaniladigan audit protseduralari va to'planishi kerak bo'lgan dalillar qabul qilinadigan qiymatdan oshib ketadigan xatolarni aniqlamaslik ehtimolini anglatadi.
Auditorlik riski modelini qo'llash usullari:
1 yo'l- rejani auditor nuqtai nazaridan baholashga yordam beradi.
Masalan, auditor WCM 80%, RK - 50% va RN - 10% deb hisoblaydi.
PAR = 0,8 * 0,5 * 0,1 = 0,04 yoki 4%
Agar auditor PAR 4% dan oshmasligi kerak degan xulosaga kelsa, u rejani maqbul deb hisoblashi mumkin.
Bunday reja auditorga auditorlik riskining maqbul darajasini aniqlashda yordam berishi mumkin, ammo u samarasizdir.
2-usul- samaraliroq.
Biz xavfni ............ aniqlaymiz.
Sahifalar: | | | | | |
ROSSIYA FEDERASİYASI TA'LIM VA FAN VAZIRLIGI
FEDERAL DAVLAT BUDJETI
TA'LIM MASSASASI
OLIY KASBIY TA'LIM
“UFA DAVLAT UNIVERSITETI
IQTISODIYOT VA XIZMAT”
Kafedra - ishlab chiquvchi Buxgalteriya hisobi, tahlil, audit va statistika
"Audit" fanidan ma'ruzalar kursi
1-qism “Audit asoslari”
“Buxgalteriya hisobi, tahlil,
audit va statistika" ________________
Bayonnoma No ____ “____” ____________2013 yil
Ishlab chiquvchi _____________ Kuchukova N.M.
Ufa 2013 yil
Kursning tematik mazmuni
Rossiya Federatsiyasida moliyaviy nazorat tizimidagi audit.
Auditning paydo bo'lishi. Auditga bo'lgan ehtiyoj. Auditning mohiyati va uning iqtisodiy shartliligi. Audit hisoboti materiallaridan foydalanuvchilar, ularning yo'nalishi va mazmuni. Auditning maqsad va vazifalari. Audit tamoyillari. Auditning asosiy tamoyillari. Auditning iqtisodiy nazoratning boshqa shakllari bilan aloqasi. Davlat moliyaviy nazorati. Nazorat tizimidagi auditning o'rni. Tekshirish va tekshirish. Sud buxgalteriya hisobi. Audit va audit o'rtasidagi farq. Audit va buxgalteriya hisobi o'rtasidagi munosabatlar. Audit turlari va tasnifi. Tashqi va ichki audit, majburiy va tashabbuskorlik, umumiy, investisiya, sug‘urta va bank auditi; moliyaviy, boshqaruv (operatsion) va muvofiqlik auditlari; boshlang'ich, davriy; tasdiqlovchi, tizimga yo'naltirilgan va xavfga asoslangan. Audit bilan bog'liq xizmatlar va ularning tasnifi. Auditorlar uchun kasbiy axloq kodeksi. Auditorning mustaqilligi.
Auditorlik faoliyatini tartibga solish. Rossiyada auditorlik faoliyatining huquqiy asoslari. "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni. Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini tartibga soluvchi organlar. Akkreditatsiya qilingan professional auditorlik uyushmalari. Professional auditorlik tashkilotlari va ularning auditorlik faoliyatini tartibga solishdagi roli. Auditorlar va auditorlik tashkilotlarining huquq va majburiyatlari. Xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning huquq va majburiyatlari. Auditorlar va auditorlik tashkilotlarining javobgarligi. Tekshirilayotgan tashkilotlarning javobgarligi. Auditorlarning kasbiy javobgarligini sug'urta qilish. Auditorning maxfiyligi.
Auditorlarni sertifikatlash. Auditorlarning professionallik darajasini nazorat qilish. Auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqini sertifikatlash tizimi. Auditorlik faoliyati bilan shug'ullanish huquqini sertifikatlash tartibi.
Auditorlik faoliyatini litsenziyalash. Auditorlik faoliyatini litsenziyalash audit sohasidagi qonun hujjatlariga rioya etilishi ustidan davlat nazoratining usuli sifatida. Litsenziyalarni berish tartibi. Auditorlik faoliyati bilan shug'ullanish huquqini beruvchi litsenziyalarni bekor qilish asoslari va tartibi.
Auditorlik faoliyatini rivojlantirish va takomillashtirishda xalqaro va milliy standartlarning roli. Audit standartlarining maqsadlari va asosiy tamoyillari. Audit standartlari tasnifi. Xalqaro audit standartlari. Auditorlik faoliyatining rus qoidalari (standartlari). Ichki audit standartlari.
Audit sifatini nazorat qilish. Audit sifatini nazorat qilish vositalari. Tashqi audit sifatini nazorat qilishni tashkil etish. Ichki audit sifatini nazorat qilish.
Auditga tayyorgarlik. Xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan auditor yoki auditorlik tashkilotini tanlash. Auditorlik tashkilotlari va auditorlar tomonidan xo'jalik yurituvchi sub'ektni tanlash. Mijoz haqida ma'lumot manbalari, mijoz uchun ekspress tahlil, dastlabki muzokaralar. Audit o'tkazishni rad etish uchun motivatsiya. Audit ob'ekti. Audit xati. Uni tayyorlash shartlari, xatning shakli va mazmuni. Xo'jalik yurituvchi sub'ektning faoliyatini tushunish. Auditorlik xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma. Auditorlik xizmatlari narxini baholash
Auditni rejalashtirish. Auditning asosiy bosqichlari. Auditni rejalashtirish. Dastlabki rejalashtirish bosqichi. Bosh reja va audit dasturining mazmuni. Audit o'tkazish uchun umumiy reja va dasturni tayyorlash. Auditning muhimligi. Muhimlik darajasini aniqlash usullari. Muhimlik darajasi va auditorlik riski o'rtasidagi bog'liqlik. Xavf turlari. Audit riski, uning tarkibiy qismlari va baholash tartibi. Audit davomida buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini o'rganish va baholash.
Auditga umumiy uslubiy yondashuvlar. Audit namunasi. Audit dalillari, uning turlari va tasnifi. Dalillar o'rtasidagi bog'liqlik. To'plangan dalillarni baholash. Audit usullari. Audit jarayonlari. Moddiy protsedura va tahliliy protsedura. Auditning hujjatlari. Auditorning ish hujjatlari, ularning tarkibi, mazmuni, rasmiylashtirish, foydalanish va saqlash tartibi.
Audit hisoboti. Auditorlik xulosasining tuzilishi. Audit hisobotlarining turlari. Shartsiz ijobiy fikr va o'zgartirilgan audit hisobotini tuzish va topshirish tartibi. Hisobot sanasidan keyin sodir bo'lgan voqealar. ularni aniqlash va baholash bo'yicha auditorning harakatlari. Auditorning mas'uliyati ushbu hodisalarni baholash bo'yicha fikr bildirishdir. Tekshirish natijalari bo'yicha auditordan xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatiga yozma ma'lumot
“AUDIT” fanidan ma’ruzalar
1. Auditning mohiyati, maqsadi va vazifalari
Audit
- bu moliyaviy nazoratning bir turi, mushuk. 19-asr oʻrtalarida paydo boʻlgan. Uning paydo bo'lishining sababi aktsiyadorlik jamiyatining tashkil etilishi va bunday jamiyatlarning mulkdorlar va boshqaruvchilarga zid bo'lgan xarakteristikasi edi. Audit jarayonida aktsiyadorlar manfaatlarini ma'mur tomonidan suiiste'mol qilishdan himoya qilish. Audit moliyaviy hisobotlardagi ma'lumotlarning buzilish darajasini kamaytirishga qaratilgan. Audit auditni tezlashtirish uchun texnologiyadan foydalanishga tayanadi, chunki auditorning ehtiyotkorlik bilan ishlashi kompaniya daromadlarini oshiradi va aktsiyadorlar dividendlarining kamayishiga olib keladi.
Ushbu maxsus texnologiyalar cheklarni qisqartirish orqali ko'p aksiyadorlik jamiyati uchun murosaga erishish, biznes haqida sifatli ma'lumot olish va uning maksimal dividendlardan manfaatdorligini ta'minlash imkonini beradi.
Auditning maqsadi:
moliyaviy buxgalteriya hisobotiga har tomonlama mustaqil auditorlik fikrini bildirish.
Audit davomida quyidagi masalalar hal qilinadi: vazifalar
:
- Buxgalteriya hisobini yuritishda normativ hujjatlar talablariga muvofiqligini tasdiqlash
Audit doimiy faoliyat tamoyiliga muvofiqligini tasdiqlaydi, kompaniyaning hayotiyligini va kelgusi 12 oy ichida faoliyatini tugatish niyatida emasligini ta'minlaydi.
Aud-d xatolarni bartaraf etish bo'yicha tavsiya ishlab chiqdi va audit davomida aniqlangan buzilgan.
Auditorlik faoliyati pullik tekshiruvlar va jamoat manfaatlarini himoya qilish majburiyati o'rtasidagi ziddiyatni o'z ichiga oladi. Qarama-qarshilikka faqat auditorlar uchun o'rnatilgan axloqiy talablar doirasida yo'l qo'yiladi. Audit moliyaviy nazoratning boshqa shakllarini almashtirmaydi.
Rossiya Federatsiyasida audit tarixi va uning shakllanishi
Auditorlar so'zning zamonaviy ma'nosida korxonalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini mustaqil tekshirishni amalga oshiruvchi shaxslar sifatida Angliyada paydo bo'ldi. Auditorlar haqida birinchi eslatmalar 19-asrga to'g'ri keladi. Ammo auditning tug'ilgan sanasi 1844 yil hisoblanadi, o'shanda Angliyada aktsiyadorlik jamiyatlari to'g'risidagi qonun qabul qilingan bo'lib, unga ko'ra ularning kengashlari har yili aktsiyadorlar oldida hisobot berishlari kerak edi va hisobotni amalga oshirish va tasdiqlash kerak edi. maxsus shaxs - mustaqil auditor.
O'sha davrdan to hozirgi kungacha audit o'z rivojlanishining bir necha bosqichlarini bosib o'tdi. Aktsiyadorlik jamiyatlari hisoblarini individual professional auditorlar tomonidan tekshirishdan tortib, audit professional auditorlar va auditorlik firmalari tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar qatorini - moliyaviy hisobotlar auditi, moliyaviy tahlil, maslahatlarni o'z ichiga olgan murakkab tushunchaga aylandi.
Hozirgi vaqtda Rossiyada bir necha ming kichik mahalliy auditorlik firmalari va yakka tartibdagi tadbirkorlar - auditorlar, bir necha o'nlab yirik rus auditorlik firmalari va bir necha o'nlab xorijiy auditorlik firmalari mavjud.
1988 yilda mamlakatimizda ma'muriy-buyruqbozlik iqtisodiy tizimidan bozor tizimiga o'tishda yangi tendentsiyalar yuzaga keldi. Bunday sharoitda mamlakatda kooperativlar, xususiy firmalar, qo'shma korxonalar tuzila boshlandi, ular davlat mulki emas edi; Boshqaruvning bozor usullariga o‘tishi bilan tadbirkorlik faoliyatini davlat tomonidan nazorat qilish shakllari o‘zgardi. Endilikda har bir korxona mustaqil xo‘jalik yurituvchi subyektga aylanib, o‘z faoliyatini yuqori vazirlik va idoralarning ko‘rsatmalarisiz, davlat rejasining tartibga soluvchi ta’sirisiz amalga oshirmoqda. Korxona o'z mahsulotini va olingan foydani mustaqil ravishda tasarruf etadi, soliqlar va boshqa majburiy to'lovlar to'langanidan keyin uning ixtiyorida qoladi. Qonunlar va boshqa normativ-huquqiy hujjatlar jamg'armalar va zaxiralarni yaratish, amortizatsiya ajratmalarini, tijorat va sayohat xarajatlarini korxonaning xo'jalik faoliyati natijalariga belgilash va ushbu qoidalarga amal qilgan holda soliqlar va majburiy to'lovlarni mustaqil ravishda hisoblash va to'lash tartibini belgilaydi.
Har qanday korxona buxgalteriya hisobi va statistik hisobotlarni yuritishi hamda qonun hujjatlarida belgilangan tartibda o‘z faoliyati to‘g‘risidagi ma’lumotlarni e’lon qilishi shart. Korxonaning o'z mol-mulki va amalga oshirilgan xo'jalik operatsiyalarining hisobini yuritish, soliqlarni mustaqil ravishda hisoblash va to'lash, ma'lumotlaridan barcha manfaatdor tadbirkorlar va korxonalar foydalanishi mumkin bo'lgan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni taqdim etish majburiyati mustaqil ravishda amalga oshirilishi zarurligini taqozo etdi. idoraviy bo'lmagan moliyaviy nazorat-audit. Korxonalar faoliyatini tekshirish qonun bilan yuklangan soliq organlari buni zaruratga qarab faqat o‘z vakolatlari doirasida amalga oshiradilar. Shu bois bu mas’uliyatni o‘z zimmasiga oladigan maxsus bo‘lim yoki xizmat tashkil etish zarurati tug‘ildi.
ROSSIYADA AUDITNING SHAKLLANISHI VA RIVOJLANISH BOSQICHLARI.
Mamlakatimizda auditning rivojlanish tarixini kuzatadigan bo'lsak, bir qancha asosiy bosqichlarni ajratib ko'rsatish mumkin. Birinchi bosqich 1987 yilda Inaudit kompaniyasining paydo bo'lishi bilan belgilandi. Ushbu kompaniya SSSR Vazirlar Sovetining maxsus qaroriga muvofiq tuzilgan. Uning yaratilishining mamlakatimizda auditni yanada rivojlantirishdagi ahamiyatini ortiqcha baholab bo‘lmaydi.
Aksiyadorlik jamiyati yuridik shaxs bo'lib, uning faoliyatining maqsadi SSSRda va xorijda faoliyat yurituvchi qo'shma korxonalarga auditorlik va maslahat xizmatlarini ko'rsatish edi. SSSR Vazirlar Kengashi Inaudit kompaniyasiga keng huquqlar berdi, shu jumladan:
- qo'shma korxona va tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tekshirish va tekshirish;
- buxgalteriya daftarlari, hisobotlar, rejalar, smetalar va boshqa hujjatlarni, pul mablag'lari va qimmatli qog'ozlarning mavjudligini, moddiy boyliklarning mavjudligi va to'g'ri sarflanishini tekshirish;
- SSSR Davlat banki muassasalaridan va boshqa kredit muassasalaridan tegishli tashkilot va korxonalarning operatsiyalari, ular bo'yicha hisobvaraqlar va aylanmalar holati to'g'risida zarur ma'lumotlar, ma'lumotnomalar, hujjatlar nusxalarini olish;
- korxona va tashkilotlardan kelishilgan hajmlarda hisobot hujjatlari va boshqa hujjatlarni olish;
- SSSRda va undan tashqarida o'z ustavini, balansini, foyda va zararlar hisobini, shuningdek "Inaudit" kompaniyasining faoliyati to'g'risidagi reklama materiallarini nashr etish; Va hokazo.
S. M. Borisov “Inaudit” OAJ direktorlar kengashi raisi etib, V. V. Gerashchenko “Inaudit” OAJ direktorlar kengashi raisi etib saylandi. Garchi kompaniya o'zini-o'zi ta'minlovchi audit guruhlariga nisbatan yuqori tashkiliy-huquqiy shaklga ega bo'lsa ham, u davlat nazorati organi asosida tuzilgan va uning ta'sischilari kasaba uyushmalari vazirliklari edi.
Inauditni yagona tuzilma sifatida saqlab qolishning iloji bo'lmadi, u bir nechta mustaqil auditorlik firmalariga bo'lindi. Buning sabablaridan biri korxonada o‘z kompaniyalarini yaratish va boshqarish imkoniyatiga ega bo‘lgan ko‘plab professional mutaxassislar va haqiqiy rahbarlar ishlaganligi edi. Kompaniyaning qulashi «Inaudit» AJ jamoasi uchun zarba bo'lgan bo'lsa-da, umuman olganda, bu voqea mamlakatda auditning rivojlanishi uchun halokatli bo'lmadi.
Mamlakatimizda auditning rivojlanishining ikkinchi bosqichi 1989-1991 yillarda, SSSRda auditorlik faoliyati to'g'risida qonunchilik aktini qabul qilishga harakat qilingan paytda sodir bo'ldi. Bu davrda mamlakatda ko'plab tijorat tashkilotlari, jumladan, auditorlik firmalari paydo bo'ldi. Ikkinchisi mas'uliyati cheklangan shirkat sifatida ro'yxatga olingan, chunki bu bir qator afzalliklarga ega edi. O'sha yillarda paydo bo'lgan mahalliy auditorlik firmalari orasida ishni tashkil qilish va ma'lumot to'plashda boshqa auditorlik firmalari uchun standart bo'lgan "Contact" va "Rafaudit" ni ta'kidlash kerak. Auditni rivojlantirish va uni Rossiyada ommalashtirishda ushbu kompaniyalarning xizmatlari juda katta.
Ushbu kompaniyalarning ta'sis hujjatlarida quyidagilar nazarda tutilgan edi: har qanday tashkiliy-huquqiy shakldagi va mulkchilik shaklidagi korxonalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini moliyaviy hisobotlarining ishonchliligi va haqqoniyligini tasdiqlash maqsadida tekshirishlar o'tkazish; moliyaviy, huquqiy, iqtisodiy va tijorat faoliyatining turli masalalari bo'yicha maslahatlar berish, shu jumladan buxgalteriya hisobi, soliqqa tortish, moliyaviy menejment va boshqalar. Shunday qilib, birinchi auditorlik firmalarining ta'sis hujjatlarida auditning ta'riflari va uning maqsadlari belgilab qo'yilgan edi keyinchalik Rossiya Federatsiyasida Auditning vaqtinchalik qoidalarida aks ettirilgan.
Keyin, 1990 yil yanvar oyida Ernest & Young Vneshaudit qo'shma korxonasi SSSR bozorida paydo bo'ldi, u joylashgan joyidan yoki tegishliligidan qat'i nazar, ularning iltimosiga binoan qo'shma korxonalarning auditini o'tkazdi; Bu "Katta oltilik" deb ataladigan eng yirik qit'alararo auditorlik firmasi edi.
Yirik firmalarning paydo bo'lishi bilan bir vaqtda buxgalterlar va auditorlarning jamoat birlashmalari shakllana boshlaydi. Ular tomonidan respublika bo‘ylab keng ko‘lamli anjumanlar, buxgalteriya hisobi, soliq va audit masalalariga bag‘ishlangan davra suhbatlari o‘tkazilmoqda. Birinchi marta me'yoriy-huquqiy baza, buxgalteriya hisobi va auditni tartibga solish, umuman, butun moliyaviy nazorat tizimini qayta tashkil etish to'g'risida savollar tug'ila boshladi. Tez orada hukumat ham bu muammolarni hal qilish zarurligini anglay boshlaydi va buxgalteriya hisobi va audit tizimini yanada rivojlantirish bo'yicha muhokamalar yuqori (davlat) darajaga ko'tariladi. Loyihalar ishlab chiqila boshlaydi, lekin ular yakuniy tasdiqni olmaydilar. Loyihalar bir qator turli vazirlik va idoralar bilan yakunlanmoqda va muvofiqlashtirilmoqda - Rossiyada auditni rivojlantirishning uchinchi bosqichi boshlanadi.
1991 yil 5 dekabrda «Auditorlik faoliyati to'g'risida»gi qonun loyihasi paydo bo'ldi. Ikki yil davomida mazkur Qonun loyihasi birgalikda muhokama qilinadi, yakunlanadi va kelishiladi. Bu borada 11 ta boshqarma, jumladan, Davlat soliq xizmati, Bosh prokuratura, Markaziy bank, Ichki ishlar vazirligi, Monopoliyaga qarshi siyosat davlat qo‘mitasi, Moliya vazirligi va boshqalar ish olib bormoqda.1993-yil 22-dekabrda Prezident Rossiya Federatsiyasining 1993 yil 29 dekabrdagi qarori e'lon qilingan kundan boshlab kuchga kirgan "Rossiya Federatsiyasida audit o'tkazishning vaqtinchalik qoidalari" ni tasdiqlovchi qarorni imzoladi. Ushbu qoidalar auditorlik faoliyati tushunchasini belgilaydi, audit ko'lamini, uning maqsadlarini ko'rsatadi va proaktiv auditdan tashqari, majburiy audit tushunchasini kiritadi. Vaqtinchalik qoidalar auditorlik faoliyati bilan shug'ullanish huquqini olish uchun litsenziyalash va sertifikatlash tartiblarini, litsenziyalarni bekor qilish tartibini tartibga soladi, o'z ishida xatoliklarga, noto'g'ri hisob-kitoblarga va e'tiborsizlikka yo'l qo'ygan auditorlar va auditorlik tashkilotlariga jiddiy jazo choralarini belgilaydi. Vaqtinchalik qoidalarning muhim bo'limi audit hisobotini tayyorlash bo'limi bo'lib, u qoidalarga muvofiq uch qismdan iborat bo'lishi kerak: kirish tahliliy va yakuniy.
5. Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini qonunchilik va me'yoriy tartibga solish tizimi.
Tizim 3 ta tartibga solish darajasini o'z ichiga oladi:
- Qonun chiqaruvchi Darajasi – zn haqida AD No 307FZ.; Prezident farmonlari, auditorlik sertifikati masalalari toʻgʻrisidagi qarorlar, korxonalarning auditorlik hisobotlari, maxsus audit banklari va boshqalar. Ushbu daraja kichik miqdordagi hujjatlarni o'z ichiga oladi. Davlat mustaqil odamlarning harakatlarini cheklamaydi. auditor.
Tashqi AD standartlari.
- auditorlar mijozlarga da'vo qilingan taqdirda sudda o'z manfaatlarini himoya qiladi.
mijozlarga sifatli xizmat ko'rsatiladi.
auditning xalqaro miqyosda birlashtirilishini ta'minlash, chunki xalqaro standartlar asosida auditning milliy standartlari ishlab chiqiladi.
- Ichki standartlar
3.2. Kompaniya ichidagi standartlar (auditorlik firmalari va individual auditlar tomonidan ishlab chiqilgan). Ushbu hujjatlar haqiqatda audit texnologiyasini tavsiflaydi. Bu tekshiruvlar sifatini oshirish va ularni amalga oshirishni tezlashtirish imkonini beradi. Majburiy bo'lgan ichki standartlar mavjud - sifatni nazorat qilish standartlari
7. Audit turlari.
Audit turlari, auditdagi asosiy tushunchalar
Audit turli mezonlar bo'yicha tasniflanadi.
Faoliyat turi bo'yicha:
· bank auditi;
· sug'urta auditi.
· investitsiya institutlari va birjalar auditi
umumiy audit
Auditorlik guvohnomalari sanab o'tilgan audit turlarining har biri uchun alohida beriladi, chunki bu tasnif joriy etildi.
Majburiyat darajasi bo'yicha:
· majburiy audit;
· faol.
Qonuniy audit Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi va me'yoriy-huquqiy hujjatlari talablari asosida, ayrim toifadagi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun yillik moliyaviy hisobotlarni majburiy tekshirishni o'rnatgan holda amalga oshiriladi.
Tashabbuskor audit xo‘jalik yurituvchi subyektning qarori bilan o‘tkaziladi. Tashabbus tekshiruvi, masalan, quyidagi hollarda amalga oshirilishi mumkin: tashkilot rahbariyati buxgalteriya bo'limining hisob-kitoblarni to'g'ri yuritishi va soliqlarni hisoblashiga ishonch hosil qilishni xohlaydi; egasi tashkilot direktoriga ishonmaydi va uning ishini nazorat qilishni xohlaydi; bank tashkilotga kredit beradi va buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobotning ishonchliligiga ishonch hosil qilishni xohlaydi va hokazo.
Tekshirilayotgan hujjatlarning tarkibi va hajmiga ko'ra:
· yillik moliyaviy hisobot auditi;
· maxsus audit.
Yillik moliyaviy hisobotlar auditining ta'rifini men ilgari berganman. U mustaqil auditorlik tashkiloti tomonidan belgilanadi va auditorning tashkilot tomonidan tekshirilgan bayonotlarining ishonchlilik darajasi to'g'risida professional fikrini bildirish uchun mo'ljallangan. Bu fikr rasmiy hujjat - auditorlik xulosasida ifodalanadi.
Maxsus audit - bu xo'jalik yurituvchi sub'ektni uning faoliyatida qiziqtirgan aniq masalalarni tekshirish. Maxsus auditning maqsadi tugallangan xo'jalik operatsiyalarining qonuniyligini tasdiqlash bo'lishi mumkin; soliq hisob-kitoblarining to'g'riligini tasdiqlash va soliq deklaratsiyasini tuzish; ishlab chiqarishning to'g'ri tashkil etilishini, boshqaruv usullarining samaradorligini tekshirish, alohida ko'rsatkichlarning muvofiqligini tekshirish va boshqalar. Yillik moliyaviy hisobotning auditi bo'yicha rasmiy auditorlik xulosasi tuziladi. Maxsus tekshirish natijasi boshqa hujjatda umumlashtirilishi mumkin.
Auditorlik xizmati ko'rsatuvchi provayderning turiga qarab, audit quyidagilarga bo'linadi:
· tashqi;
· ichki.
Tashqi audit deganda mustaqil auditorlik tashkiloti (mustaqil auditor) tomonidan auditorlik xizmatlarini ko'rsatish (audit o'tkazish, tegishli xizmatlarni ko'rsatish) tushuniladi.
Ichki audit korxonadagi ichki nazorat tizimining elementidir. Ichki audit xizmatlari, qoida tariqasida, filiallar tarmog'i keng bo'lgan yirik korxonalarda yaratiladi. Ichki audit xizmatlarining vazifalari quyidagilardan iborat bo'lishi mumkin:
· rahbariyatga taqdim etilgan ma’lumotlarning to‘g‘riligini tasdiqlash;
· aktivlarning holati va saqlanishini nazorat qilish;
· ijro nazorati;
· boshqaruv, ishlab chiqarish, moliyaviy qo'yilmalar va boshqalar samaradorligini baholash.
ichki audit mustaqil emas, u tashkilot rahbariyatiga bo'ysunadi, o'z vazifalariga muvofiq ishlaydi va unga hisobot beradi. Shu bilan birga, ichki audit o'zi faoliyatini tekshiradigan shaxslardan mustaqildir.
11. Auditorlik xizmatlari turlari.
Xizmatlar 2 turga bo'linadi:
Xuddi shu tashkilotda audit o'tkazishga mos kelmaydigan xizmatlar: buxgalteriya hisobi; buxgalteriya hisobini tiklash; moliyaviy buxgalteriya hisobotlarini tayyorlash.
Mos kelmaslik 3 yildan keyin bartaraf etildi.
Xuddi shu tashkilotda audit bilan mos keladigan xizmatlar:
- buxgalteriya hisobi, soliq, huquq masalalari bo'yicha maslahatlar.
Bozor qoidalari aud qul maslahat uchun keladi.
American Audit va boshqa mamlakatlarda mos kelmaydi.
1) sozlash, tiklash. va ikkinchi qo'l boshqaruvi, moliyaviy hisobotlarni tayyorlash, buxgalteriya hisobi bo'yicha konsalting;
2) soliq maslahati;
3) moliyaviy-iqtisodiy tahlil. tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar faoliyati, iqtisodiy va moliyaviy maslahatlar;
4) boshqaruv konsaltingi, shu jumladan tashkilotlarni qayta qurish bilan bog'liq;
5) huquqiy maslahatlar, shuningdek, soliq masalalari bo'yicha sud va soliq organlarida vakillik. va bojxona nizolari;
6) ma'lumotni ikkinchi qo'l avtomatlashtirish va amalga oshirish. texnologiyalar;
7) mulk qiymatini baholash, korxonalarni mulk sifatida baholash. komplekslar, shuningdek, biznes risklari;
8) investitsiya loyihalarini ishlab chiqish va tahlil qilish, biznes-rejalarni tuzish;
9) marketing tadqiqotlarini o'tkazish;
10) aloqa sohasida ilmiy-tadqiqot ishlarini olib borish. a/d, va tarqatish bilan ularning yozuvlari, shu jumladan qog'oz va elektron tashuvchilarda;
11) Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan tartibda yo'llar bilan bog'liq sohalarda mutaxassislarni tayyorlash;
12) yo'l bilan bog'liq boshqa xizmatlarni ko'rsatish.
9. Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar faoliyatining asosiy mezonlari, ularga muvofiq ularning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari har yili majburiy auditdan o'tkaziladi.
Majburiy audit - bu federal qonunlarda to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatmalar bilan ko'zda tutilgan audit.
Audit - bu tekshirilayotgan ob'ektning moliyaviy holatiga oid ma'lumotlarni to'plash, baholash va tahlil qilishdan iborat faoliyat.
Audit auditorlik faoliyatining federal qoidalariga (standartlariga) muvofiq amalga oshiriladi va natijalar moliyaviy (buxgalteriya hisobi) ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida belgilangan shaklda fikr bildirish natijasida amalga oshiriladi. Federatsiya.
Quyidagilar xo‘jalik yurituvchi subyektlar faoliyatining asosiy mezonlari bo‘lib, ularga ko‘ra ularning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari har yili majburiy auditdan o‘tkazilishi shart:
ochiq aktsiyadorlik jamiyatlari, ularning ishtirokchilari (aktsiyadorlari) sonidan va ustav kapitalining miqdoridan qat'i nazar;
banklar va boshqa kredit tashkilotlari;
sug'urta tashkilotlari va o'zaro sug'urta jamiyatlari;
tovar va fond birjalari;
investitsiya fondlari;
manbalari yuridik va jismoniy shaxslarning majburiy ajratmalari bo‘lgan byudjetdan tashqari mablag‘lar;
manbalari yuridik va jismoniy shaxslarning ixtiyoriy badallari bo‘lgan xayriya va boshqa (investitsion bo‘lmagan) mablag‘lar;
yillik sotishdan tushgan daromadi 50 million rubldan ortiq yoki hisobot yilidan oldingi yil oxirida balans aktivlari miqdori 20 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar.
13. Auditorlik faoliyatidagi cheklovlar
- Audit o'tkazish majburiyati faqat auditorlik tashkilotlari tomonidan amalga oshiriladi.
Davlat ulushi kamida 25% bo'lgan boshqaruvchi kompaniyalardagi tashkilotlarning auditi faqat ochiq tanlov asosida amalga oshiriladi.
Tashkiliy hujjatlarni tekshirish, ma'lumotlarni yaratish, davlat sirlarini to'plash, kompaniyani tekshirish, FSBdan litsenziya olish
Bog'liqlik sharoitida audit o'tkazilmaydi
- auditorlik tashkiloti, agar uning rahbari yoki boshqa mansabdor shaxslar paydo bo'lsa, tashkilotni tekshira olmaydi. ta'sischilar, rahbarlar, buxgalterlar, auditoriyalar. yuzlar.
- jamiyatning auditi uning muassislarini, ular tomonidan umumiy muassislar bilan tuzilgan jamiyatlarni, shuningdek yuqorida sanab o'tilganlarning barchasining sho'ba korxonalari, filiallari va vakolatxonalarini tekshira olmaydi.
Faoliyatning boshqa turlarini cheklashda auditor va auditorlik tashkilotlarining auditorlik faoliyati va u bilan bog'liq faoliyatdan tashqari boshqa tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanish huquqiga ega emasligi ko'rsatilgan. Ya'ni, auditorlar va auditorlik firmalari, boshqacha aytganda, faqat auditorlik tekshiruvlarini o'tkazish va faqat audit bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatish huquqiga ega.
Agar auditorlik tashkiloti boshqa tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirsa, u holda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining qarori bilan ushbu kompaniyaning litsenziyasi to'xtatilishi mumkin va sud qarori bilan litsenziya bekor qilinishi mumkin.
Auditlarni cheklashlar ayrim hollarda auditorlar va auditorlik firmalarining ayrim mijozlarni tekshirish huquqiga ega emasligini aniqlaydi. Xususan, quyidagilarni tekshirib bo'lmaydi:
* auditor, shuningdek, mansabdor shaxs:
– tekshirilayotgan xo‘jalik yurituvchi sub’ektning ta’sischisi, mulkdori, aksiyadori, rahbari, hisobchisi, boshqa mansabdor shaxsi bo‘lib, buxgalteriya hisobi va hisoboti uchun mas’ul bo‘lsa;
- ko'rsatilgan shaxslar bilan chambarchas bog'liq yoki tegishli bo'lsa
* auditorlik kompaniyasi:
- muassis, ishtirokchi, aktsiyador bo'lgan tashkilotga nisbatan;
- ta'sischisi, ishtirokchisi, aktsiyadori ushbu auditorlik tashkiloti bo'lgan tashkilotga nisbatan;
- muassislari, aktsiyadorlari, ishtirokchilari umumiy audit shakliga ega bo'lgan tashkilotga nisbatan;
auditor yoki auditorlik firmasi, ular uch yildan kamroq vaqt oldin xizmatlar ko'rsatgan tashkilotga nisbatan:
- buxgalteriya hisobini tiklash;
- buxgalteriya hisobi;
- moliyaviy hisobotlarni tayyorlash.
15. Auditorlarga qo'yiladigan malaka talablari, ularni attestatsiyadan o'tkazish va diskvalifikatsiya qilish tartibi
Tekshiruvlar sertifikatlashdan o'tadi. Ular professional sertifikatga ega. Sertifikatlash imtihonlar shaklida amalga oshiriladi, u vakolatli shaxs tomonidan amalga oshiriladi. federatsiya vakolati Vakolatlar o'tkazilishi mumkin (bugungi kunda bu Moliya vazirligi)
Ariza beruvchilarga qo'yiladigan talablar:
1.
Rossiyada olingan oliy iqtisodiy yoki yuridik ma'lumot. davlat akkreditatsiyasiga ega bo'lgan baza. 2.
Mutaxassisligi bo'yicha oxirgi 5 yildan kamida 3 yil ish tajribasi. Imtihondan muvaffaqiyatli o'tganlar amal qilish muddati ko'rsatilmagan sertifikat oladilar.
Federal hokimiyat organlari quyidagi hollarda sertifikatni bekor qilish huquqiga ega: 1.
Sud qarori bilan bizning faoliyatimizni auditoriyada o'tkazish taqiqlangan. 2.
Mustaqillik talablari bajarilmaydi. 3.
Takroriy malakasiz ish. 4.
Maxfiylik buzilgan. 5.
Noto'g'ri audit hisobotini tayyorlang.
2-5
sertifikatni yo'qotgan shaxs faqat 3 yildan keyin sertifikat olish uchun qayta murojaat qilish huquqiga ega.
6.
Ikki kalendar kun ketma-ket hech qanday auditorlik faoliyatini amalga oshirmasdan. 7.
Yillik qayta tayyorlashni tugatmagan.
6-7
auditorning aybini o'z zimmasiga olmadi.
Audit Moliya vazirligi tomonidan litsenziyalangan. Litsenziya 5 yil muddatga beriladi. Shu bilan birga, tekshiring. quyidagi talablarga muvofiqligi:
- audit shakli OAJ shakliga ega bo'lishi mumkin emas
Kompaniyada kamida 5 nafar sertifikatlangan auditor bor
Men emas. Xodimlarning 50% Rossiya Federatsiyasidan, agar rahbari chet ellik bo'lsa, 75%
maxfiylik
mustaqillik
Litsenziyalash o'rniga, jinsiy aloqadan oldingi ishtirokchilar kasaba uyushmasida ishtirok etishlari va assotsiatsiya tomonidan nazorat qilinishi kerak bo'ladi. Auditor auditorlik tashkiloti bilan tuzilgan fuqarolik huquqlari to'g'risidagi shartnomaga binoan, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida auditorlik tashkiloti xodimlarida ishlashi mumkin. Audit tekshiruvlar o'tkazishi va tegishli xizmatlarni ko'rsatishi mumkin va ularga boshqa har qanday korxona bilan shug'ullanish taqiqlanadi.
Auditor malaka sertifikati 11-modda
11-moddaning 1-qismi 2011-yil 1-yanvardan kuchga kiradi.
2011 yil 1 yanvargacha 11-moddaning 1-8-qismlari kuchga kirgan kundan boshlab amaldagi auditorlik malaka sertifikatlariga ega bo'lgan auditorlarning huquqlari to'g'risida ushbu Federal qonunning 23-moddasi 4-qismiga qarang.
1. Auditor malaka sertifikati, agar uni olish uchun ariza bergan shaxs (keyingi o‘rinlarda talabnoma beruvchi deb yuritiladi):
1) malaka imtihonini topshirgan;
2) malaka imtihonining natijalari e'lon qilingan kungacha auditorlik faoliyati yoki buxgalteriya hisobini yuritish va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tayyorlash bilan bog'liq ish tajribasi kamida uch yil bo'lsa. Belgilangan ish tajribasining oxirgi uch yilidan kamida ikkitasi auditorlik tashkilotida ishlagan bo'lishi kerak.
11-moddaning 2-qismi 2011-yil 1-yanvardan kuchga kiradi.
2. Ariza beruvchining malakasini tekshirish malaka imtihoni shaklida amalga oshiriladi. Malaka imtihonini o'tkazish tartibi, shu jumladan abituriyentning malaka imtihonida ishtirok etish tartibi, talabnoma beruvchiga taqdim etiladigan savollar doirasi, shuningdek malaka imtihonining natijalarini aniqlash tartibi vakolatli federal organ tomonidan belgilanadi. .
11-moddaning 3-qismi 2011-yil 1-yanvardan kuchga kiradi.
3. Davlat akkreditatsiyasidan o‘tgan oliy kasbiy ta’lim muassasasida oliy ma’lumotga ega bo‘lgan abituriyent malaka imtihonini topshirishga ruxsat etiladi.
11-moddaning 4-qismi 2011-yil 1-yanvardan kuchga kiradi.
4. Malaka imtihonini vakolatli federal organ tomonidan belgilangan tartibda auditorlarning barcha o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlari tomonidan birgalikda tuziladigan yagona attestatsiya komissiyasi tomonidan o'tkaziladi. Yagona sertifikatlashtirish komissiyasining ta'sis hujjatlari, shuningdek ularga kiritilgan o'zgartirishlar vakolatli federal organ bilan ular tasdiqlanishidan oldin kelishiladi. Yagona attestatsiya komissiyasi faoliyati mustaqillik, xolislik, ochiqlik va oshkoralik, o‘zini-o‘zi moliyalashtirish tamoyillariga asoslanadi.
11-moddaning 5-qismi 2011-yil 1-yanvardan kuchga kiradi.
5. Malaka imtihonini topshirganlik uchun abituriyentdan yig'im undiriladi, uning miqdori va undirish tartibi yagona attestatsiya komissiyasi tomonidan belgilanadi.
11-moddaning 6-qismi 2011-yil 1-yanvardan kuchga kiradi.
6. Auditorning malaka sertifikatini berishni rad etish to'g'risidagi qaror, agar:
1) ariza beruvchi ushbu moddaning 1-qismi talablariga javob bermasa;
2) malaka imtihonini topshirgandan so'ng, talabgor ushbu moddaning 3-qismi talablariga javob bermasligi aniqlangan.
11-moddaning 7-qismi 2011-yil 1-yanvardan kuchga kiradi.
7. Auditorning malaka sertifikati uning amal qilish muddatini cheklamasdan beriladi. Auditorning malaka sertifikatini berish tartibi va uning shakli vakolatli federal organ tomonidan tasdiqlanadi.
11-moddaning 8-qismi 2011-yil 1-yanvardan kuchga kiradi.
8. Auditor malaka sertifikatini berishni rad etish to‘g‘risidagi qaror ustidan sudga shikoyat qilinishi mumkin.
11-moddaning 9-qismi 2010 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.
9. Auditor har bir kalendar yili davomida, auditorlik malaka sertifikatini olgan yildan keyingi yildan boshlab, o‘zi a’zo bo‘lgan auditorlarning o‘zini-o‘zi tartibga soluvchi tashkiloti tomonidan tasdiqlangan malaka oshirish dasturlari bo‘yicha o‘qishdan o‘tishi shart. Bunday treningning minimal davomiyligi auditorlarning o'zini o'zi boshqarish organi tomonidan uning a'zolari uchun belgilanadi va ketma-ket uch kalendar yili uchun 120 soatdan kam bo'lmasligi kerak, lekin har yili kamida 20 soat.
12-modda. Auditorning malaka sertifikatini bekor qilish asoslari va tartibi
1. Auditorning malaka sertifikati quyidagi hollarda bekor qilinadi:
1) soxta hujjatlardan foydalangan holda auditorlik malaka sertifikatini olish yoki ushbu Federal qonunning 11-moddasida belgilangan talablarga javob bermaydigan shaxs tomonidan auditorlik malaka sertifikatini olish;
2) muayyan muddatga auditorlik faoliyati bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilish tarzidagi jazoni nazarda tutuvchi sud hukmi qonuniy kuchga kirganligi;
3) auditor tomonidan ushbu Federal qonunning 8 va 9-moddalari talablariga rioya qilmaslik;
4) ushbu Federal qonun yoki federal audit standartlari talablarini tekshirish paytida auditor tomonidan muntazam ravishda buzilishi;
5) belgilangan tartibda bila turib yolg'on deb topilgan auditorlik xulosasini auditor tomonidan imzolash;
6) ketma-ket ikki kalendar yil davomida auditorning auditorlik faoliyatini amalga oshirishda ishtirok etmasligi (yakka tartibdagi auditorning auditorlik faoliyatini amalga oshirmasligi), quyidagilar bundan mustasno:
a) doimiy kollegial boshqaruv organlarining a'zolari va auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlarining kollegial ijro etuvchi organlarining a'zolari bo'lgan shaxslar, auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlarining yakka tartibdagi ijro etuvchi organlari funktsiyalarini bajaruvchi shaxslar, shuningdek o'zini o'zi tartibga soluvchi shaxslar. auditorlik tashkilotlari auditorlik tashkilotlari, auditorlar sifatini tashqi nazorat qilish bo'yicha ixtisoslashtirilgan organ a'zolari va xodimlarining vazifalari;
b) ushbu tashkilotlarning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tekshirishni o'tkazish uchun mas'uliyat yuklangan tashkilotlarning ichki nazorat bo'limlari xodimlari;
v) yagona ijro etuvchi organ vazifasini bajaruvchi yoki auditorlik tashkilotlarining kollegial ijroiya organi tarkibiga kiruvchi shaxslar;
d) boshqa federal qonunlarda nazarda tutilgan boshqa shaxslar;
7) auditor tomonidan ushbu Federal qonunning 11-moddasida belgilangan malaka oshirish dasturlari bo'yicha o'qish talabiga rioya qilmaslik, auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkiloti taftish kengashining roziligi bilan tan olingan hollar bundan mustasno. ushbu talabga rioya qilmaslik uchun asosli sabab (masalan, jiddiy kasallik);
8) auditorning ish sifatini tashqi nazorat qilishdan bo'yin tovlashi.
2. Auditorning malaka sertifikatini bekor qilish to'g'risidagi qaror auditor a'zosi bo'lgan auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkiloti tomonidan qabul qilinadi.
3. Auditorlarning o‘zini-o‘zi tartibga soluvchi tashkilotining auditorlik malaka sertifikatini bekor qilish to‘g‘risidagi qarori ustidan ko‘rsatilgan qaror olingan kundan e’tiboran uch oy ichida sudga shikoyat qilinishi mumkin.
4. Ushbu moddaning 1-qismining 3-5-bandlarida nazarda tutilgan asoslar bo'yicha auditorlik malaka sertifikati (soxta hujjatlardan foydalangan holda auditorlik malaka sertifikatini olish nuqtai nazaridan) bekor qilingan shaxs auditorlik malaka sertifikatini qayta topshirishga haqli emas. -auditorning malaka sertifikatini bekor qilish to‘g‘risida qaror qabul qilingan kundan e’tiboran uch yil mobaynida malaka imtihoniga kirish uchun ariza berish.
5. Auditorning malaka sertifikati ushbu moddaning 1-qismining 2-bandida nazarda tutilgan asoslar bo‘yicha bekor qilingan shaxs sud tomonidan belgilangan muddatda malaka imtihoniga kirish uchun qayta ariza berishga haqli emas. qonuniy kuchga kirgan hukm.
19. Auditorlar va auditorlik subyektlarining huquq va majburiyatlari. Audit mas'uliyati
Auditor huquqlari:
- Shartnomani imzolashdan oldin, maxfiy ma'lumotlarga kirish huquqiga ega bo'ling. ma'lumot
Tekshirish shakllari va usullarini mustaqil ravishda aniqlang
Har qanday kerakli ma'lumotlarga cheksiz kirish huquqi. Agar ma'mur auditorga kerakli ma'lumotlarni taqdim etmasa, bu holat audit ko'lamini cheklash sifatida tavsiflanadi (auditor auditni to'xtatadi).
Uni administratordan oling. paydo bo'lishiga aniqlik kiritish savollar.
Ma'lumot oling. 3 kishidan (banklarga, depozitariylarga, registratorlarga, kontragentlarga ma'lumot so'rab murojaat qiluvchi auditlar...)
Admindan so'rov. hisobotga tuzatish kiritish (mas'uliyat auditorlik idorasiga tushmaydi)
- Qonun talablariga rioya qiling
Audit doirasi cheklangan bo'lsa, auditni to'xtating.
Agar mustaqillik bo'lmasa, tekshirishni to'xtating
Qo'shimcha auditorlar va ekspertlarni jalb qilish zarurligi to'g'risida mijozni o'z vaqtida xabardor qilish
Axborot, qabul qilish yoki xizmatlarni taqdim etishda maxfiylikni saqlang.
- Auditorni tanlang
Auditordan auditni tartibga soluvchi va auditorning xulosalarini asoslaydigan shartnoma haqidagi barcha ma'lumotlarni oling.
Qo'shimcha mutaxassislardan foydalanishni oldindan bilib oling va sabablarni ko'rsatgan holda ularni yozma ravishda jalb qilishdan bosh torting.
Hujjatlaringizning nusxalarini auditorga bermang
Auditorning qonunlar va me'yoriy hujjatlar talablariga yoki kasbiy etika standartlariga rioya qilmasligi to'g'risida auditorlarni sertifikatlash va litsenziyalash organlariga, shuningdek auditorlik uyushmasiga xabar berish.
- Majburiy auditdan qochmaslik
Aniqlanishi kerak bo'lgan masalalar doirasini cheklamang
Har kimga kerakli ma'lumotlarni taqdim eting
Hisobotga auditor tomonidan tavsiya etilgan barcha tuzatishlarni kiriting
O'z vaqtida to'lash.
- 307FZ Sertifikat va litsenziyani bekor qilish shaklida malakasiz ish uchun auditorlarning javobgarligini belgilash, zarur mustaqillik va maxfiylikka rioya qilmaslik va boshqalar.
GCRF mijozning yo'qotishlarini qoplash shaklida shartnoma shartlarini bajarmaganlik uchun auditorning javobgarligini belgilash. Bu mas'uliyat majburiy sug'urta va majburiy auditga bog'liq.
Jinoyat kodeksi. Konferensiya qoidalari va soxta audit hisobotini tayyorlash uchun jarima yoki ozodlikdan mahrum qilish shaklida jazo qo'llaniladi.
Kasbiy axloq kodeksi. Axloqiy me'yorlarga rioya qilmaganlik uchun auditorlik xulosasi safidan chiqarish shaklida intizomiy javobgarlikni belgilash.
Buxgalteriya hisobining ayrim yo'nalishlari bo'yicha audit o'tkazish metodikasi
- Maqsad. Tekshirilayotgan ob'ektning ishonchliligi to'g'risida xulosa chiqarish uchun tekshirilayotgan hududni tashkil etish va faoliyatida qo'llaniladigan buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish usullarining tekshirilayotgan davrda amaldagi normativ-huquqiy hujjatlar talablariga muvofiqligini aniqlash. barcha muhim jihatlar.
Audit ob'ekti. Tekshirilayotgan hududning aktivlari, majburiyatlari va operatsiyalari mavjudligi to'g'risidagi ma'lumotlarni ochib beruvchi hisobot ko'rsatkichlarining bir qismi.
Normativ baza."Ishlatilgan foydalanish to'g'risida" Federal qonuni, undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar bilan standart hisoblar rejasi, TRK va boshqalar.
- foydalanilgan, foydalanilgan asosiy hujjatlar, masalan. Buxgalteriya hisobi;
- tekshirilayotgan shaxsning foydalanilgan registrlari, foydalanilmagan;
hisobot (buxgalteriya, soliq, statistik, boshqaruv);
tahliliy muolajalar natijalari;
hisoblash natijalari;
so'rov natijalari (ma'muriyat, xodimlar, 3 kishi);
inventarizatsiya natijalari;
tekshirish, kuzatish natijalari;
3 ta tarafdan yozma ravishda olingan tasdiqlash natijalari;
- va hokazo.
1) tayyorgarlik:
1.1. mijozning xo'jalik operatsiyalarini o'rganish (bitimlarning tarkibi va ularning ko'lami va dinamikasi, auditor noodatiy operatsiyalarni qayd etgan holda);
1.2. ICS testi;
1.3. rejalashtirish (auditor risklarni baholaydi, muhimlik darajasini aniqlaydi, tanlov hajmini, auditning mehnat zichligini aniqlaydi, ekspertlarni jalb qilish to'g'risida qaror qabul qiladi, o'z harakatlarini ichki auditor va tekshirilayotgan ob'ekt xodimlari bilan muvofiqlashtirishni muvofiqlashtiradi; va dastur yaratadi);
2) ishlab chiqilgan dasturga muvofiq mohiyatan audit:
2.1.1 . buxgalteriya hisobi ko'rsatkichlarining identifikatsiyasining auditi. hisobot va registrlardan foydalaniladi. Birinchidan, auditor hisobot ko'rsatkichlarini Bosh kitob ko'rsatkichlari bilan taqqoslaydi (bu har bir hisobot shakli uchun alohida amalga oshiriladi). Agar hisobotda sof smeta yoki bir nechta schyotlar ko'rsatkichlari yig'indisidan foydalanilsa, u holda auditor Bosh kitobdan tegishli schyotlarni tanlaydi va hisob-kitob qiladi.
2.1.2. Keyin Bosh kitob ko'rsatkichlari sintetik buxgalteriya registrlari ko'rsatkichlari bilan taqqoslanadi, har bir hisob va subhisob uchun alohida-alohida barcha 12 oy uchun. Agar buxgalteriya hisobi avtomatlashtirilgan bo'lsa, sintetik buxgalteriya registrida tekshirilayotgan ob'ektning hisobchisi tomonidan imzolangan tegishli hisob-kitob aylanmasining bosma nusxasi hisoblanadi.
2.1.3. Sintetik buxgalteriya hisoblari uchun reestr ko'rsatkichlari analitik buxgalteriya hisoblari bo'yicha aylanma qoldiqlari bilan taqqoslanadi (ularni taqqoslash tanlangan). Bajarilgan ishlar ish hujjatlarida qayd etiladi. Agar shaxsni tasdiqlovchi hujjat bo'lmasa, ma'lumotlar buzilishlarni bartaraf etish talabi bilan buxgalterga o'tkaziladi.
2.2. Birlamchi ish hujjatlarini tayyorlash auditi:
2.2.1. rasmiy tekshirish amalga oshiriladi. Auditor quyidagilarni hisobga oladi:
- qo'llaniladigan birlamchi buxgalteriya hujjatlarini unifikatsiya qilish darajasi;
- hujjatlarda unifikatsiya qilinmagan majburiy rekvizitlarning mavjudligi;
- unifikatsiyalanmagan shakllarni tasdiqlash;
- birlamchi hujjatlarni imzolash huquqiga ega bo'lgan rahbar tomonidan tasdiqlangan shaxslar ro'yxatining mavjudligi;
- hujjat rekvizitlarini to'g'ri to'ldirish;
- tuzatishlarning to'g'riligi (o'chirish, dog'lar);
- ushbu hujjat uchun mas'ul shaxs imzosining mavjudligi, imzoning haqiqiyligi;
- hujjatlarda uy xo'jaligi qayd etilgan sana to'g'risidagi belgining mavjudligi. buxgalteriya registridagi operatsiyalar;
- hisobni belgilashning to'g'riligi (qaysi hisoblar).
Keyin arifmetik tekshiruv o'tkaziladi. Bunga quyidagilar kiradi:
- soliqqa tortishni tekshirish (narx*miqdori);
- natijalarni tekshirish (jamlash);
Qolgan sohalar (2.3 va boshqalar) auditor tomonidan turli yo'llar bilan tuzilishi mumkin, masalan:
- operatsiya turi bo'yicha;
- buxgalteriya hisobini tayyorlash uchun zarur shartlarga muvofiq. hisobot berish (haqiqat, to'liqlik va boshqalar);
- tartib-qoidalar bo'yicha (inventarizatsiya, so'rov va boshqalar).
3) Yakuniy bosqich.
3.1. auditor o'zi o'rganish predmeti bo'lmagan, lekin audit davomida aniqlangan masalalar bo'yicha eslatma tayyorlaydi. Yozuvlar qo'shni ob'ektda ishlaydigan auditorga qaratilgan edi.
3.2. Sinov natijalarini umumlashtirish. Ichki hisobot hujjatlari ishchi hujjatlar asosida tuziladi. Ushbu hujjatlar aniqlangan xatolarni umumlashtiradi.
Auditor buzilgan me'yoriy hujjatlarni ko'rsatadi, salbiy oqibatlarini (sanktsiyalar, ishonchsiz hisobotlar, nizolar) baholaydi va tavsiyalar ishlab chiqadi. 2 nusxada: biri audit boshlig'i uchun, ikkinchisi buxgalter uchun.
Kassa operatsiyalari auditi
- Maqsad - tekshirilayotgan ob'ektning barcha muhim jihatlari bo'yicha ishonchliligi to'g'risida fikrni shakllantirish uchun tashkilotning pul mablag'lari bilan operatsiyalarni hisobga olish va soliqqa tortish tartib-qoidalarining tekshirilayotgan davrda Rossiya Federatsiyasida amaldagi qoidalarga muvofiqligini aniqlash.
Audit ob'ekti. Balans (1-shakl) 260,261-bet va 4-shakl
Normativ-huquqiy hujjatlar. "Ishlatilgan foydalanish to'g'risida" Federal qonuni, hisob-kitoblar rejasi, kassa to'g'risidagi qonun 05.22.03 yildagi 54-sonli qonun, valyutani tartibga solish to'g'risidagi qonun (ish safarlarida) 10.09.92 yildagi 3615-1-son. PBU 3/2000 "Chet el valyutasida mulkni hisobga olish". valyuta." Markaziy bankning naqd pul muomalasi qoidalari to'g'risidagi nizomi 05.0198 yil 14-P-son, Naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibi 09.22.93 y. 40-son.
Audi texnologiyasi tekshiruvlar. 3 bosqich:
- Tayyorgarlik:
- 50-schyot va subschyotlar uchun balans;
kassa kitobi.
ICS testi. Hujjatlarni tekshirish va tekshirish - auditor ichki nazorat tizimining samaradorligini va ajralmas xavf darajasini, buxgalteriya hisobi tizimining samaradorligini baholashi kerak. Odatda, ushbu sohada ichki nazorat tizimining quyidagi elementlari qo'llaniladi:
- MOL-ts tizimi to'liq moliyaviy javobgarlik to'g'risidagi shartnomani majburiy tuzishni va boshqalarni o'z ichiga oladi.
pul mablag'larining saqlanishini ta'minlaydigan kassa uskunalari
kassa inventarizatsiyasi (chastotasi, o'zini tutish qoidalari, to'satdan tabiat, norasmiy xatti-harakatlar)
avtorizatsiyani tizimlashtirish tartibi (muayyan shaxslar uchun operatsiyalarga ruxsat berish)
limitlar (naqd pul qoldig'i; naqd pul hisob-kitoblari; hisoblangan summalar beriladigan davr; ushbu summalar berilgan shaxslar doirasini cheklash; berilgan summalarning maksimal miqdori; ish haqini to'lash muddatlari)
majburiy CCP
mas'uliyat va vakolatlarni taqsimlash (pulga kirish, avtorizatsiya va boshqalar).
bankdan olingan mablag'lardan maqsadli foydalanish.
Hujjatlarni tekshirish o'z ichiga oladi:
- bank hisobvarag'iga xizmat ko'rsatish bo'yicha bank bilan shartnoma
- naqd pul qoldig'i limiti o'rnatilganligini tasdiqlovchi bankdan ma'lumotnoma
- tushumlarni topshirish tartibi va muddatlarini belgilovchi bankdan ma'lumotnoma
- ish haqini to'lash kunlarini belgilovchi bankdan ma'lumotnoma
- MOL bilan kelishuv
- pul mablag'lari auditi hisobotlari
- PKO va RKOni imzolash uchun vakolatli shaxslarni tayinlash to'g'risidagi menejerning yozma buyrug'i
- audit o'tkazish muddati to'g'risidagi buyruq
- tekshirish vaqtida komissiya tarkibi to'g'risidagi buyruq
- shtat jadvali
Ichki nazorat tizimi quyidagi hollarda samarasiz hisoblanadi:
- kutilmagan auditlar tizimi mavjud emas yoki rasmiy audit belgilari mavjud
kassir bilan kelishuv yo'q
Kassir lavozimi xodimlar ro'yxatiga kiritilmagan
imzolash huquqi boshqa shaxslarga rahbarning buyrug'isiz beriladi
Auditor risklarni baholash, zaifliklarni aniqlash va muhimlik darajasini aniqlashni hisobga olgan holda audit dasturini tuzadi. Muayyan hudud uchun moddiylik darajasi deyarli har doim minimaldir. Namuna olish to'g'risida qaror qabul qilinadi va namuna hajmi aniqlanadi. Tomoshabinlar tarkibi aniqlanmoqda. protseduralar.
Moddiy audit . Dastur tuzishda auditor quyidagilardan foydalanishi mumkin yondashuvlar:
- audit yo'nalishlari operatsiyalar guruhlariga mos keladi.
Ushbu sohada tashqi nazorat usullari keng qo'llanilganligi va muhim rol o'ynaganligi sababli, ularga rioya qilmaslik jiddiy jazolarga olib keladi, mohiyatan audit dasturi, hisobvaraqlar qoldig'i va aylanmasini tekshirish tartib-qoidalariga qo'shimcha ravishda, tashqi nazorat talablarini tekshirish tartiblarini o'z ichiga oladi.
2.1. 1) Identifikatsiya auditi. Birinchidan, auditor 1-shakldagi ma'lumotlarni (261-bet, agar bo'lmasa, 260-bet) Bosh kitob bilan, so'ngra 4-shakldagi ma'lumotlarni Bosh kitob bilan taqqoslaydi.
2) 50-schyot bo'yicha bosh kitob 50-schyot bo'yicha aylanmaning bosma nusxasi yoki 1-sonli buyurtma jurnallari bilan taqqoslanadi.
3) tanlab w.-o. 1-son kassir hisoboti bilan taqqoslanadi.
2.2 . Birlamchi hujjatlar auditi. To'ldirishning to'g'riligi (rasmiy tekshirish) va arifmetik xatolarning yo'qligi tekshiriladigan KO-1 dan KO-5 gacha birlashtirilgan shakllar. Bajarilgan ishlar ish hujjatlarida qayd etiladi. Hech qanday buzilishlar aniqlanmagan birlamchi hujjatlar paketda tavsiflanadi; buzilishlar aniqlangan hujjatlar RDda batafsil tavsiflangan. Shubha tug'diradigan hujjatlarni ma'muriyatning ruxsati bilan nusxalash va ularni RDga ilova qilish tavsiya etiladi.
2.3. Bankdan olingan naqd pulning e'lon qilinishini tekshirish. Auditor chek kitobining qarama-qarshi qog'ozlarini bank ko'chirmalari va PKO va kassa kitobi bilan taqqoslaydi.
2.4. Tashkilotning naqd pul qoldig'i chegarasiga muvofiqligini tekshirish. Auditor kassa kitobidagi ma'lumotlarni belgilangan limit to'g'risidagi ma'lumotlar bilan taqqoslaydi.
2.5. Boshqa tashkilotlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha limitga rioya etilishini tekshirish. Ob'ekt - yuridik shaxslar bilan tuzilgan shartnomalar. shaxslar, RKO va uni tasdiqlovchi hujjatlar, shuningdek, kassa kitobi.
2.6. KKM ilovasining auditi. Ob'ekt - kassir-operator kitobi, nazorat lentalari, kassa pasporti, texnik xizmat ko'rsatish markazi bilan shartnoma va boshqa manbalar. Buzilishlar 2 nuqtai nazardan ayniqsa muhim hisoblanadi:
- ular nazoratning etarli emasligini ko'rsatadi va jiddiy jazolarga olib kelishi mumkin
- nazorat-kassa mashinasidan foydalanmaslik - to'liqlik shartlariga rioya qilmaslik dalili
va hokazo.
3. Yakuniy bosqich.
3.1. Auditor o'zaro tartib-qoidalar sodir bo'lgan taqdirda yoki boshqa sohaga oid xavotirli ma'lumotlar aniqlangan taqdirda boshqa auditorlarga uzatiladigan eslatmalarni yaratadi.
3.2. Tekshiruv natijalarini umumlashtirish va hisobot hujjatlarini shakllantirish.
Bank operatsiyalari auditi
- Maqsad
- tekshirilayotgan ob'ektning barcha muhim jihatlari bo'yicha ishonchliligi to'g'risida fikrni shakllantirish uchun tashkilotning naqd pulsiz mablag'lar bilan operatsiyalarni hisobga olish va soliqqa tortish tartib-qoidalarining tekshirilayotgan davrda Rossiya Federatsiyasida amaldagi me'yoriy hujjatlarga muvofiqligini belgilash.
Ob'ekt : f.1 (260-262-betlar), f.4
Normativ baza : "Ishlatilgan foydalanish to'g'risida" Federal qonuni va hisoblar rejasi, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 855-moddasi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Rossiya Federatsiyasida naqd pulsiz to'lovlar to'g'risidagi Markaziy bankning 3 oktyabrdagi 2P-sonli qoidalari. , 2003 yil, Ma'muriy Kodeks.
Audit manbalari dalil:
tovarlarni etkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnomalar; kredit shartnomalari, hisob-kitob va kassa xizmatlari bo'yicha shartnomalar; da'volar; ijro varaqalari;
bank ko‘chirmalari va ular bilan bog‘liq to‘lov topshiriqnomalari; naqd pul cheklarining kontrplaklari; bank hisobvaraqlari qoldig'i va hisob-kitob summalarining realligi to'g'risida banklardan olingan tasdiqlar;
foydalanilgan registrlar: f.-o. 2-son, Bosh kitob, balans; 51-schyot bo'yicha aylanmani chop etish;
to'lovni oluvchilardan va hamkorlardan to'lovchilardan tasdiqlovlar.
Texnologiya.
1.1. O'qish. Auditni boshlashdan oldin auditor rahbar va rahbarlar tomonidan imzolangan sertifikat olishi kerak. tashkilot tomonidan ochilgan barcha hisoblar to'g'risidagi ma'lumotlar, shu jumladan. ular to'g'risidagi ma'lumotlar soliq idorasiga taqdim etilganligini ko'rsatadigan filial hisobvaraqlari. Shartnoma mavjudligi har bir hisob-faktura uchun tekshiriladi. Auditor hisob raqamlari ro'yxatini tuzadi va uni barcha audit ishtirokchilariga uzatadi. tekshiruvlar. Agar ro'yxatga kiritilmagan schyotlar bo'yicha operatsiyalar aniqlansa, auditor bu haqda audit boshlig'iga xabar berishi kerak. Rasmiy yozma so'rovlar har bir xizmat ko'rsatuvchi bankka 31.12.2018 holatiga bank hisobidagi qoldiqlarni tasdiqlash uchun yuboriladi. Auditor daromadlarni bankka topshirish tartibi va muddatlarini, ish haqi to'lash kunlarini o'rganadi va limitni qaysi bank ochganligini aniqlaydi.
1.2. ICS testi. Auditor kassa operatsiyalari bo'yicha bank auditi hisobotlarini o'rganadi va menejer va rahbarlar o'rtasida so'rov o'tkazadi. buxgalter, bank operatsiyalari hisobini yurituvchi buxgalter:
- bosh tekshiradimi? kitob banki ko'chirmalari;
- summalarni ko'rsatmasdan boshqaruvchi tomonidan imzolangan cheklarni berish holatlari mavjudmi;
- bank auditi qanchalik tez-tez o'tkaziladi;
- chek daftarchalarini saqlash va hisobga olish qanday tashkil etilganligi;
- tushumlar qanday tartibda undiriladi;
- schyotlarning xarakterli korrespondentsiyasi ishlab chiqilganmi;
- pul mablag'larini tasarruf etish huquqida cheklovlar mavjudmi;
Xizmat ko'rsatuvchi banklar orasida bankrot bo'lish ehtimoli bormi?
1.3. Auditor hisob-kitob va kassa xizmatlari bo'yicha shartnomalar mazmunini tahlil qiladi, cheklovlarni ajratib ko'rsatadi, shuningdek, katta miqdorlarni ajratib ko'rsatgan holda 51-schyotning aylanmasini tahlil qiladi. Xavf darajasini baholashda naqd pul suiiste'mollikka qarshi eng zaif aktiv ekanligini hisobga oladi. Bu ko'pincha auditorning ortib borayotgan risklarni qayd etishiga va umumiy test usullaridan foydalanishiga olib keladi. Ammo operatsiyalar massiv va sodda, bu esa namuna olishdan foydalanishga imkon beradi. Odatda mutaxassis kerak emas. Auditor ichki auditor bilan o'zaro munosabatlarga rozi bo'ladi. Filiallarni tekshirish tartibini va auditorlik guruhi ichida va tekshirilayotgan tashkilot mutaxassislari bilan ishni muvofiqlashtirish zarurligini hisobga oladi. Ish dasturi inspektsiya rahbari tomonidan tuziladi va tasdiqlanadi.
2-bosqich: mohiyatan audit (dasturga muvofiq):
2.1. Birlamchi hujjatlar auditi. Barcha bank ko'chirmalari xronologik tartibda har bir hisob uchun alohida topshirilishi kerak. Har bir keyingi hisobot chiquvchi va kiruvchi qoldiqlar summalarining muvofiqligi nuqtai nazaridan tekshiriladi. Har qanday tuzatishlar, o'chirishlar va hatto eslatmalarga alohida e'tibor. Bank ko‘chirmalaridagi summalarning birlamchi hujjatlarda ko‘rsatilgan summalarga muvofiqligi tekshiriladi.
2.2. Identifikatsiya auditi. F.1 p.262 Bosh daftar bilan solishtiriladi, so'ngra har oy uchun Bosh kitob 51 yoki g.-o schyotining bosma nusxasi bilan taqqoslanadi. № 2. w.-o. No 2 bank ko'chirmalari bilan tanlab qiyoslanadi, keyin f ning registrlar bilan identifikatsiyasi tekshiriladi.
2.3. Hisob-kitoblarga pul tushumlarining auditi. Har bir bank hisobvarag‘i bo‘yicha bankka qo‘yilgan pul mablag‘larini qabul qilish bo‘yicha operatsiyalarning to‘liqligi, o‘z vaqtida, qonuniyligi va maqsadga muvofiqligi tekshiriladi. Buning uchun daromadlarning bank hisobvarag'iga to'liq va to'g'ri kiritilishini sinchkovlik bilan tekshiradilar, tushumlar 90 va 62 schyotlar bo'yicha buxgalteriya registrlaridagi yozuvlar bilan solishtiriladi. Kredit va ssudalarni olishning haqiqiyligi yoki ichki kesishuvchi protseduralarni (kreditlar va qarzlar) amalga oshiruvchi auditorning eslatmasidan foydalaniladi. Jismoniy shaxslardan olingan mablag'lar har bir fakt bo'yicha ayniqsa diqqat bilan tekshiriladi. Buning uchun ular omborlarning analitik hisobini tekshiradilar va hokazo. ma `lumot. Bunday summalar MCning noqonuniy sarflanishini yoki nomaqbul shartlarda sotishni yashirishi mumkin. Debitorlik qarzlarini to'lash uchun pul mablag'larining kreditga kiritilishi tekshiriladi. Ushbu darajada tekshirish analitik hisobni to'lov hujjatlari bilan solishtirish orqali amalga oshiriladi. Qarzning mohiyati va muddati aniqlanadi, tasdiqlash tartibi qo'llaniladi (nafaqat uchinchi shaxslarga, balki banklarga ham so'rovlar).
2.4. Hisobvaraqdan pul yechish auditi. Bu bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larni hisobdan chiqarish bo‘yicha operatsiyalarni qayd etishning qonuniyligi, o‘z vaqtida, ishonchliligi va maqsadga muvofiqligini tekshirishdan boshlanadi. Bank hisobotida aks ettirilgan har bir summa uchun tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi tekshiriladi. Pul mablag'larini chakana va ulgurji savdoga, shuningdek, jismoniy shaxslarga o'tkazish bilan bog'liq operatsiyalar ayniqsa diqqat bilan tekshiriladi. shaxslar Bunday operatsiyalar uchun yuzaga kelgan to'lov majburiyatlarining qonuniyligi tekshiriladi. Ular hisobvaraqdan olingan pul mablag'larining kassaga to'liq va o'z vaqtida kiritilishini tekshiradilar yoki bir-biriga mos keladigan tartiblardan foydalanadilar (kassa apparati). Tovar-moddiy boyliklarni sotib olish uchun schyot-fakturalar to'lanishini tekshirishda ular bunday qimmatbaho narsalarni qabul qilish va joylashtirishning to'liqligini tekshiradilar. Buning uchun qabul qilish aktlari va shartnomalar yoki kesishish tartib-qoidalari qo'llaniladi. Ular mijozlarga qaytarilgan mahsulotlar yoki xizmatlardan voz kechish uchun pulni qaytarishni tekshiradilar. Ular ish haqi va alimentlar, shu jumladan pul o'tkazmalarini tekshiradilar. xaridorlarning manzillari haqiqati haqida. Ular kreditlar va qarzlarning o'z vaqtida qaytarilishini yoki kesishgan tartiblarni tekshiradilar. Kreditorlik qarzlarining to'lanishini tekshiring.
Hisobvaraqdan pul mablag'larining hisobdan chiqarilishini tekshirishda auditor turli bahonalar bilan pul o'tkazilganda, keyinchalik ishlab chiqarish xarajatlari sifatida hisobdan chiqarilganda, lekin aslida mulkni sotib olishga qaratilgan bo'lsa, noqonuniy operatsiyalarni amalga oshirish imkoniyatini hisobga oladi. keyinchalik mansabdor shaxslar tomonidan o'zlashtirilgan yoki o'g'irlik ob'ektiga aylangan. Hisob-fakturalar va shunga o'xshash hujjatlarni tayyorlashda ko'plab xatolar yuzaga keladi, ular asosida tashkilotning hisobvaraqlaridan mablag'lar o'tkaziladi. Bunday hujjatlarda soliqqa tortish, QQS hisob-kitoblari, chegirmalar va qo'shimcha to'lovlarni hisoblashning to'g'riligiga alohida e'tibor beriladi. Tasdiqlash jarayoni talab qilinadi.
2.5. To'g'ri simlarni tekshirish. Hisoblarga ma'lumotlarni joylashtirishda suiiste'molliklar yuz berishi mumkin. Barcha teskari yozuvlar tekshiriladi. Mablag'larni o'g'irlash bilan shug'ullangan buxgalter o'g'irlangan summalarni tegishli hisobvaraqlarga o'tkazsa, so'ngra ularni o'zgartirib, haqiqatni yashirish uchun boshqa buxgalteriya registrlariga yangi yozuvlar kiritganda vaziyatlar mumkin. Banklar noto'g'ri hisobvaraqlardan mablag'larni kreditlash yoki debet qilish holatlari mavjud. Bunday holda, ular tashkilotning da'volari xizmat ko'rsatuvchi bank bilan qanday hal qilinganligini va bunday summalar qaysi hisobda qayd etilganligini diqqat bilan tekshiradilar.
3-bosqich: Final.
To'liqlik xatolari: ishlatilgan pul mablag'larini qabul qilish va to'lash bilan bog'liq barcha operatsiyalarni aks ettirmaydi. Masalan, kassadan hisob raqamiga naqd pul to'liq yoki o'z vaqtida kiritilmagan. Foydalanilgan xo'jalik yurituvchi sub'ektning ixtiyoridagi mablag'larni aks ettirmaydi (tashkilot soliq idorasiga o'tkazilmagan va foydalanilganda ko'rsatilmagan hisobvaraqlardan foydalanadi).
Haqiqat xatolari: naqd pul oqimi va debitorlik va kreditorlik qarzlarini to'lash bilan bog'liq foydalanilgan operatsiyalarda aks ettirilgan operatsiyalar hisobot davrida amalda tugallanmagan yoki hujjatlashtirilmagan.
Huquqlar: qonuniy asoslarsiz pul mablag'larini to'lash va olish. Masalan, tovar bo'lmagan hisobvaraqlar bo'yicha oldindan to'lov sifatida pul o'tkazish yoki xizmat sifatida boshqa tashkilotlarning to'lovlarini to'lash yoki shartnomani oldindan rasmiylashtirmasdan boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar.
Aniqlik: vaqt aniqligi kuzatilmaydi, birlamchi hujjatlarda va buxgalteriya registrlariga o'tkazilganda arifmetik xatolar, noto'g'ri yozishmalar.
Ta'minlash uchun: foydalanilgan mablag'larni tasarruf etish huquqiga cheklovlar to'g'risida muhim ma'lumotlarni oshkor qilmaydi.
Valyuta operatsiyalari auditi.
Maqsad
- tekshirilayotgan ob'ektning barcha muhim jihatlari bo'yicha ishonchliligi to'g'risida fikrni shakllantirish uchun tashkilotning valyuta operatsiyalari bo'yicha buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish metodologiyasining tekshirilayotgan davrda Rossiya Federatsiyasida amaldagi qoidalarga muvofiqligini aniqlash.
Ob'ekt– f.1, 263-bet va f.4
Normativ baza: "Ishlatilgan to'g'risida" Federal qonuni, buxgalteriya hisobi rejasi, "Milliy to'g'risida" Federal qonuni. tartibga solish va mil. nazorat”, PBU 3/2000 “Qiymati xorijiy valyutada ko'rsatilgan aktivlarni hisobga olish”, Markaziy bankning 07.09.03 yildagi 1304-U-son ko'rsatmalari.
Audit manbalari dalil:
- xorijiy sheriklar bilan tuzilgan shartnomalar;
Markaziy bankning kapital operatsiyalari uchun litsenziyalari;
vakolatli bank bilan tuzilgan shartnoma, bank auditi hisobotlari;
Bank ko'chirmalari;
pul o'tkazmalari;
PKO;
Kassa kitobi;
Xarajatlar hisoboti;
Bankni tasdiqlash;
Auditor tomonidan amalga oshirilgan kurs farqlarini konvertatsiya qilish natijalari;
Analitik protseduralar natijalari;
Ma'muriyat va bosh buxgalter bilan suhbat;
- va hokazo.
1-bosqich: tayyorgarlik.
1.1. O'qish. Auditor val sonini aniqlaydi. hisoblar va operatsiyalarning tabiati. Analitik muolajalardan foydalanib, auditor operatsiyalarning intensivligini, aylanma ko'lamini (52-schyot bo'yicha) va dinamikasini baholaydi.
1.2. ICS testi. Auditor quyidagi elementlarning mavjudligini tekshiradi:
- mas'uliyat va vakolatlarni taqsimlash;
- operatsiyalarni avtorizatsiya qilish tartibi;
- axborotni muvofiqlashtirish.
Chunki Bu soha eng murakkablardan biri bo'lib, ishlatilgan xatolar sezilarli darajada cheklangan; Auditor to'liq tekshirishga moyil. Xatarlar har doim ko'payadi;
2-bosqich: mohiyatan audit.
2.1. Identifikatsiya auditi. Sahifa 263 f.1 Bosh kitob bilan taqqoslanadi. Hisob bo'yicha aylanmani chop etish bilan bosh kitob. 52. Oborotning chop etilishi bank ko'chirmalari bilan tanlab qiyoslanadi.
2.2. Milni ochishning to'g'riligi va qonuniyligini tekshirish. hisoblar, shu jumladan. Shaftning mavjudligi va qonuniyligi ayniqsa diqqat bilan tekshiriladi. chet eldagi hisoblar.
2.3. Birlamchi hujjatlarni tayyorlash auditi. Naqd pul qoldiqlarini tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligi tekshirilmoqda. hisobot davri oxiridagi hisoblar. Bank ko'chirmalari va buxgalteriya registrlaridagi yozuvlarni tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi tekshiriladi. Suiiste'molliklarning eng ko'p soni hujjatlashtirish qoidalarini buzish bilan bog'liq. Shu sababli, bu sohada birlamchi hujjatlarni rasmiy va arifmetik tekshirish ayniqsa ehtiyotkorlik bilan va tanlab olishdan ko'ra uzluksiz usulda amalga oshiriladi.
2.4. Ro'yxatga olish shaftining to'liqligi va o'z vaqtida bajarilishini tekshirish. daromad. Rezident eksport qiluvchi tashkilotlar tushumlarni vakolatli banklarning tranzit hisob raqamlariga o‘tkazadilar. Auditor yil davomida bunday schyotlarning kreditiga kiritilgan tushum summasini eksport qilingan tovarlar qiymati bilan solishtiradi. Shartnomalarni o'rganishda auditor ularning shartlariga e'tibor beradi, ya'ni: narx valyutasi, to'lov valyutasi, valyuta kurslari o'zgarganda yo'qotishlarning oldini oluvchi himoya bandlari; to‘lov turlari va shartlarini (naqd pul, kredit), shuningdek, to‘lov shaklini (to‘lov topshiriqnomalari, akkreditiv, inkasso usuli) o‘rganadi. To‘lov topshiriqnomalari, schyot-fakturalar va shartnomalarni o‘rganib, auditor o‘tkazmaning to‘g‘riligini va maqsadga muvofiqligini tekshiradi. xorijiy sheriklar va vositachilarga to'g'ri keladi. To'lovning maqsadi va xarakterining shartnoma shartlariga muvofiqligi tekshiriladi. Akkreditivlardan foydalangan holda hisob-kitoblarni amalga oshirishning maqsadga muvofiqligi baholanmoqda.
2.5. Milning qismlarini majburiy sotish bo'yicha talablarga muvofiqligini tekshirish. daromad. Tekshiruv davomida hajmi va muddatlari bo'yicha sotish tartibiga rioya qilish belgilanadi.
2.6. Korxonalarning o'z shaftidan foydalanish auditi. daromad. Shartnomalarning to'liqligi, o'z vaqtida bajarilishi va belgilangan muddatlarga rioya etilishi tekshiriladi. Xorijiy hamkorlar tomonidan chet elda avans to‘lovlari amalga oshirilgan shartnomalar bo‘yicha majburiyatlarning bajarilishi ayniqsa sinchkovlik bilan tekshiriladi. Agar pul mablag'larini chet elga o'tkazish 180 kundan ortiq muddatga amalga oshirilsa, unda bunday operatsiya joriy operatsiya xarakterini yo'qotadi va Markaziy bankdan litsenziya talab qiladi. Auditor quyidagi talablarga muvofiqligini aniqlaydi:
1) import uchun tovarlar sotib olayotganda, shu jumladan. barter bo'yicha, sotib olish narxini hisoblashning to'g'riligini tekshirish (uga e'lon qilingan kundagi shartnoma bo'yicha tovar qiymati + bojxona, transport va boshqalar xarajatlari kiritilishi kerak);
2) ayirboshlash operatsiyalarini amalga oshirishda moliyaviy natija bojxona deklaratsiyasida ko'rsatilgan sanada shartnomada nazarda tutilgan qiymat bo'yicha sotish va kapitallashuvni hisobga olishda aks ettiriladi.
Auditor, kirim hujjatlaridan foydalangan holda, olib kirilgan tovarlarning to'liqligi va ular uchun to'langan summalarga muvofiqligini tekshiradi.
2.7. Kurs farqlarini hisobga olishning to'g'riligi auditi. Valyuta farqlari, ya'ni. rublni baholash validagi farqlar. aktivlar 2 holatda paydo bo'ladi:
- debitorlik va kreditorlik qarzlarining yuzaga kelishi va qaytarilishining turli sanalari tufayli.
- 52-schyotda valyutani qayta baholashdan.
Kurs farqlarini hisoblashda konvertatsiya sanasini noto'g'ri belgilash tufayli tez-tez xatolarga yo'l qo'yiladi. Ustav kapitalini shakllantirish uchun qayta hisob-kitob qilish sanasi bank operatsiyalari bo'yicha ta'sis shartnomasi imzolangan sana hisoblanadi, mablag'larni hisobga olish yoki hisobdan chiqarish sanasi qo'llaniladi; Tovar va xizmatlarni import qilishda mulk huquqi o'tkazilgan sana. Auditor nafaqat summaning to'g'riligini, balki yozuvlarning to'g'riligini ham tekshiradi. Valyuta farqlari hisobvaraqning kreditiga yoziladi. 91 barcha hollarda Jinoyat kodeksini shakllantirish operatsiyalari bundan mustasno, farqlar hisobdan chiqarilganda. 83 "Qo'shimcha kapital".
2.8. Soliq tekshiruvi. Eksportchilarning byudjetga to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblarining to‘g‘riligi, to‘liqligi va o‘z vaqtida bajarilishi, shuningdek, soliq hisob-kitoblari va bojxona to‘lovlari, daromad solig‘i, komissiya yig‘imlari bo‘yicha QQS va boshqalar bo‘yicha deklaratsiyalar taqdim etilishi tekshiriladi.
2.9. Ishlatilgan shaftada aks ettirishning to'g'riligini tekshirish. operatsiyalar. Hisob bo'yicha buxgalteriya registrlaridagi yozuvlarni kuzatish va taqqoslash usullaridan foydalanish. 52 moddiy boyliklar hisobi (08,10,41,19), xarajatlar hisobi (44,20), hisob-kitob schyotlari (60,62,76) va moliyaviy natijalar (90,91) bo'yicha buxgalteriya registrlari ma'lumotlari bilan, mazmuni aniqlangan. va to'g'riligi schyot-faktura yozishmalari tekshiriladi.
3-bosqich. Aniqlangan buzilishlar hisobot hujjatlarida umumlashtiriladi. Eng tipiklari quyidagilar:
1) bank hisobvaraqlariga to'liq kiritilmagan val. eksport operatsiyalaridan tushgan tushum (shart: to'liqlik);
2) chet el valyutasi kurslarini rublga noto'g'ri konvertatsiya qilish (smeta);
3) operatsiya uchun asos bo'lgan to'lov hujjatlari matnlari rus tiliga tarjima qilinmagan (haqiqat);
4) bajarilishi uchun chet elda chet el valyutasida avans to'lovlari amalga oshirilgan shartnomalar bo'yicha majburiyatlarni bajarish muddatlarini buzish (reallik/huquqlar);
5) hisob-kitoblarning noto'g'ri yozishmalari (aniqligi);
6) Markaziy bank litsenziyasi (huquqlari)siz kapital harakati bilan bog‘liq operatsiyalarning mavjudligi;
7) to'g'ridan-to'g'ri shaftdan to'langan xarajatlarning tannarxiga noto'g'ri nisbat berish. hisoblar (aniqlik);
8) chet el valyutasi harakati bilan bog'liq foydalanilgan operatsiyalarda o'z vaqtida aks ettirilmasligi. Bank hisobvaraqlaridagi valyutalar (vaqt aniqligiga rioya qilmaslik - aniqlik).
Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar auditi
Maqsad- tekshirilayotgan ob'ektning ishonchliligi to'g'risida xulosa chiqarish uchun tashkilotning hisobdor shaxslar bilan operatsiyalarni, shu jumladan chet el valyutasidagi operatsiyalarni hisobga olish va soliqqa tortish metodologiyasining Rossiya Federatsiyasida tekshirilayotgan davrda amaldagi me'yoriy hujjatlarga muvofiqligini aniqlash; barcha muhim jihatlarda.
Ob'ekt: shakl 1 bet 240, shu jumladan. 246-bet
620 sahifa, shu jumladan. 628-bet
f.4
Normativ baza: hisoblar rejasi, "Ikkinchi qo'ldan foydalanish to'g'risida" Federal qonuni, Mehnat kodeksi (xizmat safarlari), Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (shaxsiy daromad solig'i, daromad solig'i), 04/07/88 yildagi 62-sonli ish safari bo'yicha yo'riqnoma. , Markaziy bank tomonidan 1997 yil 25 iyunda tasdiqlangan “Toʻlov xizmat safari uchun chet el valyutasini sotib olish tartibi toʻgʻrisidagi nizom”. 62-son, Davlat statistika qo'mitasining avans hisobotini tasdiqlash to'g'risidagi qarori 01.08.01. 55-son va Moliya vazirligining buyruqlari:
va hokazo.................
ROSSIYA FEDERASİYASI TA'LIM VA FAN VAZIRLIGI
UMUMIY RUSSIYA MOLIYA-IQTISODIYOT INSTITUTI
“AUDIT ASOSLARI” FANIDAN MA’RUZALAR
Mutaxassislik 5-kurs talabalari uchun
060400 "Moliya va kredit"
“Buxgalteriya hisobi, audit, statistika” kafedrasi yig‘ilishida ko‘rib chiqildi.
Ufadagi VZFEI filiali
2009 yil “____”_________-sonli bayonnoma
Bosh Bo'lim_________________
“Buxgalteriya hisobi, audit, statistika” kafedrasi katta o‘qituvchisi tomonidan tayyorlangan.
Ufadagi VZFEI filiali
O'FA 2009 yil
I QISM. Auditning nazariy asoslari
Mavzu 1. moliyaviy nazoratning nazariy jihatlari
1.1. Moliyaviy nazorat tushunchasi, maqsadlari va turlari
Davlatning iqtisodiy siyosati moliya-kredit tutqichlari yordamida amalga oshiriladi. Moliya tizimini nazorat qilishning eng muhim dastaklaridan biri bu moliyaviy nazoratdir.
Nazoratning asosiy maqsadi jamiyat va davlat hayotining turli sohalaridagi ishlarning haqiqiy holatini xolisona o‘rganish, qabul qilingan qarorlarni amalga oshirish va belgilangan maqsadlarga erishishga tubdan ta’sir etuvchi omillar va shart-sharoitlarni aniqlashdan iborat.
Moliyaviy nazoratning ahamiyati shundan dalolat beradiki, u amalga oshirilganda, avvalambor, qonunchilik va huquq-tartibotga rioya etilishi, amalga oshirilayotgan chora-tadbirlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi va samaradorligi tekshiriladi, moliyaviy nazoratni amalga oshirishda muhim vosita bo‘lib xizmat qiladi. amalga oshirilayotgan moliyaviy faoliyatning qonuniyligi va maqsadga muvofiqligi.
Moliyaviy nazorat quyidagi turlarga bo'linadi.
Bu sodir bo'lgan vaqtga qarab, bo'lishi mumkin dastlabki, joriy, keyingi. Dastlabki moliyaviy nazorat, qoida tariqasida, tasdiqlanishi kerak bo'lgan hujjatlar - byudjet loyihalari, moliyaviy rejalar, kredit arizalari va boshqalarga tegishlidir. Joriy moliyaviy nazorat - bu pul operatsiyalarini amalga oshirish jarayonida nazoratdir. Keyingi moliyaviy nazorat moliyaviy operatsiyalarni amalga oshirgandan, mablag'lardan foydalangandan, soliqlar va yig'imlar to'langanidan keyin amalga oshiriladi.
Shuningdek, ajralib turadi majburiy va faol moliyaviy nazorat. Majburiylik qonun talablariga muvofiq, vakolatli organlarning qarori bilan amalga oshiriladi; proaktiv nazorat sub'ektning mustaqil qarori bilan amalga oshiriladi.
Nazoratni amalga oshiruvchi sub'ektlarga qarab moliyaviy-iqtisodiy nazorat quyidagi shakllarda amalga oshiriladi (tashqi va ichki): davlat (milliy- davlat hokimiyati vakillik organlari, Prezident ma'muriyati, ijro etuvchi hokimiyat organlari, moliya-kredit organlari va idoraviy), davlat, xo‘jalik ichidagi, mustaqil (audit).
1.2. Moliyaviy nazorat organlari tizimi
Milliy nazorat Rossiya Federatsiyasi va uning ta'sis sub'ektlari darajasida amalga oshiriladi. Nazoratning bu turi davlat va jamiyat manfaatlarini ta’minlaydi, jismoniy va yuridik shaxslarning davlat oldidagi majburiyatlarini bajarishini hamda qonun ustuvorligiga rioya etilishini ta’minlaydi. Davlat va ma'muriy nazorat organlari (Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, Moliya vazirligining nazorat-taftish apparati, Federal Soliq xizmati, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki, Federal G'aznachilik) tomonidan amalga oshiriladi. Davlat moliya qo‘mitasining vakolatlari ham davlatga tegishli. Bojxona qo'mitasi, byudjetdan tashqari jamg'armalar (PF, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va boshqalar). Ushbu organlarning Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari darajasida o'z bo'linmalari mavjud (masalan, Belarus Respublikasida Belarus Respublikasi Hisob palatasi mavjud).
Tekshiruvlarga buyurtma berish huquqini Prezident, davlat amalga oshiradi. Duma, Prezident huzuridagi Bosh nazorat boshqarmasi, federal ijro etuvchi hokimiyat organlari, huquqni muhofaza qilish organlari (o'z vakolatlari doirasida), davlat moliyaviy nazorati organlarining rahbarlari.
Bunday nazoratning asosiy vazifalari davlatning shakllanishi va ishlatilishini nazorat qilishdir. Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining mablag'lari, kredit resurslaridan foydalanishni nazorat qilish, moliyaviy, byudjet, kredit, pul, soliq va valyuta siyosatining amaliy amalga oshirilishini nazorat qilish.
Departament holati boshqaruv tashkiliy nazorat tizimi yaratilgan turli idoralar va vazirliklar doirasida amalga oshiriladi. Bunday nazoratning asosiy vazifalariga quyidagilar kiradi: rejalashtirilgan topshiriqlarning bajarilishini nazorat qilish, buxgalteriya hisobi ishining holati va boshqalar Bu holatda nazorat ob'ekti bo'ysunuvchi tashkilotlarning ishlab chiqarish va moliyaviy faoliyati hisoblanadi. Ya'ni, nazorat qiluvchi organlar faqat ushbu bo'limga tegishli tashkilotlar faoliyatini tekshirish huquqiga ega. Agentlik, qoida tariqasida, nazoratni amalga oshirish tartibini, nazorat qiluvchilarning huquq va majburiyatlarini tartibga soluvchi normativ hujjatlarni chiqaradi. Bunday nazorat bo'limlarning tarkibiy nazorat va audit bo'linmalari tomonidan amalga oshiriladi. Nazoratning asosiy vazifalariga quyidagilar kiradi: reja topshiriqlarining bajarilishini nazorat qilish, buxgalteriya hisobi ishining holati va boshqalar.Idoraviy nazoratning asosiy kamchiligi auditorlarning yuqori tashkiliy va boshqaruv apparatiga to'liq bog'liqligidir. Qoida tariqasida, auditorlar inventarizatsiya bilan shug'ullanadilar, ular yozuvlarni hujjatlar bilan tekshiradilar;
1.3. Moliyaviy nazorat shakllari va usullari, ularning xususiyatlari
Davlatni ushlab turish shakli nazorat – taftishlar, soliq tekshiruvlari bo‘lib, ular kamchiliklar va huquqbuzarliklarni bartaraf etish, ularni javobgarlikka tortish maqsadida aybdor shaxslarni aniqlashga qaratilgan.
Davlat organlari tomonidan o'tkaziladigan tekshirishning yakuniy hujjati. nazorat - bu dalolatnoma (nazorat qiluvchi organlarning vakolatli mansabdor shaxslari tomonidan tuzilgan va aniqlangan faktlar va hodisalarni tasdiqlovchi hujjat). Ushbu akt muayyan huquqbuzarliklarda aybdor deb topilgan shaxslarni javobgarlikka tortish uchun asos bo'ladi. Davlat nazorati byudjet mablag'lari hisobidan amalga oshiriladi (taftishdan farqli o'laroq).
Davlat organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan amalga oshiriladigan moliyaviy nazorat bilan to'ldiriladi davlat moliyaviy nazorati, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining qoidalariga asoslanib, fuqarolarning davlat ishlarini boshqarishda ishtirok etish huquqlarini va ularning huquq va erkinliklariga daxldor hujjatlar bilan tanishish imkoniyatini belgilab beradi. Qonunchilik ijro etuvchi hokimiyat organlarini barcha manfaatdor foydalanuvchilarga ma'lumotlarni taqdim etishga majbur qiladi. Bunday nazoratni har qanday manfaatdor shaxslar - ham alohida fuqarolar, ham mehnat jamoalari yoki jamoat tashkilotlari amalga oshirishi mumkin. Bu erda ommaviy axborot vositalari, shuningdek, Davlat statistika qo'mitasi ma'lumotlari va boshqalar katta rol o'ynaydi.
Moliyaviy nazoratning bunday shaklini eslatib o'tmaslik mumkin emas fermada, muayyan tashkilotda maxsus tuzilgan bo'limlar tomonidan amalga oshiriladi. Ichki nazorat- bu korxona rahbariyati tomonidan tashkil etilgan va korxonada barcha xodimlar tomonidan xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirishda o'z vazifalarini eng samarali bajarish maqsadida amalga oshiriladigan chora-tadbirlar tizimi. Ichki nazorat ushbu operatsiyalarning qonuniyligini va ularning korxona uchun iqtisodiy maqsadga muvofiqligini belgilaydi. Ichki nazorat ob'ektlari - tashkilot faoliyatining tsikllari - etkazib berish, ishlab chiqarish va sotish davrlari.
1.4. Mustaqil moliyaviy nazorat
Mustaqil (audit) nazorati- vakolatsiz davlat organlari tomonidan amalga oshiriladigan nazorat. organlar, lekin xo'jalik yurituvchi sub'ektlar bo'lgan auditorlar (auditorlik tashkilotlari, xususiy auditorlar) tomonidan.
Auditorlik faoliyati sub'ekti (auditor) va uning ob'ekti (tekshirilayotgan shaxs) o'rtasida taraflarning erkin irodasiga asoslangan fuqarolik-huquqiy munosabatlar amalga oshiriladi. Xo'jalik yurituvchi sub'ekt auditorni tanlashda erkindir va auditorning ko'rsatmalarini bajarishga majbur emas;
Ushbu maqsadga muvofiq va Qonunning 13-moddasi asosida: "Auditorlik tashkilotlari va yakka tartibdagi auditorlar Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari va boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlar talablariga va auditorlik faoliyatining federal qoidalariga (standartlariga) muvofiq. Auditni rejalashtirish va hujjatlashtirish, auditorlik ish hujjatlarini va federal audit qoidalariga (standartlariga) muvofiq amalga oshiriladigan auditorlik hisobotini tuzish bundan mustasno, o'z ish uslublari va usullarini mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega. tadbirlar”.
Auditning maqsadlari quyidagilardan iborat:
1) moliyaviy (buxgalteriya) hisobotida aks ettirilgan aktiv yoki majburiyatning hisobot sanasidagi haqiqiy mavjudligi;
2. moliyaviy (buxgalteriya) hisobotida aks ettirilgan aktiv yoki majburiyatning ma'lum bir sanaga tekshirilayotgan shaxsga (tekshirilgan korxona yoki tashkilotga) tegishli bo'lishi;
3. xo'jalik operatsiyasi yoki hodisalari yoki oshkor etilmagan buxgalteriya ob'ektlarining tekshirilayotgan sub'ektning faoliyati bilan bog'liqligi;
4. hisobga olinmagan aktivlar, majburiyatlar, xo'jalik operatsiyalari yoki hodisalari yoki oshkor etilmagan buxgalteriya ob'ektlarining yo'qligi;
5. moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarida aktiv yoki majburiyatning tegishli balans qiymatini aks ettirish;
6. daromadlar yoki xarajatlarni tegishli vaqt davriga bog'lagan holda biznes bitimi yoki hodisalari miqdorini aks ettirishning to'g'riligi;
7. moliyaviy (buxgalteriya) hisobotida aks ettirish qoidalariga muvofiq aktiv (majburiyat)ning tushuntirishlari, tasniflari va tavsiflari.
Tekshiruv davomida buxgalteriya balansi, foyda va zarar to'g'risidagi hisobot va hisobotning boshqa shakllarining to'g'riligi "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni va tushuntirish yozuvidagi ma'lumotlarning ishonchliligi asosida belgilanadi. Bunday holda ular quyidagilarni aniqlaydilar:
1. Buxgalteriya balansida aktiv va passivlarning to’liq aks etishi;
2. Buxgalteriya balansi va soliqqa tortiladigan foydani to'g'ri hisoblash va uning daromadlar to'g'risidagi hisobotda aks ettirilishi;
3. Buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirilgan xo'jalik operatsiyalari va xo'jalik hayoti faktlarini birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlash;
4. Korxonada qabul qilingan hisob siyosatiga rioya qilish;
5. Balansning aktiv va passiv schyotlari uchun sintetik va analitik hisob ma’lumotlarining identifikatsiyasi;
6. Daromad va xarajatlarni hisobot davrlariga to‘g‘ri kiritish;
7. Joriy ishlab chiqarish xarajatlari va kapital qo'yilmalarni hisobga olishda farqlanish.
Bundan tashqari, auditorlik tashkilotlari va alohida auditorlar o'z faoliyati davomida audit bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatadilar, ularning har biri o'z maqsad va vazifalariga ega.
2.2. Chet elda va Rossiyada auditning shakllanishi va rivojlanishi tarixi.
Lotincha "audio" so'zidan olingan "audit" so'zi eshitishni anglatadi, ya'ni o'zining asl ma'nosida audit tashxis qo'yish uchun tinglash jarayoni sifatida ishlaydi.
Zamonaviy ma'noda audit 19-asr o'rtalarida Angliyada bozor munosabatlarining kuchli rivojlanishi tufayli shakllana boshlagan deb hisoblanadi. Gap shundaki, bozor iqtisodiyotining paydo bo'lishi ko'pincha ob'ektiv iqtisodiy sabablarga ko'ra emas, balki kompaniya rahbarlarining suiiste'mollari tufayli yuzaga kelgan kompaniyalarning ommaviy bankrotligi bilan birga keldi. Vayron bo'lgan aktsiyadorlar himoyaga muhtoj edi va potentsial investorlar kompaniyalardagi ishlarning holati haqida ishonchli ma'lumotlarga muhtoj edilar.
Aynan 1844 yilda Angliyada kompaniyalar to'g'risida bir qator qonunlar chiqarildi, unga ko'ra aktsiyadorlik jamiyatlari boshqaruvlari yiliga kamida bir marta hisob-kitoblarni tekshirish va aktsiyadorlarga hisobot berish uchun auditorni taklif qilishlari kerak edi. Keyin boshqa mamlakatlarda majburiy audit to'g'risidagi qonunlar qabul qilindi: 1867 yilda - Frantsiyada, 1937 yilda - AQShda.
Taxminan bir vaqtning o'zida Rossiyada auditni joriy etishga birinchi urinishlar qilingan, ammo ular muvaffaqiyat qozonmagan. Rossiyada zamonaviy auditning rivojlanish tarixini to'rtta asosiy bosqichga bo'lish mumkin.
Birinchi bosqich- 1987 yildan 1993 yil oxirigacha. SSSRda qo'shma korxonalar (QK) tashkil etilishi munosabati bilan "RSFSRda xorijiy investitsiyalar to'g'risida" gi qonun chiqarildi, unda xorijiy investitsiyalar ishtirokidagi korxonalarning moliyaviy va tijorat faoliyatini soliqqa tortish uchun tekshirish zarurati ko'rsatilgan. RSFSR auditorlik tashkilotlari tomonidan. Bu davrda respublikada auditorlik faoliyatini tartibga soluvchi normativ hujjatlar mavjud emas edi. 1991-yil 1-yanvarda “Korxonalar va tadbirkorlik faoliyati toʻgʻrisida”gi qonun kuchga kirdi, bu esa oʻz ustavida auditni oʻz faoliyati yoʻnalishlaridan biri sifatida belgilagan har qanday tashkilotga auditorlik faoliyati bilan shugʻullanish imkoniyatini amalda taʼminladi.
Ikkinchi bosqich Rossiya auditi faoliyatini tartibga soluvchi me'yoriy-huquqiy bazani shakllantirish bilan boshlandi. 1993 yil 22 dekabrda Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 000-sonli Farmoni bilan Auditorlik faoliyatining vaqtinchalik qoidalari tasdiqlandi. Ushbu hujjatni bajarish uchun 1994 yilda Rossiya Federatsiyasi Hukumatining auditorlarni sertifikatlash, auditorlik tashkilotlari va individual auditorlarni litsenziyalash tartibini belgilovchi tegishli qarorlari chiqarildi.
Uchinchi bosqich Rossiya Federatsiyasida auditning rivojlanishi 2001 yil sentyabr oyida "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonunning kuchga kirishi bilan belgilandi. Bu qonun nihoyat Rossiyada auditning tashkil etilganligini tasdiqladi va uni yanada rivojlantirish istiqbollarini yaratdi.
To'rtinchi bosqich Auditning rivojlanishi 2001 yil 1 yanvarda 2009 yil 1 yanvardan kuchga kirgan "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi yangi Federal qonunning qabul qilinishi bilan belgilandi. Ushbu qonunning qabul qilinishi Rossiyada auditni tartibga solishni tubdan o'zgartirdi. Agar Rossiyada ushbu qonun qabul qilinishidan oldin auditorlik faoliyatini davlat tomonidan tartibga solish qo'llanilgan bo'lsa, u kuchga kirganidan keyin auditorlik faoliyati o'z-o'zini tartibga soluvchi xususiyatga ega bo'ldi. Shu munosabat bilan auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlari katta ahamiyatga ega. 2010 yil 1 yanvardan boshlab auditorlik faoliyatini litsenziyalash bekor qilindi. Auditorlar va auditorlik tashkilotlari uchun SROga majburiy a'zolik joriy etildi.
2.3. Audit va audit va sud buxgalteriya hisobi o'rtasidagi farqlar
Auditning moliyaviy nazoratning boshqa turlaridan, xususan, audit va sud-buxgalteriya hisobidan o'ziga xos xususiyatlarini aniqlaylik.
Audit - bu aktivni saqlab qolish, suiiste'mollikni bostirish va oldini olishga qaratilgan ijro etuvchi faoliyat, ma'muriy huquq joylashtirilgan. Auditor tekshiruvchi tashkilot tomonidan tayinlanadi va unga hisobot beradi. Xuddi shu tashkilot auditorning ishiga haq to'laydi. Tekshiruv natijalari bo'yicha dalolatnoma tuziladi, uning asosida korxonani boshqarish bo'yicha tashkiliy xulosalar chiqariladi va jarima qo'llaniladi. Audit idoralararo va xo'jalik ichidagi nazoratning ajralmas qismi hisoblanadi.
Audit - bu hujjatli va faktik tekshiruvlar uchun majburiy nazorat harakatlari tizimi bo'lib, tugallangan xo'jalik operatsiyalarining qonuniyligi va asosliligini tekshirish, ularning buxgalteriya hisobida to'g'ri aks ettirilishini tekshirish, rahbar va bosh buxgalter harakatlarining qonuniyligini tekshirishni o'z ichiga oladi. Auditning mohiyati boshqaruvchi, mulkdor yoki yuqori tashkilot tomonidan nazorat qilinadigan moliyaviy-xo'jalik faoliyatining turli masalalarini hujjat bilan tekshirishdan iborat. Audit auditdan tubdan farq qiladi. Audit va tekshirishning qiyosiy tavsiflari 1-jadvalda keltirilgan.
1-jadval
Audit va tekshirishning qiyosiy tavsiflari
Taqqoslash elementlari | |||
Moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish, tekshirilayotgan tashkilotlar bilan hamkorlik qilish | Kamchiliklarni bartaraf etish maqsadida ularni aniqlash va aybdorlar doirasini aniqlash |
||
Faoliyatning tabiati | Tadbirkorlik tijorat faoliyati | Ijroiya faoliyati |
|
Huquqiy tartibga solish | Fuqarolik huquqi | Ma'muriy huquq |
|
Tekshiriladigan ob'ekt | Buxgalteriya hisobotlarini tekshirish | Tashkilot aktivlarining holatini tekshirish |
|
Boshqaruv aloqalari | Gorizontal aloqalar, mijoz bilan munosabatlarda tenglik | Vertikal ulanishlar, yuqori tashkilot tomonidan tayinlash |
|
Amaliy muammo | Majburiyatlarni jalb qilish | Aktivlar xavfsizligi |
|
To'lov printsipi | Mijoz shartnomaga muvofiq to'laydi | Yuqori tashkilot shtat jadvaliga muvofiq to'laydi |
|
Tekshirish natijasi | Barcha manfaatdor foydalanuvchilarga taqdim etish uchun audit hisoboti tuziladi | Audit xulosasi tuziladi va qaror qabul qilish uchun yuqori tashkilotga taqdim etiladi |
|
Mustaqil ekspert | Davlat auditi apparati xodimi |
Sud buxgalteriya hisobi- bu tashkilotning moliya-xo'jalik faoliyati bo'yicha adliya organlarining topshirig'iga binoan buxgalter-ekspert tomonidan o'rganish, shuningdek sud protsesslari va tergov jarayonida yuzaga keladigan savollarga javob berish uchun buxgalteriya hisobi va buxgalteriya registrlarini tekshirish. .
Surishtiruv organlari va tergovchi prokuror, prokuror, sud va hakamlik sudining ruxsati bilan jinoyat ishi, fuqarolik ishi yoki hakamlik sudiga bo'ysunuvchi ish bo'lgan taqdirda huquqqa ega. Rossiya Federatsiyasi protsessual qonunchiligi bilan auditorlik tashkilotiga o'tkazish to'g'risida buyruq berish majburiy audit. Ushbu audit auditor bilan kelishilgan holda amalga oshiriladi va 2 oydan oshmasligi kerak. Majburiy audit o‘tkazilayotgan davlat organlari uni o‘tkazish uchun shart-sharoitlarni, zarur hollarda esa auditor va uning oila a’zolarining shaxsiy xavfsizligini ta’minlashi shart. Auditorning ishiga haq to'lash auditorlik xizmatlari bozorida amalda bo'lgan o'rtacha to'lov stavkasini hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan har yili tasdiqlanadigan stavkalar bo'yicha auditorlik sub'ekti hisobidan oldindan amalga oshiriladi. Xo‘jalik mablag‘lari yetishmagan taqdirda, to‘lov bir oy muddatda respublika budjeti mablag‘lari hisobidan bankrot deb topilgan xo‘jalik yurituvchi subyektning mol-mulki hisobidan hakamlik sudining qarori asosida keyinchalik qoplanadi.
Audit jinoiy yoki fuqarolik ishining mavjudligi yoki yo'qligidan qat'iy nazar mavjud bo'lib, sud-buxgalteriya ekspertizasi jinoyat yoki arbitraj ishidan tashqari mavjud bo'lishi mumkin emas, chunki u protsessual huquqiy shaklni (ushbu ekspertiza turining huquqiy shakli) ifodalaydi.
Audit va sud buxgalteriya hisobining qiyosiy tavsiflari 2-jadvalda keltirilgan.
jadval 2
Majburiy auditning qiyosiy tavsiflari
va sud buxgalteriya hisobi
Taqqoslash elementlari | Majburiy audit | Sud buxgalteriya hisobi |
|
Tekshirish uchun asoslar | Auditorlik xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma | Tergovchining qarori, sud ajrimi |
|
Mas'uliyat | Auditor shartnoma shartlariga muvofiq javobgar bo'ladi | Ekspert Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksiga muvofiq bila turib yolg'on xulosa chiqarish, tergov ma'lumotlarini oshkor qilish uchun javobgar ekanligini tasdiqlaydi. |
|
a) auditor ish hajmini va tekshirish usullarini mustaqil belgilagan holda zarur hujjatlarni tekshiradi; b) zarur dalillarni olib qo'yish va auditorlik xulosasiga ilova qilish huquqiga ega bo'lsa, auditor tekshirilayotgan sub'ektning mansabdor shaxslari bilan bog'lanishi mumkin; v) zarur hollarda qo'shimcha mutaxassislarni jalb qilish huquqiga ega | a) buxgalter-ekspert faqat ish materiallariga ilova qilingan hujjatlarni tekshiradi; b) ekspert buxgalter ishda etishmayotgan hujjatlarni olib qo'yish va dalillarni to'plash, shuningdek tekshirilayotgan shaxsning mansabdor shaxslari bilan muzokaralar olib borish huquqiga ega emas; v) o'z tekshiruvini o'tkazadi va qo'shimcha shaxslarni jalb qilish huquqiga ega emas |
2.4. Audit turlari. Tashqi va ichki audit. Majburiy va tashabbuskor audit.
Auditning mahalliy nazariyasi va amaliyotida uni tasniflashning quyidagi tizimi tan olingan.
1. Auditorning maqomiga ko'ra, audit tashqi va ichki bo'linadi. Tashqi va ichki auditning qiyosiy tavsiflari 3-jadvalda keltirilgan.
3-jadval
Ichki va tashqi auditning qiyosiy tavsiflari
Taqqoslash elementlari | Tashqi audit | Ichki audit |
|
Mijoz | Kredit tashkilotlari, aktsiyadorlar, sug'urta tashkilotlari, xo'jalik yurituvchi sub'ektning egalari yoki uning boshqaruvi | Xo'jalik yurituvchi sub'ektning boshqaruvi (egalari). |
|
Audit ob'ekti | Moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari | Hisob tizimi, ichki nazorat, hisobot |
|
Chastotasi | Hisobot davridan keyin moliyaviy hisobotning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish yoki mijozning iltimosiga binoan | Xo'jalik yurituvchi sub'ektning barcha moliyaviy-xo'jalik faoliyati davomida kundalik nazorat |
|
Auditorning malaka darajasi | Davlat tomonidan tartibga solinadi (auditorning professionallik darajasiga qo'yiladigan talablar) | Tashkilot rahbarining ixtiyoriga ko'ra belgilanadi |
|
Mas'uliyat | Auditorlik xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma shartlari va qonuniy talablar bilan belgilanadi | ||
Ish haqi | Auditorlik xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma shartlari bilan belgilanadi | Xodimlar jadvaliga muvofiq |
|
Hisobot | Audit hisobotini tuzish orqali mijozga | Tashkilot rahbariga (egasiga). |
Tashqi audit xo'jalik yurituvchi sub'ektning buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarining ishonchliligini barcha muhim jihatlar bo'yicha xolisona baholash maqsadida auditorlik tashkilotlari yoki alohida auditorlar tomonidan shartnoma asosida amalga oshiriladi.
1. Audit: tarixi, tushunchasi va mohiyati
1. Auditning rivojlanishi 19-asrda paydo boʻlishi bilan boshlandi. Evropadagi aktsiyadorlik jamiyatlari korxonalarning boshqaruv xodimlari va investorlar (egalari, aktsiyadorlari, investorlar) manfaatlarining qarama-qarshiligi natijasida. Korxonalarning bankrot bo'lishi, ma'muriyat tomonidan aldash va moliyaviy investitsiyalar xavfining oldini olish, korxonadagi ishlarning holati to'g'risida ishonchli ma'lumot olish, moliyaviy hisobotlarni tekshirish uchun aktsiyadorlar ishonchli auditorlarni taklif qildilar.
Auditorni tanlash mezonlari birinchi navbatda halollik va mustaqillik edi. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobining tobora murakkablashib borishi auditordan zarur darajadagi professionallikni talab qildi.
1844 yildan boshlab Buyuk Britaniyada kompaniyalar to'g'risidagi qonunlar qabul qilina boshladi, bu qonunlar aktsiyadorlik jamiyatlari kengashining yiliga kamida bir marta hisob-kitoblarni tekshirish va aktsiyadorlarga hisobot berish uchun auditorni taklif qilish majburiyatini o'rnatdi.
1929-1933 yillarda Jahon iqtisodiy inqirozi yuz berdi. Shu munosabat bilan buxgalter va auditorlar xizmatiga ehtiyoj ortib, audit sifatiga qo‘yiladigan talablar ortdi. Audit majburiy holga aylandi. Audit davomida yillik hisobotlardagi ma'lumotlar miqdorini tekshirish, ushbu hisobotlarni va auditorlik xulosalarini e'lon qilish zarurati tug'ildi.
Rossiyada auditor lavozimini joriy etish Pyotr I tomonidan amalga oshirildi.Ayni paytda auditorga asosiy vazifalaridan tashqari, kotib, kotib va prokurorning ayrim vazifalari ham yuklangan. Auditorlarning maqomi ancha yuqori edi: ularni "ustav buxgalterlar" deb atashgan.
¡ Audit faoliyati (auditorlik xizmatlari)- auditorlik tashkilotlari va individual auditorlar tomonidan amalga oshiriladigan auditorlik faoliyati va audit bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatish.
¡ Audit– auditorlik sub’ektining buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini bunday hisobotlarning ishonchliligi to‘g‘risida fikr bildirish maqsadida mustaqil tekshirish.
2. Auditorlik xizmatiga ehtiyoj quyidagilar tufayli yuzaga keladi holatlar:
☝O'z tuzuvchilari (ma'muriyati) tomonidan ular va ushbu ma'lumotlardan foydalanuvchilar (egalari, investorlar, kreditorlar) o'rtasida ziddiyat yuzaga kelgan taqdirda, ular tomonidan noxolis ma'lumotlarni taqdim etish imkoniyati;
☝qabul qilingan qarorlar oqibatlarining axborot sifatiga bog'liqligi;
☝axborotni tekshirish uchun maxsus bilimga ehtiyoj;
☝Axborotning sifatini baholash uchun foydalanuvchilarga kirish imkoni yo'qligi.
3. Auditorlik faoliyati vakolatli davlat organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq amalga oshiriladigan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarning ishonchliligini nazorat qilishni almashtirmaydi.
Auditorlik tashkilotlari va individual auditorlar auditorlik xizmatlari bilan bir qatorda taqdim etishlari mumkin auditorlik faoliyati bilan bog'liq boshqa xizmatlar, ayniqsa:
☝buxgalteriya hisobini yaratish, tiklash va yuritish, buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tayyorlash, buxgalteriya hisobi bo'yicha maslahatlar berish;
☝soliq konsaltingi, soliq hisobini yaratish, tiklash va yuritish, soliq hisob-kitoblari va deklaratsiyalarini tayyorlash;
☝tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish, iqtisodiy va moliyaviy maslahatlar berish;
☝boshqaruv maslahati, shu jumladan tashkilotlarni qayta tashkil etish yoki ularni xususiylashtirish bilan bog'liq;
☝auditorlik faoliyati bilan bog'liq sohalarda yuridik yordam ko'rsatish, shu jumladan huquqiy masalalar bo'yicha maslahatlar berish, fuqarolik va ma'muriy sud ishlarini yuritishda, soliq va bojxona huquqiy munosabatlarida, davlat hokimiyati va boshqaruvi organlarida va mahalliy davlat hokimiyati organlarida ishonch bildiruvchining manfaatlarini ifodalash;
☝axborot texnologiyalarini hisobga olish va joriy etishni avtomatlashtirish;
☝baholash faoliyati;
☝investitsiya loyihalarini ishlab chiqish va tahlil qilish, biznes rejalar tuzish;
☝auditorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lgan sohalarda ilmiy-tadqiqot va tajriba-sinov ishlarini olib borish va ularning natijalarini, shu jumladan qog'oz va elektron tashuvchilarda tarqatish;
☝auditorlik faoliyati bilan bog'liq sohalar bo'yicha trening.
Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hujjatlari davlat sirini tashkil etuvchi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan tekshirilayotgan shaxsning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tekshirish Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq amalga oshiriladi.
2. Audit turlari
¡ Majburiy audit- tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotining yillik majburiy auditi.
1. Majburiy audit o'tkaziladi Agar:
☝tashkilot ochiq aksiyadorlik jamiyatining tashkiliy-huquqiy shakliga ega;
☝tashkilotning qimmatli qog'ozlari uyushgan savdolarda muomalaga kiritiladi;
☝tekshirilayotgan shaxs — mablag‘lari manbasi jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan to‘lanadigan majburiy badallar bo‘lgan sug‘urta tashkiloti yoki o‘zaro sug‘urta kompaniyasi, kredit tashkiloti, tovar yoki fond birjasi, investitsiya fondi, davlat byudjetidan tashqari jamg‘armasi, mablag' manbalari jismoniy va yuridik shaxslarning ixtiyoriy badallari bo'lgan jamg'arma;
☝tashkilot - kredit tashkiloti, kredit tarixi byurosi, qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchisi bo'lgan tashkilot, sug'urta tashkiloti, kliring tashkiloti, o'zaro sug'urta kompaniyasi, savdo tashkilotchisi, nodavlat pensiya yoki boshqa fond. , aksiyadorlik investitsiya fondi, aksiyadorlik investitsiya fondining boshqaruvchi kompaniyasi, pay investitsiya fondi yoki nodavlat pensiya jamg‘armasi (davlat byudjetidan tashqari jamg‘armalari bundan mustasno);
☝tashkilotning (davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, davlat va munitsipal muassasalar, davlat va munitsipal unitar korxonalar, qishloq xo‘jaligi kooperativlari, birlashmalar bundan mustasno) mahsulotlarini (tovarlarni sotish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish) sotishdan tushgan tushumlar hajmi. ushbu kooperativlardan) o'tgan hisobot yili uchun 400 million rubldan oshadi. yoki o'tgan hisobot yilining oxiridagi balansdagi aktivlar miqdori 60 million rubldan oshsa;
☝tashkilot (davlat hokimiyati organi, mahalliy davlat hokimiyati organi, davlat byudjetidan tashqari jamg‘armasi, shuningdek davlat va munitsipal muassasalar bundan mustasno) jamlanma buxgalteriya (moliyaviy) hisobotini taqdim etadi va (yoki) e’lon qiladi.
2. Tashabbus auditi xo'jalik yurituvchi sub'ektning o'zi qarori bilan amalga oshiriladi. Bunda auditorlik tashkiloti (yakka tartibdagi auditor) bilan shartnoma tuziladi, unda auditorlik tekshiruvining mohiyati va hajmi belgilangan.
Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar nuqtai nazaridan quyidagilar ajralib turadi: audit turlari:
✓ bank ishi;
✓ sug'urta tashkilotlari;
✓ byudjetdan tashqari jamg'armalar;
✓ investitsiya institutlari.
3. "Ichki audit ishini o'rganish va undan foydalanish" Audit qoidalariga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Audit komissiyasi tomonidan 1999 yil 27 aprelda 3-sonli bayonnoma tomonidan tasdiqlangan) ichki audit– buxgalteriya hisobi tartibiga rioya etilishi va ichki nazorat tizimining ishonchliligi monitoringining tashkil etilgan tizimi. Korxona rahbariyati va uning egalari manfaatlarini ko'zlab harakat qiladi. Rahbariyat ichki audit xizmati qanday tashkil etilishini, uning vazifalari qanday bo'lishini korxona faoliyatining o'ziga xos xususiyatlariga, moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlarga va tashkilotni boshqarish tizimi qanday tashkil etilganiga qarab belgilaydi.
Tashqi audit buxgalteriya hisobi va hisobotining ishonchliligini xolisona baholash, uning faoliyati samaradorligini oshirish bo‘yicha tavsiyalar tayyorlash va soliq solishni optimallashtirish maqsadida uchinchi tomon auditorlik tashkiloti tomonidan shartnoma asosida amalga oshiriladi.
Boshqaruv auditi– korxona faoliyatini tashkil etish va boshqarishni tekshirish, ishlab chiqarish va moliyaviy investitsiyalar samaradorligini, mehnat unumdorligini baholash.
Moliyaviy hisobotlar auditi Va maxsus audit belgilangan mezonlar va umume'tirof etilgan buxgalteriya qoidalariga muvofiq tuzilganligi to'g'riligi to'g'risida fikr bildirish maqsadida sub'ekt bayonotlarini tekshirishdan iborat.
3. Auditning maqsad va vazifalari
1. Auditning maqsadi- tekshirilayotgan sub'ektlarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida auditorning fikrini bildirish. Auditor moliyaviy (buxgalteriya) hisobotining ishonchliligi to'g'risida barcha muhim jihatlar bo'yicha o'z fikrini bildiradi.
-
2015 yil 17 aprelBuxgalteriya registrlarida nimani aks ettirish kerak -
2015 yil 17 aprelNima uchun bolalar nafaqasini to'lash kechiktiriladi?
