2017 yil 1 yanvardan boshlab sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash bilan bog'liq barcha qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga o'tkazildi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi yangi XI bo'lim "Rossiya Federatsiyasida sug'urta badallari" va yangi 34-bob "Sug'urta badallari" bilan to'ldirildi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida sug'urta mukofotlari alohida majburiy to'lovga kiritilgan va ularning kontseptsiyasi, shuningdek soliqlar va yig'imlarning ta'rifi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasida mustahkamlangan. Shunday qilib, sug'urta badallari deganda majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha nogironlik holatida va onalik bilan bog'liq majburiy ijtimoiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha tashkilotlar va jismoniy shaxslarning huquqlarini amalga oshirish uchun moliyaviy ta'minlash maqsadida undiriladigan majburiy to'lovlar tushuniladi. sug'urtalangan shaxslarga tegishli majburiy ijtimoiy sug'urta turi bo'yicha sug'urta qoplamasi olish.

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun sug'urta badallarini va bo'lmagan shaxslarni majburiy tibbiy sug'urta qilish uchun sug'urta badallarini belgilash va undirish bilan bog'liq munosabatlarga taalluqli emas. hozirgi kabi alohida qonunlar bilan tartibga solinadigan mehnatga layoqatli aholi.

Sug'urta mukofotlarini boshqarish vakolatlarini o'tkazishda Rossiya Federal Soliq xizmati va davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari o'rtasidagi vakolatlarni taqsimlash

Soliq organlariga quyidagi huquqlar berilgan:

- Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq sug'urta mukofotlarini hisoblashning to'g'riligi, to'liqligi va o'z vaqtida to'lanishini nazorat qilish;

- sug‘urta mukofotlari to‘lovchilaridan sug‘urta mukofotlari bo‘yicha to‘lovlarni qabul qilish, hisobot davri – 2017-yilning 1-choragi uchun sug‘urta mukofotlari bo‘yicha hisob-kitoblarni taqdim etishdan boshlab;

- Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasining qarorlariga muvofiq sug'urta mukofotlarini, shu jumladan 2017 yil 1 yanvargacha o'tgan davrlar uchun hisob-kitoblarni/qaytarishni amalga oshirish;

- sug'urta mukofotlarini to'lash muddatini kechiktirishni (bo'lib-bo'lib to'lash rejasini) taqdim etish;

- Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi tomonidan qo'llaniladigan chora-tadbirlardan kelib chiqib, undirish chorasidan boshlab, sug'urta mukofotlari bo'yicha qarzlarni va penya va jarimalar bo'yicha qarzlarni, shu jumladan 2017 yil 1 yanvargacha yuzaga kelgan qarzlarni undirish.

Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi o'z vakolatlarini saqlab qoladi:

- sug‘urta mukofotlari to‘lovchilaridan 2017-yil 1-yanvargacha o‘tgan hisobot (hisob-kitob) davrlari uchun sug‘urta mukofotlari bo‘yicha hisob-kitoblarni (yangilangan hisob-kitoblarni) qabul qilish;

- 2017-yil 1-yanvargacha bo‘lgan davrlar uchun sug‘urta badallarining to‘g‘ri hisoblanishi, to‘liqligi va o‘z vaqtida to‘lanishi ustidan nazoratni amalga oshirish (ofis va joylardagi tekshirishlar);

- 2017-yil 1-yanvargacha bo‘lgan muddatda hisobot davrlari uchun ortiqcha to‘langan (yig‘ilgan) sug‘urta mukofotlari, penyalar, jarimalar summalarini qaytarish to‘g‘risida sug‘urta mukofotlari to‘lovchilardan arizalarni qabul qilish, ushbu arizalar bo‘yicha qarorlar qabul qilish va ushbu qarorlarni ijro uchun soliq organlariga yuborish.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi majburiy pensiya sug'urtasi tizimida individual (shaxsiylashtirilgan) hisoblarni yuritish majburiyatini saqlab qoladi va Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasi ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun sug'urta badallari ma'muri bo'lib qoladi. va kasbiy kasalliklar va majburiy ijtimoiy sug'urta tizimida "ofset" mexanizmining saqlanishini hisobga olgan holda, Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasi to'lash uchun e'lon qilingan xarajatlarning to'g'riligini tekshirish vakolatini o'zida saqlab qoladi. vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta qoplamasi va ushbu tekshirishlar natijalarini soliq organlariga xabar qilish.

Sug'urta mukofoti to'lovchilarini ro'yxatga olish xususiyatlari

2017 yil 1 yanvardan boshlab barcha sug'urta mukofotlarini to'lovchilar soliq organlarida ro'yxatdan o'tishlari shart.

Shu bilan birga, tashkilotlar va jismoniy shaxslarni soliq organlarida hisobga qo‘yish (ro‘yxatdan chiqarish) tartibi jiddiy o‘zgarishlarga uchramagan. Shunday qilib, tashkilotning joylashgan joyidagi Rossiya tashkilotining soliq organlarida, uning alohida bo'linmalari joylashgan joyda, xorijiy notijorat notijorat tashkilotining Rossiya Federatsiyasi hududida o'z faoliyat joyidagi filiali orqali ro'yxatdan o'tish. , shuningdek, uning yashash joyidagi yakka tartibdagi tadbirkor tegishli ravishda yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida va yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestrida mavjud bo'lgan ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi.

Shu bilan birga, sug'urta mukofotlarining o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda, ayrim toifadagi sug'urta mukofotlari to'lovchilarini ro'yxatga olishning ayrim xususiyatlari paydo bo'ldi.

Masalan, sug‘urta badallarini to‘lovchi sifatida tan olingan xalqaro tashkilotni soliq organida hisobga qo‘yish (ro‘yxatdan chiqarish) bunday xalqaro tashkilotning sug‘urta to‘lovchisi sifatida ro‘yxatdan o‘tkazish (ro‘yxatdan chiqarish) to‘g‘risidagi arizasi asosida soliq organi tomonidan amalga oshiriladi. mukofotlar.

Arbitraj boshqaruvchisini, baholovchini, vositachini soliq organida ro'yxatdan o'tkazish (ro'yxatdan chiqarish) faoliyati ustidan nazorat (nazorat) funktsiyalarini amalga oshiruvchi vakolatli federal ijroiya organi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar asosida ularning yashash joyidagi soliq organi tomonidan amalga oshiriladi. arbitraj menejerlari, baholovchilar, vositachilarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlari. Patent vakilini soliq organida ro'yxatdan o'tkazish (ro'yxatdan olib tashlash) Intellektual mulk bo'yicha federal xizmat tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar asosida uning yashash joyidagi soliq organi tomonidan amalga oshiriladi.

Jismoniy shaxsni sugʻurta badallari toʻlovchi sifatida hisobga qoʻyish (roʻyxatdan chiqarish) uning yashash joyidagi soliq organi tomonidan ushbu jismoniy shaxsning sugʻurta badallari toʻlovchi sifatida roʻyxatdan oʻtkazish (roʻyxatdan chiqarish) toʻgʻrisidagi har qanday shaxsga bergan arizasi asosida amalga oshiriladi. o'z xohishiga ko'ra soliq organi.

Sug'urta mukofotlarini to'lovchilar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 3.4-bandida sug'urta mukofotlari to'lovchilarining majburiyatlari alohida ko'rsatilgan, ular quyidagilarni o'z ichiga oladi:

1. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan sug'urta mukofotlarini to'lash;

2. sug'urta mukofotlari to'lanadigan ob'ektlarning hisobini yuritish, uning foydasiga to'lovlar va boshqa to'lovlar amalga oshirilgan har bir jismoniy shaxs bo'yicha hisoblangan sug'urta mukofotlari miqdori;

3. sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitoblarni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga taqdim etish;

4. soliq organlariga sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etish;

5. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan hollarda va tartibda soliq organlariga shaxsiy (shaxsiylashtirilgan) buxgalteriya tizimidagi sug'urtalangan shaxslar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish;

6. sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlarning olti yil davomida saqlanishini ta'minlash;

7. sug'urta mukofotlarini to'lovchi Rossiya tashkiloti joylashgan joydagi soliq organiga tegishli vakolatlar berilgan kundan boshlab bir oy ichida jismoniy shaxslar foydasiga to'lovlar va mukofotlarni hisoblash vakolatiga ega bo'lgan alohida bo'linmaga berilganligi to'g'risida xabarnoma. ;

8. Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa majburiyatlar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 419-moddasida sug'urta mukofotlarini to'lovchilarning ikki toifasi belgilangan:

1. jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshiruvchi to'lovchilar:

- tashkilotlar

- yakka tartibdagi tadbirkorlar

- yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar

2. jismoniy shaxslarga, xususan, yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, hakamlik sudlari rahbarlari, baholovchilar, vositachilar, patent vakillari va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi boshqa shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan to'lovchilar. Federatsiya.

Biroq, agar to'lovchi bir vaqtning o'zida bir nechta toifaga tegishli bo'lsa, u har bir asos uchun sug'urta mukofotlarini alohida hisoblashi va to'lashi shart. Masalan, agar yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lsa, u o'zi uchun ham, xodimlari foydasiga to'lovlar uchun ham sug'urta mukofotlarini to'lashi shart.

Sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasiga muvofiq, to'lovchilar - tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun jismoniy shaxslar foydasiga to'lovlar va mukofotlar, federal qonunlarga muvofiq majburiy ijtimoiy sug'urta qilinishi kerak bo'lgan jismoniy shaxslar foydasiga to'lovlar va boshqa mukofotlar. majburiy ijtimoiy sug'urtaning alohida turlari bo'yicha (yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar va boshqalarga to'lanadigan haqlar bundan mustasno):

1. mehnat munosabatlari doirasida va predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bo'lgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha;

3. fan, adabiyot, sanʼat asarlariga boʻlgan mutlaq huquqni begonalashtirish toʻgʻrisidagi shartnomalar, nashriyot litsenziya shartnomalari, fan, adabiyot, sanʼat asarlaridan foydalanish huquqini berish toʻgʻrisidagi litsenziya shartnomalari, shu jumladan, tashkilotlarga tegishli huquqlarni boshqaruvchi tashkilotlar tomonidan toʻlanadigan haqlar boʻyicha. foydalanuvchilar bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha asarlar mualliflari foydasiga jamoaviy asosda.

Jismoniy shaxslar foydasiga toʻlovlar va haq toʻlashlarni amalga oshiruvchi jismoniy shaxslarning toʻlovchilari uchun sugʻurta mukofotlari boʻyicha soliq solish obʼyekti mehnat shartnomalari (kontraktlari) va fuqarolik-huquqiy shartnomalar boʻyicha toʻlovlar va boshqa toʻlovlar boʻlib, ularning predmeti ishlarni bajarish, taʼminlash hisoblanadi. jismoniy shaxslar foydasiga xizmatlar (yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar va boshqalarga to'lanadigan haqlar bundan mustasno).

Jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan to'lovchilar uchun sug'urta badallari bilan soliq solish ob'ekti tegishli hisob-kitob davri boshida belgilangan eng kam ish haqi hisoblanadi va agar bunday to'lovchining hisob-kitob davri uchun daromadi miqdori 300 000 rubldan oshsa. , sug'urta badallari bilan soliqqa tortish ob'ekti ham uning daromadi tan olinadi.

Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asos

Sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasi soliqqa tortiladigan to'lovlar va boshqa to'lovlar summasi sifatida belgilanadi, sug'urta mukofotlarini to'lovchilar tomonidan hisob-kitob davri uchun jismoniy shaxslar foydasiga hisoblab chiqilgan, sug'urta mukofotlari olinmaydigan summalar bundan mustasno (masalan, sug'urta mukofotlari). , imtiyozlar, kompensatsiyalar, moddiy yordam va boshqalar).

Bunday holda, sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun baza hisob-kitob davri boshidan boshlab har bir kalendar oyining oxirida har bir jismoniy shaxs uchun hisob-kitob usulida alohida belgilanadi.

Majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallarini hisoblash bazasi va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallarini hisoblash uchun baza chegaraviy qiymatga ega, undan keyin sug'urta badallari undirilmaydi. 22% miqdorida majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari tarifini qo'llashda to'lovchilarning asosiy toifalari tomonidan to'lanadigan sug'urta mukofotlari bundan mustasno, bunda sug'urta mukofotlari belgilangan chegara qiymatidan ortiq to'lovlar bo'yicha ham undiriladi. majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari bazasi belgilangan miqdordan ortiq 10% miqdorida.

Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazaning maksimal qiymati Rossiya Federatsiyasida o'rtacha ish haqining o'sishidan kelib chiqqan holda tegishli yilning 1 yanvaridan boshlab har yili indeksatsiya qilinishi kerak.

Bundan tashqari, 2015-2021-yillar uchun majburiy pensiya* uchun sug‘urta badallarini hisoblash uchun bazaning maksimal qiymati har yili tegishli yil uchun belgilangan oshirish koeffitsientlariga oshiriladi:

________________

* Hujjat matni asl nusxaga mos keladi. - Ma'lumotlar bazasi ishlab chiqaruvchisining eslatmasi.

2017 yilda - 1,9;

2018 yilda - 2,0;

2019 yilda - 2,1;

2020 yilda - 2,2;

2021 yilda - 2,3.

Mualliflik shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun baza bunday daromadlarni olish bilan bog'liq haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdoriga qisqartiriladi va agar bu xarajatlarni hujjatlashtirish mumkin bo'lmasa, ular ma'lum miqdorlarda (foizlarda) chegirma uchun qabul qilinadi. hisoblangan daromad miqdoridan).

Sug'urta mukofotlari stavkalari

Sugʻurta mukofoti toʻlovchilarning asosiy toifasi uchun 2018-yilgacha boʻlgan davrda sugʻurta mukofoti stavkasi 30 foiz (majburiy pensiya sugʻurtasi boʻyicha sugʻurta badallarini hisoblash uchun belgilangan baza miqdori doirasida 22 foiz, 2,9 foiz – 2,9 foiz) miqdorida saqlanib qoldi. vaqtincha mehnatga layoqatsizlik va onalik bilan bog'liq holda majburiy ijtimoiy sug'urta uchun badal bazasi doirasida va majburiy tibbiy sug'urta uchun 5,1%). Bundan tashqari, sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun yuqorida ko'rsatilgan bazadan tashqari, sug'urta mukofotlari Pensiya jamg'armasiga 10 foizli tarif asosida to'lanadi.

2017-2018 yillardagi tariflar (%)	Majburiy pensiya sug'urtasi (OPI) uchun sug'urta badallari	Vaqtinchalik nogironlik va onalik bilan bog'liq holda majburiy ijtimoiy sug'urta (OSI) uchun sug'urta badallari		Majburiy tibbiy sug'urta (CHI) uchun sug'urta mukofotlari
		Rossiya Federatsiyasi hududida vaqtincha bo'lgan chet elliklar va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar foydasiga to'lovlar va boshqa to'lovlar to'g'risida*	Boshqa to'lovlar haqida
Bazaning belgilangan chegara qiymati doirasida
Bazaning belgilangan chegara qiymatidan yuqori

________________
* Yuqori malakali ishchilar sifatida tan olingan xorijliklar bundan mustasno.

** Majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun maksimal bazaviy qiymat belgilanmagan, shuning uchun belgilangan tarif sug'urta mukofotlari to'lanadigan to'lovlarning to'liq miqdoridan undiriladi.


Shu bilan birga, sug'urta mukofotlarining bazaviy stavkasi hali ham 34% stavkasida e'lon qilinadi (26% - sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazaning belgilangan miqdori doirasida OPSda, 2,9% - belgilangan badal miqdori doirasida OSS bo'yicha. bazaviy, 5,1% - belgilangan chegarani belgilamagan holda majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha), ya'ni yuqorida ko'rsatilgan 30% + 10% tarif muddati tugagandan so'ng, sug'urta mukofotlarini to'lovchilar 34 tarif bo'yicha sug'urta mukofotlarini to'lashga o'tadilar. %.

To‘lovchilarning ayrim toifalari uchun ma’lum o‘tish davri uchun pasaytirilgan sug‘urta mukofotlari stavkalari saqlanib qoldi.

Bunday to'lovchilarga quyidagilar kiradi:

- soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan va ijtimoiy va ishlab chiqarish sohalarida faoliyat yurituvchi kichik va o'rta biznes vakillari, maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan dorixonalar, patent soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar, xayriya tashkilotlari va ijtimoiy yo'naltirilgan notijorat tashkilotlari; 2018 yilgacha sug'urta mukofotining 20% ​​miqdorida pasaytirilgan stavkasi qo'llaniladigan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilotlar to'liq majburiy tibbiy sug'urtaga o'tadi;

- axborot texnologiyalari sohasida faoliyat yurituvchi tashkilotlar; faoliyati intellektual faoliyat natijalarini amaliy qo'llash (tadbiq etish) bilan bog'liq bo'lgan xo'jalik jamiyatlari va xo'jalik shirkatlari; maxsus iqtisodiy zonalarning boshqaruv organlari bilan texnologik-innovatsion faoliyatni amalga oshirish to‘g‘risida shartnomalar tuzgan va texnologik-innovatsion maxsus iqtisodiy zonada yoki sanoat-ishlab chiqarish maxsus iqtisodiy zonasida ishlaydigan jismoniy shaxslarga to‘lovlarni amalga oshirgan to‘lovchilar; turistik-rekreatsion faoliyatni amalga oshirish to‘g‘risida shartnomalar tuzgan hamda klasterga birlashgan turistik-rekreatsion maxsus iqtisodiy zonalarda ishlovchi jismoniy shaxslarga to‘lovlarni amalga oshirgan to‘lovchilar, ularda 2017 yilga qadar 14 foiz, 2018 yilda esa 21 foiz miqdorida sug‘urta mukofoti stavkasi qo‘llaniladi. va 2019 yilda - 28%;

- Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatdan o'tgan kemalar ekipaji a'zolariga 2028 yilgacha 0% tarifini qo'llaydigan to'lovlarni va boshqa mukofotlarni to'lovchilar;

- "Skolkovo" loyihasi ishtirokchilari, ular bunday loyihaning ishtirokchisi maqomini olgan paytdan boshlab 10 yil davomida sug'urta mukofotining 14% stavkasini qo'llaydilar, bu butunlay majburiy tibbiy sug'urtaga tushadi;

- Qrim Respublikasi va Sevastopol federal shahridagi erkin iqtisodiy zonaning ishtirokchisi maqomini, jadal ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududining rezidenti maqomini, rezident maqomini olgan to'lovchilar; Vladivostokning erkin porti, ular bunday maqomni olgan kundan boshlab 10 yil ichida 7,6% chegirmali tariflarni qo'llash huquqiga ega.

Sug'urta badallari bo'yicha qo'shimcha tariflarga kelsak, "Sug'urta pensiyalari to'g'risida" 2013 yil 28 dekabrdagi 400-FZ-sonli Federal qonunining 30-moddasi 1-qismining 1-bandida ko'rsatilgan ish turlari bo'yicha ishlaydigan shaxslar foydasiga to'lovlarga nisbatan. ” (bundan buyon matnda 400-FZ Federal qonuni deb yuritiladi) majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlarining qo'shimcha tarifi 9% miqdorida belgilanadi.

400-FZ-sonli Federal qonunining 30-moddasi 1-qismining 2-18-bandlarida ko'rsatilgan ish turlari bo'yicha ishlaydigan shaxslar foydasiga to'lovlar bo'yicha (masalan, og'ir mehnat sharoitlari bo'lgan ishlarda, er osti va ochiq ish joylarida ishlaydiganlar). -ko'mir qazib olish, shifer va boshqa foydali qazilmalar, to'qimachilik sanoatida intensivligi va og'irligi yuqori bo'lgan ishlar uchun va boshqalar) majburiy sug'urta qilish uchun sug'urta mukofotlarining qo'shimcha stavkasi 6% miqdorida belgilanadi.

Biroq, agar to'lovchi-ish beruvchi mehnat sharoitlarini maxsus baholashni amalga oshirgan bo'lsa yoki ish joylarini sertifikatlashning joriy natijalari mavjud bo'lgan ish joylari va bunday sertifikatlash natijalariga ko'ra zararli deb e'tirof etilgan mehnat sharoitlari mavjud bo'lsa va ( yoki) xavfli, keyin yuqorida ko'rsatilgan tariflar evaziga to'lovchilar Mehnat sharoitlarini maxsus baholash (ish joylarini attestatsiyadan o'tkazish) natijalariga ko'ra belgilangan mehnat sharoitlari sinfiga qarab qo'shimcha tariflarning tabaqalashtirilgan miqdorlari qo'llaniladi.

Mehnat sharoitlari klassi		Mehnat sharoitlarining kichik toifasi	Qo'shimcha sug'urta mukofoti stavkasi
Xavfli
Zararli
Qabul qilinadi
Optimal

Ayrim toifadagi ishchilar uchun qo'shimcha ijtimoiy sug'urta badallari stavkalari quyidagicha bo'ladi:

- fuqaro aviatsiyasi havo kemalarining parvoz ekipaji a'zolari foydasiga to'lovlarga nisbatan - 14 foiz;

- ko'mir va slanets qazib olishda va shaxtalarni qurishda er osti va ochiq konlarda (shu jumladan kon-qutqaruv bo'linmalari xodimlari) to'liq ish kunida ishlaydigan ishchilar va etakchi kasblar ishchilari foydasiga to'lovlar bo'yicha - uzun devor. konchilar, drifterlar, to'sarlar va bolg'achilar, kon qazish mashinalari operatorlari - 6,7%.

Sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash tartibi

To'lovchi-ish beruvchilar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash tartibi deyarli o'zgarishsiz qoldi.

Shuningdek, ular har oyda sug'urta mukofotlarini hisoblashlari va to'lashlari kerak. Sug'urta mukofotlarini to'lash muddati o'zgarishsiz qoladi: jismoniy shaxslarga to'lovlar amalga oshirilgan keyingi kalendar oyining 15-kunidan kechiktirmay.

Sug'urta badallari miqdori, hozirgidek, rubl va tiyinlarda belgilanadi va majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun sug'urta badallari, sug'urta badallariga nisbatan alohida hisoblanadi. majburiy tibbiy sug'urta.

Hisob-kitob davri, hozirgi kabi, kalendar yili, hisobot davrlari esa kalendar yilning birinchi choragi, yarim yili va to'qqiz oyi hisoblanadi.

Bundan tashqari, 2017 yil 1 yanvardan keyin vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta mablag'larini sarflashning kompensatsiya tamoyili saqlanib qoladi. Shu munosabat bilan, 2017 yil 1 yanvardan keyin to'lovchi vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallari miqdorini majburiy sug'urta to'lovi uchun qilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirishi mumkin. majburiy ijtimoiy sug'urtaning belgilangan turi bo'yicha sug'urta qoplamasi.

Bundan tashqari, agar hisob-kitob (hisobot) davrining oxirida to'lovchi tomonidan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta qoplamasini to'lash uchun qilgan xarajatlari summasi (ayniqsa, to'lovchiga ajratilgan mablag'lar chegirib tashlanadi) Ushbu davrda FSS sug'urtasi egasi) ushbu sug'urta turi bo'yicha hisoblangan sug'urta badallarining umumiy miqdoridan oshib ketgan bo'lsa, 2017 yil 1 yanvardan boshlab hosil bo'lgan farq soliq organi tomonidan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha kelgusi to'lovlarga nisbatan qoplanadi. nogironlik va onalik munosabati bilan Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan olingan tasdiqlash asosida to'lovchi tomonidan tegishli hisoblangan (hisobot) davr uchun sug'urta qoplamasini to'lash yoki belgilangan tartibda Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga kompensatsiya to'lash uchun e'lon qilingan xarajatlar.

Ta'kidlash joizki, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta qoplamalarini to'lash uchun e'lon qilingan xarajatlarning to'g'riligini tekshirish Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi hisobidan amalga oshiriladi. Ushbu tekshirishlarni amalga oshirish uchun soliq organi tomonidan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug‘urta bo‘yicha hisoblangan sug‘urta badallari bo‘yicha hisoblangan sug‘urta badallari hamda to‘lovchilarning sug‘urta to‘lovlari bo‘yicha xarajatlari miqdori to‘g‘risidagi ma’lumotlar soliq organiga yuboriladi. Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi.

2017-yil 1-yanvardan boshlab sug‘urta mukofotlarini to‘lash va sug‘urta mukofotlari bo‘yicha hisob-kitoblarni taqdim etish alohida bo‘linmalariga ega bo‘lgan tashkilotlar tomonidan ularning joylashgan joyida va alohida bo‘linmalar joylashgan joyda jismoniy shaxslar foydasiga to‘lovlar va boshqa to‘lovlar hisoblangan holda amalga oshiriladi. chet elda alohida bo'linmalari bo'lgan tashkilotlar bundan mustasno (bu holda sug'urta mukofotlarini to'lash va hisobotlarni taqdim etish bosh tashkilot joylashgan joyda markazlashtirilgan).

Sug'urta mukofotlari ma'murining o'zgarishi munosabati bilan 2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlarini o'tkazish uchun byudjet tasnifi kodlari o'zgaradi.

To'lovchilarning yakka tartibdagi tadbirkorlar toifasi uchun sug'urta mukofotlari miqdori

Majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari	Agar to'lovchining daromadi 300 000 rubldan oshmasa. - 1 ta eng kam ish haqi x 26% x 12 oy. Agar to'lovchining daromadi 300 000 rubldan oshsa. - 1 ta eng kam ish haqi x 26% x 12 oy. + 300 000 rubldan ortiq bo'lgan sug'urta mukofotlari to'lovchining daromadi miqdorining 1%, lekin eng kam ish haqining 8 dan oshmasligi x 26% x 12 oy.
Majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari	1 eng kam ish haqi x 5,1% x 12

Dehqon (fermer) xo‘jaliklari (keyingi o‘rinlarda dehqon xo‘jaliklari deb yuritiladi) rahbarlari o‘zlari va dehqon xo‘jaligining har bir a’zosi uchun belgilangan miqdorda majburiy pensiya sug‘urtasi va majburiy tibbiy sug‘urta bo‘yicha tegishli sug‘urta badallarini to‘laydilar. Shu bilan birga, har bir tegishli majburiy ijtimoiy sug‘urta turi bo‘yicha sug‘urta badalining qat’iy belgilangan miqdori eng kam ish haqi va majburiy pensiya sug‘urtasi (26 foiz) va majburiy tibbiy sug‘urta (5,1 foiz) bo‘yicha sug‘urta badallari tariflarining mahsuloti sifatida belgilanadi. ), 12 barobarga oshdi.

Agar dehqon xo'jaligi bir necha a'zolardan iborat bo'lsa, u holda sug'urta mukofotining belgilangan miqdori dehqon xo'jaligi a'zolari, shu jumladan dehqon xo'jaligi rahbari soniga ko'paytirilishi kerak.

Shunday qilib, daromad miqdoridan qat'i nazar, dehqon xo'jaligi rahbari 300 000 rubldan ortiq daromad miqdorining 1 foizini undirmasdan, belgilangan miqdorda sug'urta mukofotlarini to'laydi.

Agar o'z-o'zini ish bilan ta'minlovchi to'lovchilarning tadbirkorlik yoki boshqa kasbiy faoliyati hisob-kitob davri boshidan beri amalga oshirilmagan bo'lsa yoki uning tugashidan oldin to'xtatilgan bo'lsa, bu holda sug'urta mukofotlari miqdori ishlagan oylarga mutanosib ravishda belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 430-moddasida o'z-o'zini ish bilan ta'minlovchi to'lovchilar sug'urta mukofotlarini to'lashdan quyidagi davrlar uchun ozod qilingan:

1. muddatli harbiy xizmatni o‘tashi;

2. har bir bola bir yarim yoshga to'lgunga qadar ota-onadan biriga g'amxo'rlik qilish;

3. mehnatga layoqatli shaxs tomonidan I guruh nogironi, nogiron bola yoki 80 yoshga to'lgan shaxs tomonidan ko'rsatilgan parvarish;

4. shartnoma bo'yicha harbiy xizmatni o'tayotgan harbiy xizmatchilarning turmush o'rtoqlarining turmush o'rtog'i bilan birgalikda ish bilan ta'minlanmaganligi sababli ishlay olmagan joylarda yashashi;

5. Xodimlarning turmush o'rtoqlarining chet elda yashashi, xususan, Rossiya Federatsiyasining diplomatik vakolatxonalari va konsullik muassasalariga, ro'yxati Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan xalqaro tashkilotlarga;

6. advokat maqomi to'xtatilgan va ular tegishli faoliyatni amalga oshirmagan davrlar uchun.

Shu bilan birga, ushbu moddada ko'rsatilgan muddatlarda faoliyat yo'qligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishning majburiy sharti yo'q.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida o'z-o'zini ish bilan ta'minlovchi to'lovchilar tomonidan sug'urta mukofotlari o'z vaqtida to'lanmagan (to'liq to'lanmagan) taqdirda (joriy kalendar yilning 31 dekabri - belgilangan to'lov uchun va Hisoblangan yildan keyingi yilning 1 apreli - 300 000 rubldan ortiq daromad summasining 1 foizi uchun) soliq organi belgilangan tartibda bunday to'lovchilar tomonidan hisob-kitob davri uchun to'lanishi kerak bo'lgan sug'urta mukofotlari miqdorini belgilaydi.

Agar soliq organi tomonidan belgilangan sug‘urta mukofotlari summasi hisob-kitob davri uchun to‘lovchi tomonidan haqiqatda to‘langan sug‘urta mukofotlari summasidan oshib ketgan taqdirda, soliq organi sug‘urta mukofotlari bo‘yicha qarzdorlikni aniqlaydi va belgilangan tartibda undirib oladi.

Hisobot

Jismoniy shaxslar foydasiga to‘lovlarni amalga oshiruvchi to‘lovchilar sug‘urta mukofotlari bo‘yicha hisob-kitoblarni har chorakda hisob-kitob (hisobot) davridan keyingi oyning 30-kunidan kechiktirmay tashkilot joylashgan yerdagi va tashkilotlarning alohida bo‘linmalari joylashgan joyidagi soliq organiga taqdim etadilar. jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshiruvchi jismoniy shaxslarning yashash joyidagi jismoniy shaxslar foydasiga to'lovlar va boshqa mukofotlar.

Dehqon (fermer) xo‘jaliklari boshliqlari sug‘urta badallari bo‘yicha hisob-kitoblarni har yili o‘tgan hisob-kitob davridan keyingi kalendar yilning 30 yanvariga qadar ro‘yxatdan o‘tgan joyidagi soliq organiga taqdim etadilar.

Sug'urta mukofotlarini hisoblash shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 10 oktyabrdagi N MMV-7-11/551@ buyrug'i bilan tasdiqlangan (Rossiya Adliya vazirligida 2016 yil 26 oktyabrda N 44141 ro'yxatga olingan).

Elektron hujjat matni
Kodeks OAJ tomonidan tayyorlangan va quyidagilarga nisbatan tasdiqlangan:
Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-sayti
www.nalog.ru
12/13/2016 holatiga ko'ra

Amaldagi qonunchilik turli jamg'armalarga - pensiya, ijtimoiy va tibbiy sug'urtaga majburiy sug'urta to'lovlarini belgilaydi. Bu barcha kompaniyalar va tadbirkorlar uchun mutlaq mas'uliyatdir. Boshqacha qilib aytganda, hamma badal to'laydi - yollanma ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar, o'rtacha daromadli MChJlar va katta xodimlarga ega yirik korporatsiya. Bundan tashqari, ba'zi sabablarga ko'ra, ishlamaydigan tashkilotlar, ya'ni daromad olmaydigan, lekin o'z faoliyatini to'xtatganligini rasman e'lon qilmaganlar ham ushbu to'lovlarni amalga oshiradilar. Sug'urta mukofotlarini hisoblash turli korxonalarda turlicha amalga oshiriladi, barchasi ko'p sabablarga bog'liq: korxona holati, tashkiliy xususiyatlar va boshqa shartlar. Keling, turli toifadagi tashkilotlar va xodimlar uchun hisob-kitoblarning nozik tomonlarini tushunishga harakat qilaylik va turli mulkchilik shaklidagi korxonalar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash tartibini bilib olaylik.

Ish beruvchi va uning xodimlarining soliqlari o'rtasidagi farq nima?

Birinchidan, keling, xodimlar va ish beruvchilar tomonidan soliqlarni to'lashdagi farqlarni ko'rib chiqaylik, chunki ular ko'pincha chalkashib ketadi, garchi bu tushunchalar qarama-qarshi bo'lsa ham. Sug'urta mukofotlari ish haqi asosida hisoblanadi. Siz ish beruvchi va ishchi to'lovlari kabi turli xil tushunchalarni aralashtira olmaysiz. Xodim shaxsiy daromad solig'ini unga shaxsan hisoblangan ish haqi miqdoridan to'laydi va ish beruvchi barcha xodimlarning ish haqi fondining 30 foizini turli fondlarga to'laydi. Aytgancha, soliq agenti sifatida ishlaydigan kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor o'z xodimlaridan shaxsiy daromad solig'ining to'liq miqdorini ushlab turadi va byudjetga o'tkazadi. Bu xodimlar va biznes menejerlari tomonidan to'lanadigan soliqlar o'rtasidagi farq.

Sug'urta mukofotlari: ular nima?

Ish beruvchi tomonidan ijtimoiy jamg'armalarga to'lanadigan badallar sug'urta yoki ijtimoiy to'lovlar deb ataladi. Barcha to'lovlar har oy qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda hisoblab chiqiladi va o'tkaziladi.
Rossiya aholisining mutlaq ko'pchiligi turli korxonalarning yollanma ishchilari. An'anaviy soliqqa tortish tizimida ishlaydigan kompaniyalar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asos faqat hisoblangan ish haqi miqdori va tegishli to'lovlar, masalan, bayram va dam olish kunlaridagi ish uchun bonuslar yoki qo'shimcha to'lovlar, sinf, hududiy koeffitsient va boshqalarga asoslanadi. Ijtimoiy sifatida tavsiflangan to'lovlar hisob-kitob bazasiga kiritilmagan. Bularga quyidagilar kiradi:

• moddiy kompensatsiya;
• jamoa shartnomasi yoki tarmoq tarif bitimlari asosida sog'lig'ini tiklash yoki dori vositalarini sotib olishda kompaniyadan yordam;
• ishlab chiqarishning qisqarishi va ishlarning tugatilishi natijasida xodimlarni ishdan bo'shatishda hisoblangan nafaqalar;
• ishlab chiqarish xarakteriga ega, lekin ish haqi bilan bog'liq bo'lmagan ish safari xarajatlari.

Shunday qilib, barcha hisob-kitoblar hisoblangan ish haqi miqdori bo'yicha amalga oshiriladi. Biz OSNO-dan foydalanadigan kompaniyalar qaysi fondlarga badallar to'lashlarini, ularning miqdori va hisob-kitob xususiyatlari, shuningdek, qaysi kompaniyalar uchun va qanday hollarda pasaytirilgan tariflar qo'llanilishini bilib olamiz.

FSS

Sug'urta mukofotlari to'lanadigan eng muhim ijtimoiy fondlardan biri bu Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi. U ikki yo‘nalishda ishlaydi: vaqtinchalik mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalarini nazorat qiladi va to‘laydi hamda mehnat jarohatlari natijasida yetkazilgan zararni qoplaydi.
Shu munosabat bilan Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasiga badallar quyidagi stavkalar bo‘yicha hisoblanadi:

▪ 1 - vaqtinchalik nogironlik va onalik uchun - xodimlar ish haqining 2,9 foizi. 2015 yil uchun badallar hisoblangan ish haqining maksimal darajasi 670 ming rubl miqdorida belgilanadi. Ushbu darajadan yuqori olingan daromad uchun tarif olinmaydi.

▪ 2 - ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan sug'urta qilish. To'lov miqdori 0,2% dan 8,5% gacha o'zgarib turadi va turli darajadagi ishlab chiqarish jarohatlari bo'lgan kompaniyalar uchun qonuniy ravishda belgilangan 32 ta kasbiy xavf sinflaridan biriga to'g'ri keladi. Ushbu sug'urta turi uchun har bir korxona uchun belgilangan tavakkalchilik klassi bo'yicha daromad miqdoridan qat'i nazar, ish haqining eng yuqori bazasining miqdori yo'q; Faqat byudjet korxonalari uchun professional xavf birinchi toifa bilan cheklangan.

FFOMS

2015 yilda tibbiy sug'urta badallari ish haqining 5,1 foizini tashkil etdi. To'lovlar hisoblanmaydigan maksimal ish haqi darajasi 624 ming rublni tashkil qiladi.

Pensiya jamg'armasi

Umumiy asosda ishlaydigan korxonalar uchun badallar 22% ni tashkil qiladi. Joriy yilda ularni hisoblash uchun maksimal daromad 711 ming rublni tashkil qiladi. Boshqa fondlardan farqli o'laroq, Pensiya jamg'armasida me'yordan oshib ketgan summalar uchun 10% miqdorida chegirmalar amalga oshiriladi. Ammo ular endi xodimning alohida hisobiga emas, balki umumiy, konsolidatsiyalangan hisob raqamiga taqsimlanadi. Taqdim etilgan jadvalda OSNO-dan foydalanadigan korxonalar uchun ajratmalar miqdori va ular hisoblangan daromadlarning maksimal darajalari ko'rsatilgan.

1. Sug'urta mukofotlarini hisoblash misoli

Korxona xodimi yanvar oyi uchun 68 ming rubl maosh oldi. U to'lovlarni o'z ichiga oladi:

• ish haqi - 40 000 rubl;
• ta'til uchun to'lov - 15 000 rubl;
• to'langan kasallik ta'tillari - 13 000 rubl.

Jami hisoblangan: 68 000 rubl.

Kasallik ta'tilini to'lash badallarni hisoblash uchun daromad miqdorini kamaytiradigan hisob-kitob bazasiga kiritilmaydi.

68 - 13 = 55 ming rubl.

Yanvar oyi uchun hisoblangan badallar:
Pensiya jamg'armasiga:
55 000 * 22% = 12 100 rub.
FSSga:
55 000 * 2,9% = 1595 rubl.

FSSda (hisoblanmagan so'zlardan):

55 000 * 0,2% = 110 rub.
FFOMS da:
55 000 * 5,1% = 2805 rub.
Oy uchun jami hisoblangan badallar - 16 610 rubl.

Keling, misolni davom ettiramiz:

Yilning 10 oyi davomida ushbu xodimning ish haqi 856 000 rublni tashkil etdi. Shu vaqt ichida hisoblangan badallar miqdori:

Pensiya jamg'armasiga:
711 000 * 22% + (856 000 - 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 rub.
FSSga:
670 000 * 2,9% = 19 430 rubl.

FSS (nesch/sl. dan):

856 000 * 0,2% = 1712 rubl.
FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubl.
10 oy davomida hisoblangan - 241 286 rubl.

Sug'urta mukofotlari: yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hisob-kitoblar

Ko'pincha tadbirkorlar o'z bizneslarini tashkil qilishda xodimlarni jalb qilmasdan, yakka tartibda ishlaydilar. Yakka tartibdagi tadbirkor o'ziga ish haqini to'lamaydi, u tadbirkorlik faoliyatidan daromad oladi; Ushbu toifaga, shuningdek, o'z-o'zini ish bilan band deb ataladigan aholi - xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi yuristlar, shifokorlar va o'z biznesini tashkil etgan boshqa mutaxassislar kiradi.

Bunday tadbirkorlar uchun qonun bilan bunday to'lovlarni hisoblashning alohida tartibi - qat'iy (majburiy) sug'urta mukofotlari belgilangan.

Majburiy sug'urta mukofotlari har yili indeksatsiya qilinadigan eng kam ish haqi miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Shu sababli, qonun chiqaruvchilarning 2013 yildagi tajribasini hisobga olmaganda, qat'iy badallar miqdori har yili oshib bormoqda, bunda ajratmalarni hisoblash uchun eng kam ish haqi bir emas, ikkitasi asos qilib olingan.

Ushbu miqdor aniq belgilangan va eng kam ish haqining 12 baravari va Pensiya jamg'armasi uchun 26% va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi uchun 5,1% miqdorida belgilangan tariflarning mahsuloti sifatida hisoblanadi:

Bu yil majburiy badal 18 610,80 rublni tashkil etdi. va 3650,58 rub. mos ravishda. Yil davomida jami 22 261,38 rubl o'tkazilishi kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallarini hisoblamaydilar, chunki ular kasallik ta'tilini to'lash yoki ishlab chiqarish jarohati uchun fond bilan hisob-kitoblar uchun taqdim etilmaydi.

Belgilangan miqdorda chegirmalarni to'lash imkoniyati uchun daromad olishning qonuniy chegarasi 300 ming rublni tashkil qiladi. Daromadning ushbu darajasidan oshib ketishi badallar miqdorini qo'shimcha baholashni talab qiladi: ushbu standartdan ortiq olingan summadan 1% undiriladi. Ushbu qoida faqat Pensiya jamg'armasiga badallarni hisoblash uchun amal qiladi. Bu Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallarga taalluqli emas. Ushbu fondga badal miqdori barqaror bo'lgan daromad miqdoriga ta'sir qilmaydi;

Tadbirkorlar tomonidan Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarini o'tkazish va hisoblash tartibi

Pensiya jamg'armasi bilan hisob-kitoblar algoritmi quyidagicha:

Belgilangan badal joriy yil oxirigacha to'lanishi kerak. Bu barcha tadbirkorlarning zimmasida. Yuqorida aytib o'tilganidek, ushbu badalni to'lashda na faoliyatning moliyaviy natijasi, na soliqqa tortish tartibi, na daromad miqdori, na uning to'liq yo'qligi rol o'ynamaydi. Bu to'lov majburiy bo'lgani uchun to'lanadi.

Kelgusi yilning 1 apreliga qadar hisob-kitob yo'li bilan olingan badallarning bir qismi - uch yuz ming limitdan oshgan daromad miqdorining 1 foizi o'tkaziladi.

3. Xodimlarsiz ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkor uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash misolini ko'rib chiqing:

Amaliyotchi shifokorning yillik daromadi 278 ming rublni tashkil etdi. Keling, sug'urta mukofotlarini hisoblaylik:

Pensiya jamg'armasida = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubl.

FFOMSda = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubl.

To'lovlar har chorakda teng bo'lib yoki bir vaqtning o'zida to'liq amalga oshiriladi. Asosiysi, ular yil oxirigacha topshiriladi.

4. Quyidagi misolni ko'rib chiqing:

Yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadi 2 560 000 rublni tashkil qiladi.

Pensiya jamg'armasiga badal = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22 600 = 41 210,80 rubl.

FFOMSda - 3650,58 rubl.

Muhim! Ruxsat etilgan miqdor 22 261,38 rubl. soliq yilining oxirigacha o'tkazilishi kerak, farqdan olingan hissa 18 949,42 rublni tashkil qiladi. 1 aprelgacha to'lanishi kerak.

Joriy yil uchun maksimal badal miqdori 148 886,40 rublni tashkil qiladi. U quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: yil uchun eng kam ish haqining 8 baravari, belgilangan Pensiya jamg'armasi tarifiga ko'paytiriladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorning badallarini hisoblash xususiyatlari: yakka tartibdagi tadbirkorning daromad miqdorini qanday to'g'ri hisoblash kerak

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug‘urta badallarini hisoblash tartibi tubdan o‘zgartirildi. Va agar ilgari barcha hisob-kitoblar foyda miqdoriga asoslangan bo'lsa, bugungi kunda ularni hisoblash uchun asos olingan daromad miqdori hisoblanadi. Va bu tushunchalarni ajratib ko'rsatish kerak, chunki noto'g'ri hisoblangan daromad miqdori va shuning uchun to'lov jarima solishga olib kelishi mumkin.

Bir nechta soliq rejimlarini birlashtirganda, ularning har biridagi faoliyatdan olingan daromadlar umumlashtirilishi kerak. Agar tadbirkorning yillik daromadi 300 ming rubldan oshmasa yoki yo'q bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor faqat belgilangan badalni o'tkazishi shart.

Pasaytiriladigan tariflarni qo'llash: imtiyozlarga kim ishonishi mumkin?

Rossiya qonunchiligi ish beruvchi korxonalarning ayrim toifalari uchun pasaytirilgan tariflardan foydalanish imkoniyatini tartibga soladi. Ushbu tariflarning miqdori turli kompaniyalar uchun farq qiladi va ular shug'ullanadigan faoliyatga bog'liq. Tarif stavkalari San'atning 1-qismida keltirilgan. 58 Z-na No 212-FZ. Bu imtiyozlardan foydalanish huquqiga ega bo'lgan bir qator to'lovchilarni o'z ichiga olgan juda keng registrdir. Jadvalda ijtimoiy to'lovlarni hisoblashda faoliyati imtiyozli tariflardan foydalanishga imkon beradigan korxonalar ro'yxati keltirilgan.

Sug'urta mukofotining pasaytirilgan stavkalari summalari

Imtiyozli tariflarni qo'llash huquqiga ega kompaniyalar	Pensiya jamg'armasi	FSS	FFOM
Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha ishlaydigan korxonalar, qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari, nogironlarning jamoat vakolatxonalari	21	2,4	3,7
Byudjet, notijorat institutlari, IT kompaniyalari va boshqalar tomonidan tashkil etilgan hamkorlik.	8	4	2
Qonunda sanab o'tilgan faoliyat turlari bo'yicha patent va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlaydigan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, UTII bo'yicha tadbirkor-farmatsevtlar, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha notijorat tashkilotlar, ijtimoiy ta'minot, ilmiy-tadqiqot, sog'liqni saqlash sohalarida ishlaydigan korxonalar. , madaniyat, xayriya faoliyati	20	0	0
Skolkovo loyihasida ishtirok etuvchi korxonalar	14	0	0

San'atning 1-qismining 8-bandida. 58 imtiyozli tariflar belgilangan faoliyat turlari roʻyxati eʼlon qilindi. Ularning har biri bilan ishlaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga ijtimoiy va tibbiy sug'urta badallarini hisobga olmaslik huquqi beriladi va Pensiya jamg'armasiga badallar uchun 20% miqdorida stavka belgilanadi. Chegirmalarni hisoblash uchun maksimal daromad 711 ming rublni tashkil qiladi. Ushbu miqdordan ortiq olingan daromadlar uchun badallar hisoblanmaydi. Qonun chiqaruvchilar, shuningdek, korxonalarning imtiyozli tariflardan foydalanish huquqini amalga oshirishlari uchun qo'llanilishi kerak bo'lgan muayyan cheklovchi to'siqlarni o'rnatdilar.

Keling, quyidagi bir nechta misollardan foydalangan holda imtiyozli tariflar bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblashni ko'rib chiqaylik.

1. 264 000 rubl miqdorida imtiyozli to'lov olish huquqiga ega bo'lgan qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchi korxona xodimining yillik daromadidan. chegirmalarni tashkil etdi:

Pensiya jamg'armasiga:
264 000 * 21% = 55 440 rub.
FSSga:
264 000 * 2,4% = 6 336 rubl.

FFOMS da:

264 000 * 3,7% = 9 768 rubl.

Jami: 71 544 rub.

2. 210 000 rubl miqdorida imtiyozlar olish huquqiga ega bo'lgan faoliyatni amalga oshiruvchi ijtimoiy ta'minot korxonasi xodimining ish haqidan quyidagi badallar hisoblanishi kerak:

Pensiya jamg'armasiga:
210 000 * 20% = 40 500 rub.
Jami: 40 500 rub.

3. IT kompaniyasi xodimining yillik daromadidan 547 000 rubl miqdorida. ajratmalar amalga oshirildi:

Pensiya jamg'armasiga:
547 000 * 8% = 43 760 rub.
FSSga:
547 000 * 4% = 21 880 rub.

FFOMS da:

547 000 * 2% = 10 940 rub.

Jami: 76 580 rub.

Joriy yil boshidan beri yana bir yangilik shundan iboratki, to'langan badallar summalari ilgari odatdagidek eng yaqin rublgacha yaxlitlanmaydi, balki mablag'lar bilan hisob-kitob qilishda mayda ortiqcha to'lovlar yaratmasdan, rubl va kopeklarda hisoblab chiqiladi va to'lanadi.

Sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish: hisoblash, e'lonlar, xususiyatlar

Sug'urta mukofotlari ish beruvchilar tomonidan ish haqi hisoblangan oyda hisoblab chiqiladi. Muhim! Ta'til to'lovi uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash va hisoblash ta'til to'lovini hisoblashda darhol va ta'til davrining davomiyligidan qat'i nazar, butun miqdor uchun amalga oshiriladi. Ko'pincha bir oyda boshlanadi va boshqa oyda tugaydi. Shu bilan birga, hisoblangan sug'urta mukofotlarini hisoblash bir vaqtning o'zida butun summa uchun amalga oshiriladi.

Sug'urta badallarini hisobga olish 69-sonli «Ijtimoiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar» hisobvarag'i va uning subschyotlarida ajratmalar va mablag'lar turlarini alohida taqsimlash uchun amalga oshiriladi. U ishlab chiqarish xarajatlari schyotlari bilan mos keladi, hisoblangan badallar summasi 69-schyotning kreditida aks ettiriladi:

D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69 - Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallar kompaniya tomonidan tasdiqlangan tegishli sub-hisoblar bo'yicha hisoblanadi.

To'langan badallar 69 subschyotlarning debetiga yoziladi va amalga oshirilgan to'lovni va to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitoblarni tasdiqlovchi 51 "Joriy hisob" schyotining kreditida aks ettiriladi.

"Soddalashtirilgan odamlar" uchun badallarni to'lashda imtiyozlarni qo'llashning o'ziga xos xususiyatlari

Qonun maxsus rejimlardan foydalanadigan korxonalarning soliq solinadigan bazasini qisqartirish imkoniyatini belgilaydi. Hisoblangan summaga to'liq to'langan sug'urta mukofotlari quyidagi hollarda maxsus rejimda nazarda tutilgan hisoblangan soliq bazasini kamaytiradi:

Yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimini va / yoki UTIIni qo'llaydi va yollanma xodimlarsiz ishlaydi;

Kompaniya soddalashtirilgan "daromad minus xarajatlar" rejimida ishlaydi.

Chegirmalar miqdorining 1/2 qismi quyidagi rejimlar qo'llanilganda soliqni hisoblash uchun asosni kamaytiradi:

soddalashtirilgan soliq tizimi "Daromad * 6%";

Patent egalari uchun sug'urta mukofotlari ularning qiymatini kamaytirmaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu imtiyozlardan foydalanish huquqi faqat soliq hisoblangan davrda amalga oshiriladi va baza faqat o'sha hisobot davrida to'langan (hisoblanmagan!) badallar miqdoriga kamaytirilishi mumkin.

Penaltilar

Hisob-kitobi amalga oshirilgan sug'urta mukofotlari belgilangan muddatda mablag'larga to'lanishi kerak. Qonunga ko'ra, agar oylik to'lovlar o'z vaqtida amalga oshirilmasa, nazorat qiluvchi organlar tashkilotga kechiktirilgan har bir kun uchun jarima solishga haqli.

Qonunda ko'zda tutilmagan jazolarni sanktsiya sifatida qo'llash mumkin emas, ammo jarimalar juda ta'sirli bo'lishi mumkin. Byudjetdan tashqari jamg'armalarning noroziligiga sabab bo'lishi mumkin bo'lgan ko'plab sabablar mavjud. Ular kompaniyani fondlarda ro'yxatdan o'tkazishda kechikish yoki badallarni kechiktirish, shuningdek, aniqlanmagan shakldagi blankalardan foydalanganlik uchun jarima solishga haqli. Bu qonunbuzarliklarning to'liq ro'yxati emas, balki byudjetdan tashqari jamg'arma katta kuchga ega va har qanday narsani o'zgartirish va o'z vaqtida hisobot berish uchun barcha kerakli hisobot shakllarini oldindan tayyorlash va topshirish yaxshiroqdir.

Ish beruvchi bo‘lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar mehnat shartnomasi bo‘yicha ishlayotgan xodimlarga har oy pensiya, tibbiy va ijtimoiy sug‘urta uchun sug‘urta badallari to‘lashlari shart. Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq xizmati. Jarohatlar uchun badallar hali ham Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lanadi.

Eslatma: 2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlarini to'lash va hisobot berish tartibi o'zgardi, bu sug'urta mukofotlari ustidan nazoratning Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatiga o'tkazilishi va Soliq kodeksining yangi 34-bobining kuchga kirishi bilan bog'liq. Rossiya Federatsiyasining "Sug'urta mukofotlari".

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha jismoniy shaxslarga to'lanadigan to'lovlardan faqat pensiya va tibbiy sug'urtaga badallarni o'tkazish kerak (baxtsiz hodisalar uchun badallar hech qanday holatda o'tkazilmaydi va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik uchun badallar faqat shartnomada bunday band ko'rsatilgan bo'lsa, o'tkaziladi). .

Qonuniy ravishda sug'urta mukofotlarini to'lashdan ozod qilingan xodimlarga to'lovlar San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi.

Eslatma yakka tartibdagi tadbirkorlar xodimlar uchun sug'urta badallarini to'lashdan tashqari, "o'zlari uchun" yakka tartibdagi tadbirkorlarga sug'urta mukofotlarini qo'shimcha ravishda o'tkazishlari kerak.

Bepul soliq maslahati

2020 yilda xodimlar uchun sug'urta mukofotlari stavkalari

2020 yilda sug'urta mukofotlari quyidagi stavkalarda to'lanishi kerak:

• Pensiya sug'urtasi (PPI) uchun - 22% .
• Sog'liqni saqlash sug'urtasi (CHI) uchun - 5,1% .
• Ijtimoiy sug'urta (OSS) uchun - 2,9% (dan badallar bundan mustasno baxtsiz hodisalar).

Shu bilan birga, ayrim yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar foydalanish huquqiga ega pasaytirilgan tariflar(quyidagi jadvalga qarang).

2020 yilda badallarni hisoblash chegaralari o'zgardi:

• OPS bo'yicha - 1 292 000 surtish. (oshib ketgan taqdirda, badallar pasaytirilgan stavkada to'lanadi - 10% );
• OSSda - 912 000 surtish. (agar oshib ketgan bo'lsa, badallar endi to'lanmaydi);
• majburiy tibbiy sug'urta uchun - limit bekor qilindi.

Eslatma 2020 yilda aksariyat yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun 2018 yilgacha sug'urta mukofotlari bo'yicha imtiyozlar yo'q. Xususan, bekor qilish patent bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarga, shuningdek, ijtimoiy va ishlab chiqarish sohalarida ishlayotgan va soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan KO'B vakillariga ta'sir ko'rsatdi. Pasaytirilgan tariflar faqat nodavlat notijorat tashkilotlari va xayriya tashkilotlari uchun qoldirildi. Sug'urta mukofotlari stavkalari haqida batafsil ma'lumotni quyidagi jadvalda topishingiz mumkin.

2020 yilda sug'urta mukofotlari bo'yicha umumiy tariflar

2020 yilda sug'urta mukofotlari uchun pasaytirilgan tariflar

To'lovchilar toifasi	Pensiya jamg'armasi	FFOMS	FSS	Jami
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha nodavlat notijorat tashkilotlari, ijtimoiy sohada faoliyat yuritadilar. xizmatlar, fan, taʼlim, sogʻliqni saqlash, sport, madaniyat va sanʼat	20%	—	—	20%
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xayriya tashkilotlari
Qrim va Sevastopoldagi erkin iqtisodiy zona ishtirokchilari	6%	0,1%	1,5%	7,6%
Maxsus iqtisodiy zonalarda texnik innovatsiyalar va turizm-rekreatsion faoliyat bilan shug‘ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar	20%	5,1%	2,9%	28%
AT-texnologiyalari sohasida faoliyat yurituvchi va ushbu moddaning 1 va 2-bandlari shartlariga javob beradigan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar va sheriklik. 427 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Skolkovo loyihasining ishtirokchisi maqomini olgan tashkilotlar	14%	—	—	14%
Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatdan o'tgan kemalarning ekipaj a'zolariga to'lovlarni amalga oshiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar	—	—	—	0%
IT sohasidagi tashkilotlar (agar 9 oy oxirida ushbu faoliyatdan olingan daromad kamida 90% va xodimlar soni kamida 7 kishi bo'lsa)	8%	4%	2%	14%

Eslatma: nafaqa oluvchilar, 1 292 000 va 912 000 rubl chegarasidan oshib ketgan taqdirda. Ijtimoiy va pensiya sug'urtasi badallarini to'lashning hojati yo'q.

2020 yilda sug'urta mukofotlari uchun qo'shimcha tariflar

Eslatma: 1,292,000 va 912,000 chegaralaridan qat'i nazar, qo'shimcha badallar to'lanadi. maxsus stavkalar bo'yicha pensiya sug'urtasiga badallar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 428-moddasi 3-bandi).

Sug'urta mukofotlarini to'lash tartibi va muddatlari

Federal Soliq xizmati va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari o'tkazilishi kerak har oy 15 dan kechiktirmay Keyingi oy. Agar oxirgi kun dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, badallarni to'lashning oxirgi muddati keyingi ish kuniga ko'chiriladi.

Pensiya sug'urtasi badallarini to'lash

Tibbiy sug'urta mukofotlarini to'lash

Ijtimoiy sug'urta badallarini to'lash

Sug'urta mukofotlari o'tkaziladi ikki xil Majburiy ijtimoiy sug'urta:

• Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatida vaqtinchalik nogironlik va onalik munosabati bilan;
• Ijtimoiy sug'urta jamg'armasida ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan.

Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdori 2,9% maoshdan, lekin qo'llaniladigan imtiyozga qarab farq qilishi mumkin ().

Baxtsiz hodisalardan sug'urta mukofotlari oralig'ida 0,2 oldin 8,5% asosiy faoliyat turi qaysi kasbiy xavf sinfiga tegishli ekanligiga qarab.

2019 yilda ijtimoiy sug'urta badallarini o'tkazish uchun byudjet tasnifi kodlari o'zgarmadi:

• KBK 182 1 02 02090 07 1010 160.(vaqtinchalik nogironlik holatida);
• KBK 393 1 02 02050 07 1000 160.(ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan).

Qolgan toʻlov tafsilotlarini Ijtimoiy sugʻurta jamgʻarmasining hududiy boshqarmasi va roʻyxatdan oʻtgan joyingizdagi soliq idorasiga murojaat qilib bilib olishingiz mumkin.

Eslatma: sug'urta mukofotlari rubl va kopeklarda to'lanishi va xabar qilinishi kerak.

Sug'urta mukofotlari bo'yicha hisobot

Quyidagi slayderlarda 2020 yilda sug'urta mukofotlari uchun taqdim etilishi kerak bo'lgan barcha hisobotlar ro'yxati keltirilgan:

Federal soliq xizmatiga hisobot berish

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlari har chorakda Federal Soliq xizmatiga topshirilishi kerak. Hisob-kitob keyingi chorak oyining 30-kunidan kechiktirmay topshiriladi. Shunday qilib, 2020 yilda qabul qilinishi kerak:

• 2019 yil uchun - 2020 yil 30 yanvardan kechiktirmay;
• 2020-yilning 1-choragi uchun – 2020-yil 30-apreldan kechiktirmay;
• 2020-yilning birinchi yarmi uchun – 2020-yil 30-iyuldan kechiktirmay;
• 2020-yilning 9 oyi uchun – 2020-yil 30-oktabrdan kechiktirmay;
• 2020 yil uchun - 2021 yil 1 fevraldan kechiktirmay.

Pensiya jamg'armasiga hisobot berish

Har oyda siz Pensiya jamg'armasiga SZV-M shaklida hisobot topshirishingiz kerak, unda ishlaydigan pensionerlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Hisobotni topshirishning oxirgi muddati keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay.

Shuningdek, 2017 yil 1 yanvardan boshlab sug'urtalangan ishchilarning sug'urta muddati to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiruvchi SZV-STAZH shaklida yangi hisobot joriy etildi. Ushbu hisobot Pensiya jamg'armasiga har yili keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga hisobot berish

Har chorakda siz 4-FSS shaklida Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga hisob-kitob qilishingiz kerak. 2017 yil 1 yanvardan boshlab 4-FSSni hisoblashda faqat ma'lumotlarni aks ettirish kerak. jarohatlar Va kasbiy kasalliklar.

2020 yilda Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga hisobotlarni taqdim etish muddati uning shakliga bog'liq:

• Elektron tarzda - keyin emas 25
• Qog'ozda - keyin emas 20 hisobot choragidan keyingi oyning sanasi.

Eslatma! 2020 yildan boshlab o'rtacha xodimlar soni bo'lgan sug'urta egalari 10 dan ortiq kishi, hisobotlarni elektron shaklda taqdim etishlari shart. Bu sug'urta mukofotlarini (DAM) hisoblash uchun, shuningdek, 2-NDFL va 6-NDFL shakllari uchun amal qiladi. Bunday tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2019 yil 15 noyabrdagi N BS-4-11/23242@ xatida keltirilgan. Darhaqiqat, bu 10 dan ortiq xodimga ega bo'lgan barcha korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar elektron hisobotga o'tishlari kerakligini anglatadi. O'zgartirishlar 2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli qonun bilan kiritilgan va 2020 yil 1 yanvardan kuchga kiradi. Ya'ni, 2019 yil uchun hisobot malakali elektron imzo (CES) bilan imzolangan elektron shaklda topshirilishi kerak.

2015-2016 yillarda sug'urta mukofotlarini hisoblash 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son "Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" federal qonun bilan belgilangan qoidalarga asoslanadi ( bundan keyin 212-FZ-son Qonuni deb yuritiladi). Keling, ularni batafsil ko'rib chiqaylik.

Hisoblangan va to'langan sug'urta mukofotlarini hisoblash - umumiy tamoyillar

Sug'urta mukofotlari har oyning natijalariga ko'ra hisoblab chiqiladi va fondlarga o'tkaziladi. Bunday badallarni hisoblash uchun asos, San'atga muvofiq. 212-FZ-sonli Qonunning 8-moddasi, jismoniy shaxsga to'lanadigan ish haqi, soliqqa tortilmaydigan to'lovlar. Hisoblashlar amalga oshiriladigan bazaning hajmi har yili indeksatsiya qilinadigan uning maksimal chegarasi bilan qonuniy ravishda cheklangan.

Sug'urta mukofotlarini to'lovchilar daromad olgan har bir shaxs uchun hisoblangan daromadlar va shunga mos ravishda ushbu daromadlardan hisoblangan sug'urta mukofotlari hisobini yuritishi kerak. Ushbu soha San'atning 6-qismida keltirilgan qoidalar bilan tartibga solinadi. 15-band, 2-band, 2-qism, modda. 212-FZ-son Qonunining 28-moddasi.

Yozuvlar buzilmagan holda saqlanishini ta'minlash uchun Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi va Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi hisob-kitoblar, to'lovlar va tegishli sug'urta badallarini (Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining xatlari) hisobga olish uchun kartalardan foydalanishni tavsiya qiladi. va Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasining 2014 yil 9 dekabrdagi AD-30-26/16030-son, 17-03-10/08 /47380-son). Ushbu hujjat majburiy emas, shuning uchun sug'urtalangan shaxs shaklda o'zi uchun qulay bo'lgan har qanday o'zgartirish va tuzatishlar kiritishi mumkin.

Sug'urta mukofotlarini hisoblash kerak bo'lgan stavkalarni materialda topish mumkin .

Sug'urta mukofotlarini hisoblash tartibi

Sug'urta mukofotlarini hisoblash tartibi San'atning 3-qismida mavjud. 212-FZ-sonli Qonunning 15-moddasi, hisob-kitoblar amalga oshiriladigan har bir jismoniy shaxsning daromadlariga nisbatan qo'llaniladigan operatsiyalarning quyidagi ketma-ketligini belgilaydi:

• yilning keyingi oyi oxirida jamlangan jami (yil boshidan buyon o'tgan barcha oylar uchun) sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asos bo'ladi;
• har bir badalga to'g'ri keladigan stavkalardan kelib chiqib, jami jami bo'yicha aniqlangan bazadan jamg'armalarga badallar summalari hisoblanadi;
• hisoblash usuli bo'yicha aniqlangan bazadan hisoblangan badallardan o'tgan oyning oxirida xuddi shu tartibda (hisoblash asosida) hisoblangan summalar chegirib tashlanadi;
• bunday hisob-kitob natijasida olingan summalar oylik majburiy to‘lovlar sifatida mablag‘larga o‘tkazilishi shart.

Agar hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan baza tegishli yilda u uchun belgilangan chegaraviy qiymatdan oshsa, badallarni hisoblash to'xtatiladi.

Sug'urta mukofotlarini qanday hisoblash mumkin - formula

Ushbu uchta fondning har qandayiga oylik majburiy to'lov miqdori alohida hisoblanadi, ammo bitta algoritm yordamida aniqlanadi:

EP = (B × T) - EPpr,

EP - oylik majburiy to'lov, oy natijalariga ko'ra to'lanadi;

B - sug'urta mukofotlari uchun baza (hisoblash amalga oshirilayotgan oyning oxirigacha hisob-kitob asosida aniqlanadi);

T — sugʻurta mukofotlarining tarif stavkasi;

EPpr - hisob-kitob oyidan oldingi oy uchun hisoblangan majburiy oylik to'lovlar miqdori.

Sug'urta mukofotlarini qanday hisoblash mumkin - maksimal bazani aniqlang

2014 yilda sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish uchun bazaning ushbu chegarasi barcha byudjetdan tashqari jamg'armalar uchun bir xil - 624 000 rublni tashkil etdi. yilda.

2015 yil 1 yanvardan boshlab Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi uchun maksimal bazalar bo'linadi va turli ko'rsatkichlarga qarab indeksatsiya qilinadi:

• Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi uchun - Rossiya Federatsiyasida o'rtacha ish haqining o'zgarishi va San'atning 5.1-qismida belgilangan ortib boruvchi koeffitsientdan. 212-FZ-son Qonunining 8-moddasi;
• Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi uchun - faqat o'rtacha ish haqining o'zgarishidan (212-FZ-son Qonunining 5-qismi, 8-moddasi).

Har bir yil uchun maksimal bazaning hajmi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari bilan tasdiqlanadi. 2015-2016 yillar uchun uning qiymati belgilangan:

• 2015 yil uchun - 2014 yil 4 dekabrdagi 1316-son qarori bilan, buning uchun chegara qiymati quyidagilarga teng:
  • Pensiya jamg'armasi - 711 000 rubl;
  • FSS - 670 000 rubl;
  • 2016 yil uchun - 2015 yil 26 noyabrdagi 1265-sonli qarori bilan quyidagi qiymatlarga teng bo'lgan chegaralar oshirildi:
    • Pensiya jamg'armasi - 796 000 rubl;
    • FSS - 718 000 rubl.

Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi bo'yicha xarajatlarni ushlab qolish va qoplash

To'lovchi, San'atning 2-qismiga muvofiq. 212-FZ-sonli Qonunning 15-moddasi, vaqtinchalik nogironlik va onalik bilan bog'liq oylik badallarni to'lashni kamaytirish huquqini beradi.

San'atning 1-qismida. 255-FZ-sonli "Vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik bilan bog'liq holda majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" Federal qonunining 1.4-bandida (bundan buyon matnda 255-FZ-sonli Qonun deb yuritiladi) xarajatlar va to'lovlar tarkibiga kiritilishi mumkin bo'lgan to'lovlarning batafsil ro'yxati keltirilgan. belgilangan to'lovni kamaytiradi. Ro'yxatga quyidagilar kiradi:

• vaqtinchalik nogironlik munosabati bilan to'lanadigan nafaqalar (255-FZ-son Qonunining 5-9-moddasi);
• homiladorlik va tug'ish munosabati bilan to'lanadigan nafaqalar (255-FZ-son Qonunining 10-11-moddasi);
• homiladorlikning dastlabki bosqichlarida tibbiy muassasalarda ro'yxatdan o'tgan ayollarga to'lanadigan bir martalik nafaqa ("Bolali fuqarolar uchun davlat nafaqalari to'g'risida" gi 1995 yil 19 maydagi 81-FZ-sonli Qonunning 10-moddasi, bundan keyin deb yuritiladi. 81-FZ-sonli qonun); har yili indekslanadi;
• bolaning tug'ilishida to'lanadigan bir martalik nafaqa (81-FZ-son Qonunining 12-moddasi); har yili indekslanadi;
• bir yarim yoshga to'lmagan bolaga g'amxo'rlik qilish munosabati bilan har oy to'lanadigan nafaqa (255-FZ-son Qonunining 11.1-11.2-moddasi);
• dafn qilish uchun to'lanadigan ijtimoiy nafaqa ("Dafn etish va dafn qilish ishlari to'g'risida" gi 1996 yil 12 yanvardagi 8-FZ-son Qonunining 10-moddasi).

ST 431 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

1. Hisob-kitob davri mobaynida har bir kalendar oyining natijalariga ko‘ra to‘lovchilar sug‘urta badallarini hisob-kitob davri boshidan tegishli kalendar oyining oxirigacha bo‘lgan davrda sug‘urta mukofotlarini hisoblash bazasi va sug‘urta tariflaridan kelib chiqqan holda hisoblab chiqadilar va to‘laydilar. sug'urta mukofotlari - hisob-kitob davri boshidan oldingi kalendar oyini hisobga olgan holda hisoblangan sug'urta mukofotlari summalari.

2. Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallari miqdori sug'urta badallari to'lovchilar tomonidan ular tomonidan ko'rsatilgan majburiy ijtimoiy sug'urta turi bo'yicha sug'urta qoplamasini to'lash uchun qilgan xarajatlar summasiga kamaytiriladi. rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq sug'urta qilish.

3. Kalendar oyi uchun to‘lash uchun hisoblangan sug‘urta mukofotlari summasi keyingi kalendar oyining 15-kunidan kechiktirmay to‘lanishi kerak.

4. To‘lovchilar hisoblangan to‘lovlar va boshqa to‘lovlar summalarining (bandda ko‘rsatilganlardan tashqari), to‘lovlar foydasiga amalga oshirilgan har bir jismoniy shaxsga nisbatan ularga tegishli sug‘urta mukofotlari summalarining hisobini yuritishi shart.

5. O'tkaziladigan sug'urta mukofotlari miqdori rubl va kopeklarda hisoblanadi.

6. Sug‘urta badallari summasi ushbu Kodeksning 419-moddasi 1-bandi 1-kichik qismida ko‘rsatilgan sug‘urta badallari to‘lovchilar tomonidan majburiy pensiya sug‘urtasi bo‘yicha sug‘urta badallari, majburiy ijtimoiy sug‘urta bo‘yicha sug‘urta badallari bo‘yicha alohida hisoblab chiqariladi va to‘lanadi. vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan, majburiy tibbiy sug'urta uchun sug'urta badallari.

16. Vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug‘urta bo‘yicha hisoblangan sug‘urta badallari bo‘yicha sug‘urta badallari hisob-kitoblari hamda to‘lovchilarning sug‘urta to‘lovlari bo‘yicha xarajatlari summalari to‘g‘risidagi ma’lumotlar soliq organi tomonidan belgilangan muddatdan boshlab besh kundan kechiktirmay yuboriladi. ularning elektron shaklda olingan sanasi va qog'ozda olingan kundan boshlab o'n kundan kechiktirmay Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasining tegishli hududiy organiga to'lovchining sug'urta to'lovlari bo'yicha xarajatlarining to'g'riligini tekshirish uchun.

San'atga sharh. 431 Soliq kodeksi

Sharhlangan maqolada sug'urta mukofotlarini soliqqa tortishning bunday elementlari sug'urta mukofotlarini hisoblash tartibi, shuningdek ularni to'lash tartibi va muddatlari jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshiruvchi to'lovchilarga nisbatan belgilanadi.

212-FZ-sonli Federal qonunidan ko'zda tutilgan qoidalar saqlanib qoldi, hisob-kitob davrida sug'urtalovchi sug'urta mukofotlarini oylik majburiy to'lovlar shaklida to'laydi (endi ular kalendar oyi uchun to'lash uchun hisoblangan sug'urta mukofotlari summalari deb ataladi). Bunday to'lovlar, avvalgidek, tegishli kalendar oyidan keyingi kalendar oyining 15-kunidan kechiktirmay to'lanadi.

Shuningdek, o'tkazilishi kerak bo'lgan sug'urta mukofotlari miqdori rubl va kopeklarda belgilanishi haqidagi qoidalar saqlanib qolgan.

Sug'urta mukofotlarini to'lash alohida hisob-kitob hujjatlarida davom ettiriladi, ammo ularning barchasi soliq organiga yuboriladi.

Avvalgidek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasi bilan izohlangan 212-FZ-sonli Federal qonuni sug'urta mukofotlari to'lovchilarining hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar summalarini, sug'urta mukofotlari summalarini hisobga olish majburiyatini nazarda tutadi. foydasiga to'lovlar amalga oshirilgan har bir jismoniy shaxsga nisbatan ular bilan bog'liq sug'urta mukofotlari. Biroq, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bunday yozuvlarni yuritish uchun maxsus shakl belgilanmagan.

Ilgari, shaxsiy hisobni tashkil etish va birlashtirishda to'lovchilarga amaliy yordam ko'rsatish uchun Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining 2010 yil 26 yanvardagi N AD-30-24/691 va Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasining qo'shma xati. 2010 yil 14 yanvardagi N 02-03-08 / 08-56P hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar va hisoblangan sug'urta badallari summalari uchun shaxsiy hisob kartasining shakli foydalanish uchun tavsiya etilgan. Ushbu shakl maslahat xarakteriga ega bo'lganligi va foydalanish uchun majburiy bo'lmaganligi sababli, to'lovchi o'z xohishiga ko'ra unga o'zgartirishlar kiritishga, shuningdek, mustaqil ravishda ishlab chiqilgan shakldan foydalangan holda yozuvlarni yuritishga haqli edi. Shubhasiz, shunga o'xshash karta 2017 yil 1 yanvardan foydalanishga to'g'ri keladi. Shu bilan birga, ilgari 2012 yil 24 iyuldagi N 212-FZ Federal qonuni hisoblangan to'lovlar summalarini noto'g'ri hisobga olganlik uchun to'lovchilar uchun javobgarlikni nazarda tutmagan. va boshqa to'lovlar va hisoblangan sug'urta badallari summalari (shu jumladan noto'g'ri hisob-kitoblar sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asosning kam baholanishiga va natijada sug'urta mukofotlarining to'liq to'lanmaganligiga olib kelgan bo'lsa).

Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asosni kamaytirmaslik, sug'urta mukofotlarini boshqa noto'g'ri hisoblash yoki sug'urta mukofotlarini to'lovchilarning boshqa noqonuniy harakatlari (harakatsizligi) natijasida sug'urta mukofotlarini to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaganlik uchun javobgarlik San'atda nazarda tutilgan. 47 Federal qonun N 212-FZ. Bundan tashqari, ushbu modda sug'urta mukofotlarini noto'g'ri hisobga olish fakti uchun emas, balki sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazani kam ko'rsatish natijasida sug'urta mukofotlarini to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaganlik fakti uchun javobgarlikni nazarda tutgan (bazaning kam baholanishiga olib kelgan). .

Shunday qilib, u faqat sug'urta mukofotlarini to'lovchi tomonidan sug'urta mukofotlari to'lanadigan ob'ektlarning hisobini noto'g'ri yuritganligi uchun javobgar bo'lishi mumkin emas edi.

Avvalgidek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar summalarini va hisoblangan sug'urta mukofotlari summalarini noto'g'ri hisobga olish uchun javobgarlikni bevosita belgilamaydi.

Ayni paytda, N 212-FZ Federal qonunidan farqli o'laroq, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi mavjud. Ushbu moddaning 1-bandida daromadlar va (yoki) xarajatlarni va (yoki) soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun javobgarlik nazarda tutilgan, agar ushbu harakatlar bitta soliq davri mobaynida sodir etilgan bo'lsa. Ushbu moddaning 3-bandida, agar ular soliq solinadigan bazani (sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazani) kamaytirilishiga olib kelgan bo'lsa, xuddi shu harakatlar uchun javobgarlikni kuchaytiradi.

Sharhlangan maqolaning maqsadlari uchun daromadlar va xarajatlarni hamda soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish deganda birlamchi hujjatlar, schyot-fakturalar, buxgalteriya registrlari yoki soliq hisobining tizimli ravishda (ikki yoki undan ortiq marta) yo'qligi tushuniladi. kalendar yili) buxgalteriya hisoblarida, soliq hisobi registrlarida va xo'jalik operatsiyalari, pul mablag'lari, moddiy boyliklar, nomoddiy aktivlar va moliyaviy investitsiyalar to'g'risidagi hisobotda o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirilmaganligi.

Rasmiy organlar va sudlar Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi sug'urta mukofotlari to'lovchi tomonidan sug'urta mukofotlari to'lanadigan ob'ektlarni noto'g'ri hisobga olgan holda qo'llaniladi.

Vaqtinchalik mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallari miqdori sug'urta badallari to'lovchilar tomonidan majburiy ijtimoiy sug'urtaning belgilangan turi bo'yicha sug'urta qoplamalarini to'lash uchun qilgan xarajatlari miqdoriga kamaytirilishi nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, 2018 yil 31 dekabrgacha amal qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Federal Ijtimoiy Sug'urta Jamg'armasining 2016 yil 24 avgustda Jamg'armaning rasmiy veb-saytida e'lon qilingan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasi bilan izohlangan ma'lumotlarida tushuntirilganidek, sug'urta mukofotlarini qoplash mumkin. sug'urta badallarini to'lovchilar tomonidan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq majburiy ijtimoiy sug'urtaning belgilangan turi bo'yicha sug'urta qoplamasini to'lash uchun qilingan xarajatlar. Shu bilan birga, sug'urta badallari to'lovchilar vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallari miqdorini ular uchun qilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirish huquqiga ega bo'lgan qoidaning ta'siri. majburiy ijtimoiy sug'urtaning belgilangan turi bo'yicha sug'urta qoplamasini to'lash 2018 yil 31 dekabrgacha, shu jumladan, cheklangan.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta qoplamasining "to'g'ridan-to'g'ri to'lovlari" ga o'tmagan hududlarida sug'urta mukofotlarini to'lashning kompensatsiya mexanizmi printsipi 31 dekabrgacha saqlanib qoladi. 2018 yil, shu jumladan. Ammo jismoniy shaxslarga to'lovlar va mukofotlarni amalga oshirayotgan to'lovchilar tomonidan hisobotlarni taqdim etish muddatlari endi boshqacha belgilangan.

Ilgari sug‘urta mukofotlarini to‘lovchilar ro‘yxatdan o‘tgan joyidagi sug‘urta mukofotlari to‘lanishini nazorat qiluvchi organga har chorakda quyidagi hisobotlarni taqdim etishlari nazarda tutilgan edi:

1) Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining hududiy organiga qog'ozda hisobot davridan keyingi ikkinchi kalendar oyining 15-kunidan kechiktirmay va elektron hujjat shaklida - ikkinchi oyning 20-kunidan kechiktirmay. hisobot davridan keyingi kalendar oyi - Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga majburiy pensiya sug'urtasi va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha hisoblangan va to'langan sug'urta badallari bo'yicha hisob-kitob;

2) Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasining hududiy organiga qog'ozda hisobot davridan keyingi kalendar oyining 20-kunidan kechiktirmay va elektron hujjat shaklida - kalendarning 25-kunidan kechiktirmay. hisobot davridan keyingi oy - vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha hisoblangan va to'langan sug'urta badallarini, shuningdek majburiy ijtimoiy sug'urtaning ko'rsatilgan turi bo'yicha majburiy sug'urta qoplamasini to'lash uchun xarajatlarni hisoblash. ushbu sug'urta badallarini Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lash.

Endilikda, jismoniy shaxslar foydasiga to'lovlar va boshqa to'lovlarni hisoblab chiqadigan, jismoniy shaxsning yashash joyidagi to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshiradigan tashkilot joylashgan joydagi va tashkilotlarning alohida bo'linmalari joylashgan joydagi soliq organiga sug'urta badallari bo'yicha hisob-kitoblar. jismoniy shaxslar hisob-kitob (hisobot) davridan keyingi oyning 30-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Shuni ta'kidlash kerakki, sharhlangan maqola hisobot berish usuliga bog'liqlikni o'rnatmaydi. Bu endi hisobotlarni taqdim etish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining umumiy qoidalari bilan tartibga solinganligi bilan izohlanadi.

Sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etish masalasi bilan shaxsiylashtirilgan buxgalteriya hisobi bo'yicha hisobot berish masalasi o'zaro bog'liq.

Ilgari, Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligi 2011 yil 8 apreldagi D05-1079-sonli maktubida N 212-FZ Federal qonunidagi o'zgarishlarga e'tibor qaratdi, unga ko'ra ish beruvchilar har chorakda hisobot berishlari shart edi. sug'urta badallari, shaxsiylashtirilgan buxgalteriya hisobi bo'yicha ma'lumotlar.

Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligi har chorakda shaxsiylashtirilgan buxgalteriya hisobi bo'yicha ma'lumotlarni taqdim etish fuqarolarning pensiya huquqlari, shu jumladan ularning kelajakdagi mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismi to'g'risidagi ma'lumotlarni yangilash va to'ldirish zarurati bilan bog'liqligini tushuntirdi. Bu, o'z navbatida, sug'urtalangan shaxslarga pensiya tayinlashda hisobga olingan pensiya huquqlari to'g'risidagi ma'lumotlarning to'liqligiga ta'sir qiladi.

San'atda. 2016 yil 3 iyuldagi 250-FZ-sonli "Majburiy pensiya sug'urtasi tizimida shaxsiy (shaxsiylashtirilgan) buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 11-moddasiga o'zgartirishlar kiritildi, unga ko'ra sug'urta qildiruvchi, har oyda, 15 kundan kechiktirmay. hisobot davridan keyingi oy - bu oy o'zi uchun ishlayotgan har bir sug'urtalangan shaxsni (shu jumladan, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mualliflik shartnomalari, begonalashtirish to'g'risidagi shartnomalar bo'lgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar tuzgan shaxslar) ifodalaydi. fan, adabiyot, san'at asarlariga mutlaq huquq, nashriyot litsenziya shartnomalari, fan, adabiyot, san'at asarlaridan foydalanish huquqini berish to'g'risidagi litsenziya shartnomalari, shu jumladan boshqaruvchi tashkilot bilan tuzilgan huquqlarni boshqarish vakolatlarini o'tkazish to'g'risidagi shartnomalar. jamoaviy huquqlar) quyidagi ma'lumotlar:

1) shaxsiy shaxsiy hisobning sug'urta raqami;

2) familiyasi, ismi va otasining ismi;

3) soliq to'lovchining identifikatsiya raqami (agar sug'urta qildiruvchida sug'urtalangan shaxsning soliq to'lovchining identifikatsiya raqami to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lsa).

Sug'urta qildiruvchi o'zi uchun ishlaydigan har bir sug'urtalangan shaxsga (shu jumladan fuqarolik-huquqiy xarakterdagi shartnomalar tuzgan, Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligiga muvofiq sug'urta mukofotlari olinadigan ish haqi uchun) miqdor to'g'risida ma'lumot beradi. Majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari hisoblangan daromadlar (daromadlar), Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq sug'urta mukofotlarini hisoblashning bir qismi sifatida majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha hisoblangan sug'urta badallari miqdori.

Yana bir o'zgarish sug'urta mukofotlarini to'lash va alohida bo'linmalarga nisbatan hisobotlarni taqdim etish majburiyatiga tegishli. Ilgari, N 212-FZ Federal qonunida bunday bo'linmalarda yuridik shaxslar tomonidan ochilgan bank hisobvaraqlari bo'lishi va ular alohida balansga ega bo'lishi kerakligi haqida ko'rsatma mavjud edi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasida sug'urta mukofotlarini to'lash va sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etish majburiyati endi Rossiya Federatsiyasi hududida to'lovlar va boshqa to'lovlarni hisoblaydigan har qanday alohida bo'linmalar joylashgan tashkilotlarga yuklangan. shaxslar foydasiga.

San'atda mustahkamlangan alohida bo'linish tushunchasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi - statsionar ish joylari jihozlangan tashkilotdan hududiy ajratilgan har qanday bo'linma. Tashkilotning alohida bo'linmasini shunday deb e'tirof etish, uning tashkil etilishi tashkilotning ta'sis hujjatlarida yoki boshqa tashkiliy-ma'muriy hujjatlarida aks ettirilgan yoki aks ettirilmaganligi va ko'rsatilgan bo'linmaga berilgan vakolatlardan qat'i nazar amalga oshiriladi. Bunday holda, ish joyi bir oydan ortiq muddatga yaratilgan bo'lsa, statsionar hisoblanadi.

Shu munosabat bilan, Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva bo'yicha boshqarmasining 2016 yil 2 fevraldagi N 12-18/008798-sonli xatida aytilishicha, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 209-moddasida ish joyi deganda xodim bo'lishi kerak bo'lgan yoki u o'z ishi bilan bog'liq holda kelishi kerak bo'lgan va bevosita yoki bilvosita ish beruvchining nazorati ostida bo'lgan joy tushuniladi.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, agar tashkilotning faoliyati uning joylashgan joyidan tashqarida bir oydan ortiq muddatga amalga oshirilsa, bu faoliyat alohida bo'linma tashkil etilishiga olib keladi va shuning uchun tashkilot soliq organida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. tegishli alohida bo'linma joylashgan joyda.

Ro'yxatda ko'rsatilganlardan alohida bo'linmaning biron bir belgisi yo'qligi tashkilot tomonidan alohida bo'linma tashkil etilishiga olib kelmaydi.

Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlariga ko'ra, hududiy izolyatsiya deganda tashkilotning ta'sis hujjatlarida va yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida (12 yanvardagi xatlar) ko'rsatilgan manzildan boshqa manzilda faoliyatni amalga oshirish tushunilishi kerak. 2010 yil N 03-02-07/1-6, 2009 yil 21 dekabrdagi N 03-02-07/1-550, 2008 yil 11 iyuldagi N 03-02-07/1-275). Tashkilot tomonidan o'z joylashgan joyidan tashqarida kamida bitta jihozlangan statsionar ish joyini yaratish alohida bo'linmani tashkil etish deb tan olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 21 apreldagi 0302-07/2-73-sonli Soliq vazirligi xati). Rossiya Federatsiyasining 2004 yil 29 apreldagi N 09-3-02 /1912 yil).

Ko'rinishidan, sharhlangan maqolani alohida bo'linmalarga nisbatan sharhlashda, o'xshashlik bilan alohida bo'linmalar tomonidan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha majburiyatlarni bajarish bo'yicha mavjud tushuntirishlarni qo'llash mumkin. Shunday qilib, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 dekabrdagi BS-4-11 / 23300@-sonli xatida jismoniy shaxslarga - alohida bo'linmalarning xodimlariga to'lovlardan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi tushuntirildi. alohida balans va vakillik hisobiga ega yoki yo‘qligidan qat’i nazar, tegishli alohida bo‘linmaning soliq organida mahalliy budjet buxgalteriya hisobiga o‘tkazilishi.

Belgilangan tartib ishning bunday alohida bo'linmada mehnat shartnomalari yoki fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha bajarilishidan qat'i nazar qo'llaniladi.

Agar mehnat shartnomalari bo'yicha hududiy alohida bo'linmada ishlayotgan jismoniy shaxslar fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ham to'lovlarni oladigan bo'lsalar, bunday to'lovlardan ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi alohida bo'linmaning soliq organida hisobga olingan joy bo'yicha byudjetga o'tkaziladi.

Shuni hisobga olish kerakki, 2016 yil uchun hisobot avvalgidek bir xil tartibda taqdim etiladi (ya'ni, muddatlar va hisobot oluvchi organlari bir xil bo'ladi). Yangi qoidalar 2017 yilning birinchi choragi uchun hisobot berishdan boshlab amal qiladi.

Shu bilan birga, eski tartib 2017 yil 1 yanvargacha bo'lgan har qanday hisobot (hisoblash) davrlari uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha yangilangan hisob-kitoblarni taqdim etishda ham qo'llaniladi. Bu Art. 2016 yil 3 iyuldagi 250-FZ-sonli Federal qonunining 23-moddasi: 2017 yil 1 yanvargacha o'tgan sug'urta mukofotlari bo'yicha hisobot (hisoblash) davrlari uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitoblar (yangilangan hisob-kitoblar) Pensiya jamg'armasining tegishli organlariga taqdim etiladi. 2017 yil 1 yanvargacha amalda bo'lgan Rossiya Federatsiyasining sug'urta badallari to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda Rossiya Federatsiyasining ijtimoiy sug'urta jamg'armasi.

Alohida ta'kidlash joizki, sug'urta mukofotlari to'lovchilarining sug'urta mukofotlarining yangilangan hisob-kitobini taqdim etish bo'yicha saqlanib qolgan huquqi (va ayrim hollarda majburiyat).

Ilgari sug'urta mukofotlarini to'lovchi hisoblangan va to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha ilgari taqdim etilgan hisob-kitoblarga zarur o'zgartirishlar kiritish va sug'urta mukofotlari to'lanishini nazorat qiluvchi organga sug'urta mukofotlari bo'yicha hisoblangan va to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha yangilangan hisob-kitobni taqdim etish imkoniyatidan mahrum etilmagan. moddada belgilangan tartibda. 17 Federal qonun N 212-FZ.

Endi sug'urta mukofotlarini to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladigan umumiy qoidalar mavjud. Agar sug'urta mukofotlarini hisoblashda xatolik yuzaga kelsa, u San'at qoidalariga muvofiq tuzatilishi kerak. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

To'lovchi sug'urta mukofotlarini hisoblashda zarur o'zgartirishlar kiritishi va soliq organiga yangilangan hisob-kitobni taqdim etishi shart: agar to'lovchi soliq organiga taqdim etilgan hisob-kitobda ma'lumotlar aks ettirilmagan yoki to'liq aks ettirilmaganligini aniqlasa, shuningdek to'lanishi lozim bo'lgan sug'urta mukofotlari miqdorining kam baholanishiga olib keladigan xatolar.

To'lovchi sug'urta mukofotlarini hisoblashda zarur o'zgartirishlar kiritish va soliq organiga yangilangan hisob-kitobni taqdim etish huquqiga ega: agar to'lovchi soliq organiga taqdim etilgan sug'urta mukofotlarini hisoblashda noto'g'ri ma'lumotlar aniqlansa, shuningdek, sug'urta badallarini hisoblashda xatolar aniqlansa. to'lanishi lozim bo'lgan sug'urta mukofotlari miqdorining kam baholanishiga olib kelmasligi. Bunda hisob-kitobni taqdim etishning belgilangan muddati tugaganidan keyin taqdim etilgan sug‘urta mukofotlarining yangilangan hisob-kitobi belgilangan muddatni buzgan holda taqdim etilgan deb hisoblanmaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarida hisob-kitob davri tugaganidan keyin uch yil o'tgach taqdim etilgan hisob-kitobni taqdim etish taqiqlanmagan, soliq organi bunday hisob-kitobni qabul qilishni rad etishga, e'tiborsiz qoldirishga haqli emas; undagi ma'lumotlar va soliq to'lovchi tomonidan berilgan tushuntirishlar va hujjatlarni ko'rib chiqishi shart. Bunda, shuningdek, dastlabki hisob-kitobda ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'g'riligini tekshirish va jinoiy javobgarlikka tortish to'g'risidagi qarorning qonuniy kuchga kirishi yakunlanganligi muhim emas. Shunga o'xshash pozitsiya Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati tomonidan 2012 yil 22 martdagi N F09-1207/12 qarorida aks ettirilgan.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2012 yil 19 oktyabrdagi VAS-10379/12-sonli qarorida soliq to'lovchini soliq deklaratsiyasiga kiritilgan o'zgartirishlarni tekshirishda soliq majburiyatidan ozod qilish uchun asoslar quyidagilar bilan belgilanadi. Art. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu moddaning qoidalari tekshirish natijasida soliqqa oid huquqbuzarlik aniqlangandan keyin yangilangan soliq deklaratsiyasi taqdim etilgan taqdirda soliq majburiyati choralarini qo‘llashdan ozod qilish imkoniyati nazarda tutilmagan. Ushbu lavozim, shuningdek, sug'urta mukofotlarini to'lovchilar tomonidan hisobga olinadi.

Vaqtinchalik mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug‘urta bo‘yicha sug‘urta badallari summasini noqonuniy ravishda qoplash masalasiga to‘xtalib o‘tish zarur.

2017 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi FSSning hududiy organi San'atning 1.1-qismiga muvofiq. 255-FZ-sonli Federal qonunining 4.7-moddasi, sug'urtalovchi tomonidan soliq organiga taqdim etilgan sug'urta mukofotlarini hisoblashda mavjud bo'lgan sug'urta qoplamalarini to'lash xarajatlari to'g'risidagi idoralararo o'zaro hamkorlik doirasida soliq organidan olingan ma'lumotlar asosida, hududiy Sug'urtalovchining organi sug'urta qildiruvchini stol va (yoki) joyida tekshirishga haqli.

Sug'urta qoplamasini to'lash bo'yicha xarajatlarni hisobga olmaslik to'g'risidagi qaror qaror qabul qilingan kundan boshlab uch ish kuni ichida sug'urta qildiruvchiga yuboriladi. Sug'urta qoplamasini to'lash uchun xarajatlarni qabul qilmaslik to'g'risidagi qarorning nusxasi sug'urtalovchining hududiy organi tomonidan ko'rsatilgan qaror kuchga kirgan kundan boshlab uch ish kuni ichida soliq organiga yuboriladi.

Sug'urta qildiruvchining sug'urta qoplamasini to'lash bo'yicha xarajatlarining to'g'riligini tekshirish sug'urtalovchi tomonidan soliq organi tomonidan sug'urta badallarining to'g'ri hisoblanganligi, to'liqligi va o'z vaqtida to'langanligi (o'tkazilganligi) yuzasidan joylarda o'tkaziladigan tekshirishlar bilan bir vaqtda sug'urtalovchi tomonidan amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan, Rossiya Federatsiyasining FSS hududiy organi sug'urta qoplamasini to'lash uchun zarur bo'lgan mablag'larni ajratish to'g'risidagi sug'urta qildiruvchining so'rovini ko'rib chiqayotgan hollar bundan mustasno. Sug'urtalangan shaxsning sug'urta qoplamasini to'lash bo'yicha xarajatlarining to'g'riligi va asosliligi, shuningdek Rossiya Federatsiyasi FSSning hududiy organi sug'urtalangan shaxsning sug'urta qildiruvchining sug'urta to'lovini to'lashdan bosh tortganligi to'g'risidagi shikoyatini olgan taqdirda. sug'urta qoplamasi yoki sug'urta qoplamasi miqdori sug'urtalangan shaxs tomonidan noto'g'ri aniqlanganligi to'g'risida sug'urta qoplamasini to'lash bo'yicha sug'urta qildiruvchining xarajatlari to'g'riligini rejadan tashqari joyida tekshirishni amalga oshiradi.

Agar sug'urtalovchining hududiy organi tomonidan sug'urta qoplamasini to'lash bilan bog'liq xarajatlar to'g'risida soliq organi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlarni tekshirish natijalariga ko'ra sug'urta qildiruvchi tomonidan amalga oshirilgan xarajatlar summasi (ayrilangan mablag'lar chegirilgani) aniqlansa. sug'urtalovchining hududiy organi tomonidan hisobot davrida sug'urta qoplamasini to'lash bo'yicha) hisoblangan sug'urta mukofotlarining umumiy miqdoridan oshib ketgan va tekshirish davrida sug'urtalovchining hududiy organida mavjud bo'lgan ma'lumotlar va hujjatlar asosida. , hech qanday qoidabuzarliklar aniqlanmagan, sug'urtalovchining hududiy organi sug'urta qildiruvchi tomonidan e'lon qilingan xarajatlarni tasdiqlashni soliq organiga yuboradi. Bunday qoidalar 2016 yil 3 iyuldagi 250-FZ-sonli Federal qonunida mustahkamlangan.