FEDERAL SOLIQ XIZMATI

XAT

Federal Soliq xizmati murojaatni ko'rib chiqdi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) 26.2 va 26.3-boblari normalarini qo'llash to'g'risida quyidagilarni ma'lum qiladi.

1. Kodeksning 346.13-moddasi 2-bandida hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq (keyingi o'rinlarda UTII deb yuritiladi) bo'yicha soliq to'lovchi bo'lishni to'xtatgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar huquqqa ega ekanligini belgilaydi. xabarnomaga asoslanadi UTII to'lash majburiyati tugatilgan oyning boshidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga (keyingi o'rinlarda - USN) o'tish.

Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi Kodeksning 346.13-moddasi 1-bandiga binoan, soliq to'lovchilar tashkilot joylashgan (jismoniy shaxsning yashash joyi) bo'yicha soliq organini xabardor qiladilar. tadbirkor), ular boshqa soliq rejimiga o'tish munosabati bilan UTII soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan chiqarilganda, ular tadbirkorlik faoliyati joyidagi soliq organida bo'lib, unga nisbatan UTII shaklidagi soliqqa tortish tizimi qo'llaniladi. har doim ham tashkilotning joylashgan joyiga (yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyi) to'g'ri kelmaydi.

Bundan tashqari, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorni UTII soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan chiqarish uchun ariza shakllari, xususan, boshqa soliq rejimiga o'tish munosabati bilan (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 11 dekabrdagi N MMV buyrug'i bilan tasdiqlangan) -7-6 / 941, Rossiya Adliya vazirligida 19.02.2013 yilda ro'yxatga olingan, ro'yxatga olish N 27198) ular soliq to'lovchi tomonidan qaysi soliq rejimiga o'tayotganini ko'rsatishini nazarda tutmaydi.

Yuqorida aytilganlarni hisobga olgan holda, ushbu soliq to'lovchilar tomonidan boshqa soliq rejimiga o'tish munosabati bilan tashkilotni (yakka tartibdagi tadbirkor) UTII soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish to'g'risida ariza berishlari soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun asos bo'lmaydi. Kodeksning 346.13-moddasi 2-bandi.

2. 01.01.2013 yildagi Kodeksning 346.29-moddasi 10-bandida soliq to'lovchi ro'yxatga olingan chorakda tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirgan kunlarning haqiqiy sonidan kelib chiqqan holda hisoblangan daromad miqdorini aniqlash imkoniyati nazarda tutilgan. UTII soliq to'lovchi sifatida (ro'yxatdan chiqarilgan).

Bugungi kunga qadar ushbu o'zgarish UTII soliq deklaratsiyasida aks ettirilmagan, shuning uchun Kodeksning ushbu qoidasini amalga oshirish uchun Rossiya Federal Soliq xizmati 2-bo'limning 050-070-qatorlarida UTII soliq deklaratsiyasini topshirishda mumkin deb hisoblaydi. "Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq summasini hisoblash" UTII soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan (ro'yxatdan chiqarilgan) oyda jismoniy ko'rsatkichning kalendar kunlari soniga nisbati sifatida belgilanadigan koeffitsient bilan tuzatilgan qiymatini ko'rsatadi. soliq davrining ma'lum bir oyidagi kalendar kunlari soniga UTII soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan (ro'yxatdan chiqarilgan) oydagi tegishli faoliyat turi.

Misol. Tashkilot 2013-yil 11-apreldan boshlab savdo maydonchasi maydoni 30 kv.m bo‘lgan va ushbu faoliyat turini amalga oshirish joyidagi soliq organida ro‘yxatdan o‘tgan do‘kon orqali chakana savdoni amalga oshirsin. 2013 yilning ikkinchi choragi uchun yagona soliq deklaratsiyasida soliq davrining birinchi oyida jismoniy ko'rsatkich qiymati sifatida 20 kv.m (30 kv.m x 20/30), ikkinchi va uchinchi oylarda esa 30 kv.m ko'rsatilishi mumkin. .m.

Yaroqli holat
Rossiya Federatsiyasi maslahatchisi
3 sinf
D.V. Egorov

Ilova. UTIIni qo'llash tartibi to'g'risida

Ilova

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi
FEDERAL SOLIQ XIZMATI

FEDERAL SOLIQ XIZMATI BO'LIMI
TATARISTON RESPUBLIKASIDA

XAT

UTIIni qo'llash tartibi to'g'risida

Rossiya Federal Soliq xizmatining Tatariston Respublikasi bo'yicha departamenti soliq to'lovchilar va hududiy soliq organlarining ko'plab so'rovlari munosabati bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobi normalarini qo'llash bo'yicha quyidagi masalalar bo'yicha tushuntirishlar so'raydi ( bundan keyin Kodeks deb yuritiladi) "Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi":

1. Kodeksning 346.13-moddasi 2-bandida 2013 yil 1 yanvardan boshlab hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lovi (keyingi o'rinlarda UTII deb yuritiladi) bo'yicha to'lovchilar bo'lishni to'xtatgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar quyidagi qoidalar asosida xabarnoma, UTII to'lash majburiyati tugatilgan o'sha oyning boshidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Rossiya Federal soliq xizmatining 2013 yil 25 fevraldagi N ED-3-3 / qo'shma xatida keltirilgan tushuntirishlarga ko'ra. [elektron pochta himoyalangan], Kodeksning 346.13-moddasi 2-bandini qo'llash soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladigan tadbirkorlik faoliyati turiga nisbatan munitsipal tumanlar va shahar tumanlari vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjati bilan UTII bekor qilingan hollarda mumkin. agar soliq to'lovchi UTII kalendar yili davomida soliqqa tortilishi kerak bo'lgan faoliyatni amalga oshirishni to'xtatsa va UTII soliqqa tortilmaydigan yoki boshqa turdagi faoliyatni amalga oshirishni boshlasa.

Bunday holda, tadbirkorning uni UTII to'lovchisi sifatida soliq reestridan chiqarish to'g'risidagi arizasi Kodeksning 346.13-moddasi 2-bandiga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun asos bo'ladimi?

Kalendar yili davomida UTIIdan foydalanishni ixtiyoriy ravishda to'xtatgan soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash Kodeks normalariga zid emas deb hisoblaymiz.

2. 01.01.2013 yildagi Kodeksning 346.29-moddasi 10-bandi tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning UTII doirasida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiradigan haqiqiy kunlaridan kelib chiqqan holda hisoblangan daromad miqdorini aniqlash imkoniyatini nazarda tutadi. Ushbu o'zgarish UTII soliq deklaratsiyasida aks ettirilmagan. Bugungi kunga kelib, UTII to'lovchilari ro'yxatdan o'tish yoki ro'yxatdan o'chirishda 2013 yilning 1-choragi uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar, unda "soliq bazasi" qatori Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 346.29-moddasi 10-bandida ko'rsatilgan formula bo'yicha hisoblangan daromad miqdorini darhol aks ettiradi. Soliq deklaratsiyasini to'ldirishning amaldagi tartibiga zid bo'lgan kod.

Biz UTII uchun soliq deklaratsiyasini to'ldirish tartibiga o'zgartirishlar kiritish zarur deb hisoblaymiz.

3. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 29 dekabrdagi N ED-4-3 maktubi / [elektron pochta himoyalangan] agar tashkilot (yakka tartibdagi tadbirkor) 2013 yilning birinchi soliq davri uchun UTII soliq deklaratsiyasini topshirishdan oldin soliq organiga UTII soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tish uchun ariza bermasa va soliq organiga o'tkazma to'g'risida xabar berilmaganligi aniqlandi. ushbu shaxs soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga yoki patent soliqqa tortish tizimiga o'tgan bo'lsa, ushbu tashkilot (yakka tartibdagi tadbirkor) 2013 yildan boshlab umumiy soliqqa tortish rejimini qo'llaydigan soliq to'lovchi sifatida tan olinadi.

Soliq to'lovchilarning inspektsiya harakatlariga nisbatan shikoyatlarini oldini olish uchun, iltimos, Federal Soliq xizmati xatida belgilangan muddatda ariza topshirmagan soliq to'lovchilar bilan ishlash tartibini aniqlang:

- agar 2013 yilning 1-choragi uchun deklaratsiyani taqdim etgan soliq to'lovchilar 2013 yilning 1-choragi uchun deklaratsiyani topshirish muddati tugagunga qadar (ya'ni 2013 yil 22 aprelgacha) UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish uchun ariza topshirsalar. Ushbu soliq to'lovchilar 2013 yilda UTIIni qo'llashlari mumkinmi yoki ular umumiy soliq rejimi bo'yicha deklaratsiyalarni topshirishlari kerakmi?

UTII to'lovchini ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi ariza birinchi chorak uchun UTII deklaratsiyasini taqdim etgandan so'ng, lekin 2013 yilning birinchi soliq davri uchun UTII soliq deklaratsiyasini topshirishning qonuniy muddatlarida taqdim etilsa, bu mumkin, deb hisoblaymiz. UTII shaklida soliqqa tortish tizimi qonuniydir.

- agar soliq to'lovchi UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tmasdan 2013 yilning 1 choragi uchun UTII soliq deklaratsiyasini taqdim etsa va soliq organi soliq to'lovchini deklaratsiyani qabul qilishni rad etishga asos bo'lmasa.

EDI tizimining joriy versiyasi ro'yxatdan o'tish uchun ariza yo'qligi faktini avtomatik ravishda kuzatmaydi va hisobotlarni qabul qilish bosqichida bo'lgan UTII to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tmagan soliq to'lovchilarning deklaratsiyalarini EDIda ro'yxatdan o'tkazishni istisno qiladi.

Soliq to'lovchini UTIIdan noqonuniy foydalanish va ularni qayta hisoblash zarurati to'g'risida o'z vaqtida xabardor qilish uchun EDI tizimida UTII to'lovchini ro'yxatdan o'tkazish uchun ariza yo'qligi faktini avtomatik nazorat qilish imkoniyatini ta'minlash zarur deb hisoblaymiz. umumiy soliq rejimi bo'yicha majburiyatlar.

- agar soliq to'lovchilar xatda ko'rsatilgan sanadan keyin 01/01/2013 yilgacha UTII faoliyatini amalda boshlash sanasini ko'rsatgan holda UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish uchun ariza berishni davom ettirsa va soliq organida soliq to'lovchining arizani qabul qilishni rad etishga asos bo'lmasa. .

Biz ERI tizimida ariza berish muddati buzilganligi faktini avtomatik nazorat qilish imkoniyatini va soliq to'lovchiga umumiy soliq solish rejimida hisobotlarni taqdim etish zarurligi to'g'risida xabarnoma yuborish imkoniyatini ta'minlashni zarur deb hisoblaymiz.

- agar soliq to'lovchi Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 29 dekabrdagi N ED-4-3 / xatida belgilangan ariza berish muddatini o'tkazib yuborgan bo'lsa. [elektron pochta himoyalangan], soliq organiga 04.01.2013 yildan boshlab UTIIni qo'llash boshlangan sanani ko'rsatgan holda ariza topshiring.

Biz bu holatda UTIIni 2013 yilning ikkinchi choragidan qo'llash mumkinligiga ishonamiz.

Davlat fuqarolik maslahatchisi
Rossiya Federatsiyasi xizmatlari
1-sinf
Ch.F.G‘osamova

Hujjatning elektron matni
"Kodeks" YoAJ tomonidan tayyorlangan va quyidagilarga nisbatan tekshirilgan:
pochta ro'yxati

1. Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi ushbu Kodeks bilan belgilanadi, munitsipal tumanlar, shahar tumanlari vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari, Moskva federal shaharlarining qonunlari bilan kuchga kiradi. va Sankt-Peterburg va Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan umumiy soliqqa tortish tizimi (bundan buyon matnda ushbu bobda umumiy soliq rejimi deb yuritiladi) va boshqa soliq solish rejimlari bilan bir qatorda qo'llaniladi.

2. Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi (bundan buyon matnda ushbu bobda yagona soliq deb yuritiladi) tumanlar, shahar tumanlari vakillik organlarining qarorlari, qonun hujjatlari () vakillik) federal Moskva va Sankt-Peterburg shaharlarining davlat hokimiyati organlari tadbirkorlik faoliyatining quyidagi turlariga nisbatan:

1) aholiga xizmat ko'rsatishning Butunrossiya tasniflagichiga muvofiq tasniflangan maishiy xizmatlar, ularning guruhlari, kichik guruhlari, turlari va (yoki) individual maishiy xizmatlarini ko'rsatish;

2) veterinariya xizmatlarini ko'rsatish;

3) avtotransport vositalarini ta'mirlash, texnik xizmat ko'rsatish va yuvish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish;

4) avtotransport vositalarini pullik to'xtash joylarida saqlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatish;

5) 20 dan ortiq bo'lmagan transport vositalariga egalik qilish yoki boshqa huquq (foydalanish, egalik qilish va (yoki) tasarruf etish) huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan yo'lovchilar va yuklarni tashish bo'yicha avtomobil transporti xizmatlarini ko'rsatish. bunday xizmatlarni taqdim etish;

6) savdo tashkilotining har bir ob'ekti uchun savdo maydonchasi maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan do'konlar va pavilyonlar orqali amalga oshiriladigan chakana savdo. Ushbu bobning maqsadlari uchun savdoni tashkil etishning har bir ob'ekti uchun maydoni 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lgan do'konlar va pavilyonlar orqali amalga oshiriladigan chakana savdo, unga nisbatan yagona soliq to'lovi undiriladigan tadbirkorlik faoliyati turi deb e'tirof etiladi. qo'llanilmaydi;

7) savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar savdo tarmog'ining kiosklar, chodirlar, rastalar va boshqa ob'ektlari, shuningdek statsionar bo'lmagan savdo tarmog'i ob'ektlari orqali amalga oshiriladigan chakana savdo;

8) tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 1 dan ortiq bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari (ta'lim, sog'liqni saqlash va ijtimoiy ta'minot muassasalari tomonidan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bundan mustasno) orqali amalga oshiriladigan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish. Har bir umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun 150 kvadrat metr. Ushbu bobning maqsadlari uchun har bir umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun 150 kvadrat metrdan ortiq tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshiriladigan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish tadbirkorlik faoliyati turi sifatida tan olinadi. ularga nisbatan yagona soliq qo'llanilmaydigan;

9) mijozlarga xizmat ko'rsatish zali mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshiriladigan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish;

10) tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish;

12) har bir ob'ektda vaqtinchalik yashash va yashash uchun mo'ljallangan binolarning umumiy maydoni 500 kvadrat metrdan ko'p bo'lmagan ushbu xizmatlardan foydalanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar tomonidan vaqtinchalik turar joy va turar joy bo'yicha xizmatlar ko'rsatish;

13) statsionar savdo tarmog'ining savdo maydonchalari bo'lmagan ob'ektlari, statsionar bo'lmagan savdo tarmog'i ob'ektlari (peshtaxtalar, chodirlar, rastalar, savdo maydonchalari) bo'lmagan savdo maydonchalarini vaqtincha egalik qilish va (yoki) foydalanishga berish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish; konteynerlar, qutilar va boshqa ob'ektlar), shuningdek tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari;

14) statsionar savdo tarmog'ida savdo joylarini tashkil etish uchun yer uchastkalarini vaqtincha egalik qilish va (yoki) foydalanishga berish, shuningdek statsionar bo'lmagan savdo tarmog'i ob'ektlarini (peshtaxtalar, chodirlar, rastalar, konteynerlar) joylashtirish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish. , qutilar va boshqa ob'ektlar) va ob'ektlar tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun zallari bo'lmagan umumiy ovqatlanish tashkilotlari.

2.1. Ushbu moddaning 2-bandida ko‘rsatilgan tadbirkorlik faoliyati turlariga, agar ular oddiy shirkat shartnomasi (qo‘shma faoliyat to‘g‘risidagi shartnoma) yoki mulkni ishonchli boshqarish to‘g‘risidagi shartnoma bo‘yicha amalga oshirilgan bo‘lsa, shuningdek, yagona soliq to‘lovi qo‘llanilmaydi. ushbu Kodeksga muvofiq eng yirik soliq to'lovchilar tomonidan amalga oshiriladi.

Yagona soliq ushbu moddaning 2-bandining 6-9-kichik bandlarida ko‘rsatilgan tadbirkorlik faoliyati turlariga, agar ular 26.1-bobga muvofiq yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan amalga oshirilsa, qo‘llanilmaydi. mazkur tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o‘zlarining savdo va (yoki) umumiy ovqatlanish ob’ektlari orqali o‘zlari ishlab chiqargan qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini, shu jumladan o‘zlari ishlab chiqargan qishloq xo‘jaligi xom ashyosidan birlamchi qayta ishlash mahsulotlarini sotadilar.

3. Munitsipal tumanlar, shahar tumanlari vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlari:

2) ushbu moddaning 2-bandida belgilangan ro'yxat doirasida yagona soliq joriy etilgan tadbirkorlik faoliyati turlari.

Maishiy xizmatlar ko'rsatish bo'yicha tadbirkorlik faoliyatiga nisbatan yagona soliq joriy etilganda ularning guruhlari, kichik guruhlari, turlari va (yoki) yagona soliq to'loviga o'tkazilishi lozim bo'lgan alohida maishiy xizmatlar ro'yxati belgilanishi mumkin;

3) ushbu Kodeksda ko'rsatilgan K_2 koeffitsientining qiymatlari yoki tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda ushbu koeffitsientning qiymatlari.

4. Tashkilotlar tomonidan yagona soliq to‘lovi to‘lanishi ularni tashkilotlar foydasiga (yagona soliq solinadigan tadbirkorlik faoliyatidan olingan foydaga nisbatan), tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliqni (foydalanilayotgan mol-mulkka nisbatan) to‘lash majburiyatidan ozod etishni nazarda tutadi. yagona soliq solinadigan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun). ) va yagona ijtimoiy soliq (yagona soliq solinadigan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish munosabati bilan jismoniy shaxslarga to'lanadigan to'lovlarga nisbatan).

Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan yagona soliq toʻlovi ularning shaxsiy daromad soligʻini (yagona soliq solinadigan tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan), jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqni (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan) toʻlash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi. yagona soliq solinadigan faoliyat) va yagona ijtimoiy soliq (yagona soliq solinadigan tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar va yagona soliq solinadigan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish munosabati bilan jismoniy shaxslarga to'lanadigan to'lovlarga nisbatan).

Yagona soliq to'lovchilari bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi (ushbu Kodeksning 21-bobiga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan, yagona soliq to'lovi ob'ekti bo'lgan tadbirkorlik faoliyati doirasida amalga oshiriladigan operatsiyalarga nisbatan). tovarlar Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirilganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno.

Ushbu bandda ko'rsatilmagan boshqa soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lash soliq to'lovchilar tomonidan boshqa soliq solish rejimlariga muvofiq amalga oshiriladi.

Yagona soliq to'lovchilari bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini to'laydilar.

5. Soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan naqd va naqd pulsiz shakllarda hisob-kitob va kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga rioya qilishlari shart.

6. Ushbu bobga muvofiq yagona soliq solinadigan soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyatining bir nechta turlarini amalga oshirishda soliqni hisoblash uchun zarur bo‘lgan ko‘rsatkichlar hisobi har bir faoliyat turi bo‘yicha alohida yuritiladi.

7. Yagona soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyati bilan bir qatorda tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlarini amalga oshiruvchi soliq to‘lovchilar yagona soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyati va ularga nisbatan soliq to‘lovchilari tegishli bo‘lgan tadbirkorlik faoliyati bo‘yicha mol-mulk, majburiyatlar va xo‘jalik operatsiyalarining alohida hisobini yuritishi shart. boshqa soliq rejimi ostida soliq to'lash. Shu bilan birga, yagona soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyati turlariga nisbatan mulk, majburiyatlar va xo‘jalik operatsiyalarini hisobga olish soliq to‘lovchilar tomonidan umumiy belgilangan tartibda amalga oshiriladi.

Yagona soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyatini, tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlarini amalga oshiruvchi soliq to‘lovchilar ushbu Kodeksda nazarda tutilgan soliqqa tortishning boshqa rejimlariga muvofiq ushbu faoliyat turlari bo‘yicha soliqlar va yig‘imlarni hisoblab chiqadilar va to‘laydilar.

8. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar umumiy soliq solish rejimidan yagona soliq to‘lovini to‘lashga o‘tishda quyidagi qoidaga rioya qilishlari shart: soliq to‘lovchi tomonidan hisoblangan va to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari to‘lov summalaridan ( qisman to'lov) yagona soliq to'loviga o'tgandan keyingi davrda amalga oshirilgan tovarlarni yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish yoki mulkiy huquqlarni o'tkazish hisobiga yagona soliq to'lovini to'lashga o'tgunga qadar olingan. soliq to‘lovchi tomonidan qo‘shilgan qiymat solig‘i yagona soliq to‘lovini to‘lashga o‘tgan oydan oldingi oxirgi soliq davrida, agar xaridor tomonidan soliq summalarini qaytarilishi munosabati bilan soliq summalarini qaytarganligini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo‘lsa, chegirib tashlanadi. soliq to'lovchining yagona soliq to'loviga o'tishi.

9. Yagona soliq to‘lovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solishning umumiy tartibiga o‘tishda quyidagi qoidaga amal qiladilar: tovarlar (ishlar, xizmatlar, xizmatlar) uchun yagona soliq to‘lovini to‘lashga o‘tgan soliq to‘lovchiga taqdim etiladigan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi. u tomonidan sotib olingan, yagona soliqqa tortiladigan faoliyatda foydalanilmagan mulkiy huquqlar ushbu Kodeksning 21-bobida qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchilar uchun belgilangan tartibda soliq solishning umumiy rejimiga o‘tganda chegirib tashlanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi - Ushbu bobda qo'llaniladigan asosiy tushunchalar

2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksga o'zgartirishlar kiritdi O'zgartirishlar 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

Ushbu bobning maqsadlari uchun quyidagi asosiy tushunchalar qo'llaniladi:

hisoblangan daromad — yagona soliq toʻlovchining koʻrsatilgan daromadni olishga bevosita taʼsir etuvchi shartlar yigʻindisini hisobga olgan holda hisoblangan va yagona soliq toʻlovi summasini belgilangan stavka boʻyicha hisoblash uchun foydalaniladigan potentsial daromadi;

asosiy rentabellik - har xil taqqoslanadigan sharoitlarda tadbirkorlik faoliyatining ma'lum bir turini tavsiflovchi jismoniy ko'rsatkichning u yoki bu birligi bo'yicha hisoblangan daromad miqdorini hisoblash uchun foydalaniladigan shartli oylik rentabellik;

asosiy rentabellikning tuzatish koeffitsientlari - u yoki bu shartning yagona soliq solinadigan tadbirkorlik faoliyati natijasiga ta'sir qilish darajasini ko'rsatadigan koeffitsientlar, xususan:

K_1 - oldingi davrda Rossiya Federatsiyasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun iste'mol narxlarining o'zgarishini hisobga oladigan kalendar yili uchun belgilangan deflyator koeffitsienti. Deflyator koeffitsienti Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda belgilanadi va rasmiy e'lon qilinishi kerak;

2007 yilda K_1 deflyator koeffitsienti qiymatini qo'llash to'g'risida Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 29 maydagi N 03-11-02 / 151-sonli xatiga qarang, 2008 yilda - Soliq va bojxona departamentining xati. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2008 yil 22 apreldagi 03-11-04/3/212-sonli tarif siyosati

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun iste'mol narxlarining o'zgarishi indeksiga mos keladigan deflyator koeffitsienti, hisoblangan daromaddan yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun sertifikatga qarang.

K_2 - biznes yuritish xususiyatlarining jami, shu jumladan tovarlar (ishlar, xizmatlar) assortimenti, mavsumiyligi, ish tartibi, daromad miqdori, biznes yuritish joyining xususiyatlarini hisobga olgan holda asosiy rentabellikning tuzatish koeffitsienti; elektron displeylar axborot maydonining maydoni, tasvirni qo'llashning har qanday usuli bilan tashqi reklamaning axborot maydonining maydoni, tasvirni avtomatik ravishda o'zgartiradigan tashqi reklama axborot maydonining maydoni, reklama tarqatish va (yoki) joylashtirish uchun foydalaniladigan har qanday turdagi avtobuslar, tramvaylar, trolleybuslar, yengil va yuk avtomobillari, tirkamalar, yarim tirkamalar va erituvchi tirkamalar, daryo qayiqlari soni va boshqa xususiyatlari;

maishiy xizmatlar - aholiga xizmat ko'rsatishning Butunrossiya klassifikatorida nazarda tutilgan jismoniy shaxslarga ko'rsatiladigan pullik xizmatlar (lombard xizmatlari va avtotransport vositalarini ta'mirlash, texnik xizmat ko'rsatish va yuvish xizmatlari bundan mustasno);

veterinariya xizmatlari - Rossiya Federatsiyasining normativ-huquqiy hujjatlarida, shuningdek, aholiga xizmat ko'rsatishning Butunrossiya tasniflagichida nazarda tutilgan xizmatlar ro'yxatiga muvofiq jismoniy shaxslar va tashkilotlar tomonidan to'lanadigan xizmatlar;

avtotransport vositalarini ta'mirlash, texnik xizmat ko'rsatish va yuvish bo'yicha xizmatlar - aholiga xizmat ko'rsatishning Butunrossiya tasniflagichi tomonidan taqdim etilgan xizmatlar ro'yxatiga muvofiq jismoniy shaxslar va tashkilotlarga ko'rsatiladigan pullik xizmatlar. Ushbu xizmatlarga avtotransport vositalariga yonilg'i quyish bo'yicha xizmatlar, kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish xizmatlari, shuningdek transport vositalarini pullik to'xtash joylarida saqlash xizmatlari kirmaydi;

avtotransport vositalari - avtomobil transportida yo'lovchilar va yuklarni tashish uchun mo'ljallangan transport vositalari (har qanday turdagi avtobuslar, engil va yuk mashinalari). Avtotransport vositalariga tirkamalar, yarim tirkamalar va tirkamalar kirmaydi;

pullik to'xtash joylari - avtotransport vositalarini saqlash bo'yicha pullik xizmatlar ko'rsatish joylari sifatida foydalaniladigan maydonlar (shu jumladan ochiq va yopiq maydonlar);

chakana savdo - chakana savdo shartnomalari asosida tovarlarni (shu jumladan naqd pulga, shuningdek to'lov kartalaridan foydalangan holda) sotish bilan bog'liq tadbirkorlik faoliyati. Tadbirkorlik faoliyatining ushbu turiga ushbu Kodeks 1-bandining 6-10-kichik bandlarida ko‘rsatilgan aktsiz to‘lanadigan tovarlarni, oziq-ovqat va ichimliklar, shu jumladan alkogol mahsulotlarini ishlab chiqaruvchining o‘ramida ham, o‘ramida ham, bunday o‘ram va qadoqsiz ham barlarda sotish kirmaydi. , restoranlar, kafelar va boshqa umumiy ovqatlanish ob'ektlari, gaz ballonlari, yuk mashinalari va maxsus transport vositalari, tirkamalar, yarim tirkamalar, erituvchi tirkamalar, har qanday turdagi avtobuslar, statsionar tarqatish tarmog'idan tashqarida namunalar va kataloglar bo'yicha tovarlar (shu jumladan pochta ko'rinishida). tovarlarni (posilka savdosi), shuningdek teledo'konlar va kompyuter tarmoqlari orqali dori vositalarini imtiyozli (bepul) retsept bo'yicha, shuningdek o'z ishlab chiqarish (ishlab chiqarish) mahsulotlarini berish;

statsionar savdo tarmog‘i — savdo qilish uchun mo‘ljallangan binolar, inshootlar, inshootlarda joylashgan, muhandislik kommunikatsiyalariga ulangan savdo tarmog‘i;

savdo maydonchalari bo'lgan statsionar savdo tarmog'i - savdo qilish uchun mo'ljallangan binolar va inshootlarda (ularning qismlarida) joylashgan, chakana savdo va mijozlarga xizmat ko'rsatish uchun mo'ljallangan, maxsus jihozlar bilan jihozlangan alohida binolarga ega bo'lgan savdo tarmog'i. Chakana savdo ob'ektlarining ushbu toifasiga do'konlar va pavilyonlar kiradi;

Savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar savdo tarmog'i - savdo qilish uchun mo'ljallangan binolar, inshootlar va inshootlarda (ularning qismlarida) joylashgan, ushbu maqsadlar uchun alohida va maxsus jihozlangan binolarga ega bo'lmagan, shuningdek binolar, inshootlar va inshootlarda joylashgan savdo tarmog'i. (ularning qismlari) chakana savdo shartnomalarini tuzish, shuningdek, savdolarda qatnashish uchun foydalaniladi. Savdo ob'ektlarining ushbu toifasiga yopiq bozorlar (yarmarkalar), savdo majmualari, kiosklar, avtomatlar va shunga o'xshash boshqa ob'ektlar kiradi;

statsionar bo‘lmagan savdo tarmog‘i — yetkazib berish va tovar ayirboshlash tamoyillari asosida faoliyat yurituvchi savdo tarmog‘i, shuningdek statsionar savdo tarmog‘iga aloqador bo‘lmagan savdoni tashkil etish ob’ektlari;

yetkazib berish savdosi - statsionar chakana savdo tarmog'idan tashqarida savdo uchun ixtisoslashtirilgan yoki maxsus jihozlangan transport vositalaridan, shuningdek faqat transport vositasi bilan foydalaniladigan mobil uskunalardan foydalangan holda amalga oshiriladigan chakana savdo. Savdoning bu turiga avtomashina, ko'chma do'kon, avtodo'kon, tonar, treyler, ko'chma savdo avtomatidan foydalangan holda savdo kiradi;

sotuvchi savdo - statsionar chakana savdo tarmog'idan tashqari tashkilotlarda, transportda, uyda yoki ko'chada sotuvchi va xaridor o'rtasidagi to'g'ridan-to'g'ri aloqa orqali amalga oshiriladigan chakana savdo. Savdoning bu turiga qo'ldan, tovoqdan, savatdan va qo'l aravasidan savdo kiradi;

umumiy ovqatlanish xizmatlari - pazandalik mahsulotlari va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish, tayyor pazandalik mahsulotlarini, qandolat mahsulotlarini va (yoki) sotib olingan tovarlarni iste'mol qilish va (yoki) sotish uchun shart-sharoitlar yaratish, shuningdek dam olish tadbirlari. Umumiy ovqatlanish xizmatlariga ushbu Kodeks 1-bandining 3 va 4-kichik bandlarida ko'rsatilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bo'yicha xizmatlar kirmaydi;

tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ekti - tayyor pazandalik mahsulotlari, qandolatchilik va () iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonasi (ochiq maydon) mavjud bo'lgan bino (uning bir qismi) yoki umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan bino. yoki) sotib olingan tovarlar, shuningdek, dam olish faoliyati uchun. Umumiy ovqatlanish ob'ektlarining ushbu toifasiga restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack barlar kiradi;

mijozlarga xizmat ko‘rsatish zali mavjud bo‘lmagan umumiy ovqatlanish obyekti — tayyor pazandachilik mahsulotlari, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan mahsulotlarni iste’mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonasi (ochiq maydon) bo‘lmagan umumiy ovqatlanish obyekti. Umumiy ovqatlanish ob'ektlarining ushbu toifasiga kiosklar, chodirlar, oshpazlik do'konlari (seksiyalar, bo'limlar) va boshqa shunga o'xshash umumiy ovqatlanish punktlari kiradi;

savdo maydonchasi maydoni - tovarlarni ko'rsatish, namoyish qilish, kassa hisob-kitoblarini amalga oshirish va mijozlarga xizmat ko'rsatish uchun mo'ljallangan jihozlar bilan band bo'lgan do'kon, pavilyon (ochiq maydon) qismi, kassa va kassalar maydoni, maydon. xizmat ko'rsatuvchi xodimlar uchun ish joylari, shuningdek, xaridorlar uchun o'tish joylari. Savdo maydonining maydoni, shuningdek, savdo maydonining ijaraga olingan qismini ham o'z ichiga oladi. Yordamchi, ma'muriy va maishiy binolarning, shuningdek, xaridorlarga xizmat ko'rsatilmaydigan tovarlarni qabul qilish, saqlash va sotishga tayyorlash uchun binolarning maydoni savdo maydonchasi maydoniga taalluqli emas. Savdo maydonchasining maydoni inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida aniqlanadi;

tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni - umumiy ovqatlanish ob'ektining tayyor pazandachilik, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan mahsulotlarni iste'mol qilish, shuningdek dam olish uchun mo'ljallangan maxsus jihozlangan binolari (ochiq maydonlar) maydoni; inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida aniqlanadi.

Ushbu bobning maqsadlari uchun inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan statsionar savdo tarmog'i (umumiy ovqatlanish tashkiloti) ob'ekti uchun binolarning maqsadi, dizayn xususiyatlari va tartibi to'g'risida zarur ma'lumotlarni o'z ichiga olgan har qanday hujjatlarni o'z ichiga oladi. bunday ob'ekt to'g'risida, shuningdek ushbu ob'ektdan foydalanish huquqini tasdiqlovchi ma'lumotlar (turar-joy bo'lmagan binolarni sotish shartnomasi, turar-joy bo'lmagan binolarning texnik pasporti, rejalar, diagrammalar, tushuntirishlar, ijara (qo'shimcha ijara) shartnomasi). noturar joy yoki uning bir qismi (qismlari), ochiq maydonda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish huquqiga ruxsatnoma va boshqa hujjatlar);

ochiq maydon — yer uchastkasida joylashgan, savdo yoki umumiy ovqatlanish uchun maxsus jihozlangan joy;

do'kon - xaridorlarga tovarlarni sotish va xizmatlar ko'rsatish uchun mo'ljallangan va savdo, maishiy, ma'muriy va maishiy binolar, shuningdek tovarlarni qabul qilish, saqlash va sotishga tayyorlash uchun binolar bilan ta'minlangan maxsus jihozlangan bino (uning bir qismi). ;

pavilyon - savdo maydonchasi bo'lgan va bir yoki bir nechta ish uchun mo'ljallangan bino;

kiosk - savdo maydonchasi bo'lmagan va sotuvchining bitta ish joyiga mo'ljallangan bino;

chodir - savdo maydonchasi bo'lmagan, hisoblagich bilan jihozlangan, yig'iladigan inshoot;

savdo joyi - chakana oldi-sotdi operatsiyalarini amalga oshirish uchun foydalaniladigan joy. Savdo joylariga chakana savdo-sotiq operatsiyalarini amalga oshirish uchun foydalaniladigan binolar, inshootlar, inshootlar (ularning bir qismi) va (yoki) yer uchastkalari, shuningdek savdo maydonchalari va mijozlarga xizmat ko‘rsatish zallari (chodirlar, rastalar, savdo rastalari, savdo rastalari) bo‘lmagan chakana savdo va umumiy ovqatlanish ob’ektlari kiradi. Kiosklar, qutilar, konteynerlar va boshqa ob'ektlar, shu jumladan binolar, inshootlar va inshootlarda joylashganlar), peshtaxtalar, stollar, tovoqlar (shu jumladan er uchastkalarida joylashganlar), chakana savdo tashkilotlarini joylashtirish uchun foydalaniladigan er uchastkalari (umumiy ovqatlanish) mavjud bo'lmagan. savdo maydonchalari (tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zallari), peshtaxtalar, stollar, tovoqlar va boshqa narsalar;

statsionar savdo joyi - statsionar savdo tarmog'i ob'ektlarida oldi-sotdi bitimlarini amalga oshirish uchun foydalaniladigan joy. Statsionar savdo joylariga statsionar savdo tarmog'ini tashkil etish uchun tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga ijaraga berilgan yerlar ham kiradi;

tashqi reklama elektron displeylari axborot maydonining maydoni - yorug'lik chiqaradigan yuzaning maydoni;

tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish - tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning tashqi reklama vositalarini (taxtalar, stendlar, plakatlar, elektron (yorug') displeylar va boshqa statsionar texnik vositalarni taqdim etish va (yoki) ulardan foydalanish orqali iste'molchilarga reklama ma'lumotlarini etkazish bo'yicha faoliyati. ), noma'lum shaxslar doirasi uchun mo'ljallangan va vizual idrok etish uchun mo'ljallangan;

har qanday turdagi avtobuslarda, tramvaylarda, trolleybuslarda, yengil va yuk avtomobillarida, tirkamalarda, yarim tirkamalarda va erituvchi tirkamalarda, daryo kemalarida reklama tarqatish va (yoki) joylashtirish - tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning iste'molchilarga reklama ma'lumotlarini etkazish bo'yicha faoliyati. ushbu ob'ektlar korpuslarining tomlariga, yon yuzalariga reklama joylashtirish, shuningdek ularga reklama taxtalari, belgilar, elektron displeylar va boshqa reklama vositalarini o'rnatish orqali ko'rish uchun mo'ljallangan cheksiz shaxslar doirasi;

xodimlar soni - soliq davrining har bir kalendar oyi uchun barcha xodimlarni, shu jumladan to'liq bo'lmagan ish kunida ishlaydigan, mehnat shartnomalari va boshqa fuqarolik-huquqiy shartnomalarni hisobga olgan holda xodimlarning o'rtacha (o'rtacha) soni.

vaqtinchalik yashash va yashash uchun binolar - jismoniy shaxslarning vaqtincha yashashi va yashashi uchun foydalaniladigan binolar (kvartira, kvartiradagi xona, xususiy uy, yozgi uy (ularning qismlari), mehmonxona xonasi, yotoqxonadagi xona va boshqa binolar). . Vaqtinchalik yashash va yashash uchun binolarning umumiy maydoni vaqtinchalik turar joy va turar joy uchun xizmatlar ko'rsatish ob'ektlariga inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar (sotish, ijara (subijara) shartnomalari), texnik pasportlar, rejalar, diagrammalar asosida aniqlanadi. , tushuntirishlar va boshqa hujjatlar).

Mehmonxona tipidagi ob'ektlarni (mehmonxonalar, lagerlar, yotoqxonalar va boshqa ob'ektlar) vaqtincha joylashtirish va joylashtirish uchun binolarning umumiy maydonini aniqlashda aholi uchun umumiy foydalanishdagi binolarning maydoni (zallar, koridorlar, foyelar) hisobga olinadi. pollar, pollar orasidagi zinapoyalar, umumiy hammom, saunalar va dush xonalari, restoranlar, barlar, oshxonalar va boshqa binolarning binolari), shuningdek ma'muriy va ma'muriy binolarning maydoni;

Vaqtinchalik turar joy va turar joy boʻyicha xizmatlar koʻrsatish obʼyektlari - vaqtinchalik yashash va yashash uchun binolari boʻlgan binolar, inshootlar, inshootlar (ularning qismlari) (turar-joylar, kottejlar, xususiy uylar, tomorqalardagi binolar, binolar va inshootlar (konstruktiv izolyatsiya qilingan majmualar). mehmonxonalar, lagerlar, yotoqxonalar va boshqa ob'ektlar uchun foydalaniladigan bir xil er uchastkasida joylashgan (birlashtirilgan) binolar va inshootlar);

to'xtash joyi - mulk huquqi va inventar hujjatlari asosida belgilanadigan pullik avtoturargoh joylashgan yer uchastkasining umumiy maydoni.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi - Soliq to'lovchilar

2004 yil 29 iyuldagi 95-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksga o'zgartirishlar kiritdi.O'zgartirishlar 2006 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

1. Soliq to'lovchilar - yagona soliq joriy etilgan munitsipal tuman, shahar okrugi, federal shaharlar Moskva va Sankt-Peterburg hududida yagona soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.

2. Mazkur Kodeksning 2-bandida belgilangan tadbirkorlik faoliyati turlari bilan shug‘ullanuvchi soliq to‘lovchilar ushbu faoliyat boshlangan kundan e’tiboran besh kundan kechiktirmay mazkur faoliyatni amalga oshirish joyidagi soliq organlarida hisobga turishlari va yagona soliq to‘lovini to‘lashlari shart. ushbu munitsipal hududlarda, shahar tumanlarida, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarida joriy etilgan.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni - UTII soliq to'lovchilarini ish joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tkazish uchun ariza shakllarini tasdiqlash uchun Rossiya Federal Soliq xizmatining 2008 yil 5 fevraldagi N MM-3-6 buyrug'iga qarang. [elektron pochta himoyalangan]

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi - Soliq solish ob'ekti va soliq bazasi

2004 yil 29 iyuldagi 95-FZ-son, 2005 yil 18 iyundagi 64-FZ-son va 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonunlari ushbu Kodeksning 346.29-moddasiga o'zgartirishlar kiritdi, ular 1 yanvardan kuchga kiradi. , 2006 yil.

1. Soliq to'lovchining hisoblangan daromadi yagona soliqni qo'llash uchun soliq solish ob'ekti hisoblanadi.

2. Yagona soliq summasini hisoblash uchun soliq solinadigan baza hisoblangan daromad summasi hisoblanadi,

tadbirkorlik faoliyatining ma'lum bir turi uchun asosiy rentabellik mahsuloti sifatida hisoblanadi;

soliq davri uchun hisoblangan va ushbu faoliyat turini tavsiflovchi jismoniy ko'rsatkichning qiymati.

2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksning 346.29-moddasi 3-bandiga o'zgartirishlar kiritildi.O'zgartirishlar 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

3. Tadbirkorlik faoliyati turiga qarab yagona soliq summasini hisoblash

tadbirkorlikning ma'lum bir turini tavsiflash uchun quyidagi fizik ko'rsatkichlardan foydalaniladi

faoliyat va oylik asosiy daromad:

4. Asosiy rentabellik K_1 va K_2 koeffitsientlari bilan o'rnatiladi (ko'paytiriladi).

6. Asosiy rentabellik qiymatini aniqlashda shahar tumanlari, shahar tumanlari vakillik organlari, Moskva federal shaharlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) davlat organlari va.

Sankt-Peterburg ushbu moddaning 3-bandida ko'rsatilgan asosiy rentabellikni K_2 sozlash koeffitsienti bilan moslashtirishi (ko'paytirishi) mumkin.

Tuzatish koeffitsienti K_2 shahar tumanlari, shahar tumanlari vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlari bilan belgilangan qiymatlarning mahsulotga ta'sirini hisobga olgan holda aniqlanadi. ushbu Kodeksning 346.27-moddasida nazarda tutilgan omillarning tadbirkorlik faoliyati natijasi.

Shu bilan birga, tadbirkorlik faoliyatining haqiqiy davrini hisobga olish uchun ushbu omillarning tadbirkorlik faoliyati natijasiga ta'sirini hisobga olgan holda K_2 tuzatish koeffitsientining qiymati belgilanadi. soliq davrining kalendar oyi davomida tadbirkorlik faoliyatining kalendar kunlari soni soliq davrining ushbu kalendar oyidagi kalendar kunlari soniga.

2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksning 7-bandiga o'zgartirishlar kiritdi.O'zgartirishlar 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

7. K_2 tuzatish koeffitsientining qiymatlari soliq to'lovchilarning barcha toifalari uchun munitsipal tumanlar, shahar tumanlari vakillik organlari, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) davlat organlari tomonidan kamida bir muddatga belgilanadi. kalendar yili va 0,005 dan 1 gacha bo'lgan oraliqda belgilanishi mumkin. Agar munitsipal okrug, shahar okrugi vakillik organining normativ-huquqiy hujjati, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining K_2 tuzatish koeffitsientining joriy qiymatlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risidagi qonunlari keyingi davr boshlanishidan oldin qabul qilinmasa. kalendar yili va (yoki) keyingi kalendar yili boshidan ushbu Kodeksda belgilangan tartibda kuchga kirmagan bo'lsa, keyingi kalendar yilida oldingi kalendarda amalda bo'lgan K_2 tuzatish koeffitsientining qiymatlari. yil amal qilishda davom etadi.

9. Agar soliq davri mobaynida soliq to‘lovchi jismoniy ko‘rsatkich qiymatining o‘zgarishiga duch kelgan bo‘lsa, soliq to‘lovchi yagona soliq summasini hisoblashda soliq to‘lovi o‘zgargan oyning boshidan boshlab ko‘rsatilgan o‘zgarishlarni hisobga oladi. jismoniy ko'rsatkichning qiymati sodir bo'ldi.

10. Soliq to‘lovchini tegishli davlat ro‘yxatidan o‘tkazish amalga oshirilgan chorak uchun hisoblangan daromad summasi ko‘rsatilgan davlat ro‘yxatidan o‘tkazilgan oydan keyingi oydan boshlab to‘liq oylar asosida hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.30-moddasi - Soliq davri

Yagona soliq bo'yicha soliq davri chorak hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.31-moddasi - Soliq stavkasi

Yagona soliq stavkasi hisoblangan daromadning 15 foizi miqdorida belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi - Yagona soliqni to'lash tartibi va shartlari

1. Yagona soliq soliq to‘lovchi tomonidan soliq davri yakunlari bo‘yicha keyingi soliq davrining birinchi oyining 25-kunidan kechiktirmay to‘lanadi.

2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni 2006 yil 1 yanvardan kuchga kiradigan ushbu Kodeksning 2-bandini qayta tahrir qildi.

2. Soliq davri uchun hisoblangan yagona soliq summasi soliq to'lovchilar tomonidan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq xuddi shu davr uchun to'langan (hisoblangan summalar doirasida) majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytiriladi. soliq to'lovchilar yagona soliq to'lanadigan soliq to'lovchi faoliyatining ushbu sohalarida ishlaydigan xodimlariga ish haqini to'lashda, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan sug'urta qilinganligi uchun to'lanadigan qat'iy belgilangan to'lovlar shaklidagi sug'urta mukofotlari miqdori va xodimlarga to'lanadigan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari. Shu bilan birga, yagona soliq miqdorini 50 foizdan ortiq kamaytirish mumkin emas.

2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksni 2003 yil 1 yanvardan kuchga kiradigan 3-band bilan to'ldirdi.

3. Soliq davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasi soliq to'lovchilar tomonidan keyingi soliq davrining birinchi oyining 20-kunidan kechiktirmay soliq organlariga taqdim etiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.33-moddasi - Yagona soliq summalarini hisobga olish

2004 yil 28 dekabrdagi 183-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksga o'zgartirishlar kiritdi.O'zgartirishlar 2005 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

Yagona soliq summalari keyinchalik Rossiya Federatsiyasi byudjet qonunchiligiga muvofiq barcha darajadagi byudjetlarga va davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarining byudjetlariga taqsimlash uchun Federal G'aznachilikning hisobvaraqlariga o'tkaziladi.

"bir. Faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi ushbu Kodeks bilan belgilanadi, munitsipal tumanlar, shahar tumanlari vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlari bilan kuchga kiradi. Sankt-Peterburg va Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan umumiy soliqqa tortish tizimi (keyingi o'rinlarda ushbu bob - soliq solishning umumiy rejimi deb yuritiladi) va boshqa soliq solish rejimlari bilan bir qatorda qo'llaniladi.

Ushbu maqolaning yangi nashrini tahlil qilish shuni ta'kidlashga imkon beradiki, hozirgi vaqtda bir mintaqadagi alohida shaharlar hududida UTIIni hisoblash va to'lash tartibi boshqacha bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, shuni ta'kidlash kerakki, 2006 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobida UTIIni soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bilan birlashtirishga qonuniy ruxsat berilgan.

Sizga shuni eslatib o'tamizki, UTII tizimining sub'ekti hududida faoliyatning ayrim turlari uchun joriy etilishi tegishli faoliyat turlarini amalga oshiruvchi sub'ekt UTII tizimiga majburiy ravishda o'tkazilishini nazarda tutadi. Xususan, Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 8 oktyabrdagi 03-06-05-04 / 31-sonli maktubida bunga e'tibor qaratilgan. Hujjatda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti hududida tadbirkorlik faoliyatining ayrim turlari uchun UTII shaklida maxsus soliq rejimi joriy etilgan taqdirda, ko'rsatilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish barcha soliq to'lovchilar uchun majburiy ekanligini aniqlaydi. ushbu hududda tadbirkorlik faoliyatining ushbu turlari bilan shug'ullanadi.

Ushbu kitob reklama faoliyati masalalariga bag'ishlanganligi sababli, bundan keyin biz UTII shaklida soliq tizimini qo'llash nazarda tutilgan reklama faoliyati turlarini ko'rib chiqishimiz tabiiy.

Boshqacha qilib aytganda, Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kiruvchi UTIIga o'tgan soliq to'lovchilar tovarlarni olib kirish bo'yicha operatsiyalardan qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblab chiqadilar va to'laydilar. Bunday norma UTII soliq to'lovchilari uchun import qilinadigan tovarlar uchun imtiyozli soliq rejimini yaratmaslik uchun kiritilgan. Hisoblangan daromaddan yagona soliq solinadigan faoliyat doirasidagi boshqa barcha operatsiyalar QQSga tortilmaydi.

Shunga ko'ra, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), shu jumladan asosiy vositalarni va nomoddiy aktivlarni sotib olishda UTII soliq to'lovchiga taqdim etilgan yoki Rossiyaning bojxona hududiga tovarlarni olib kirishda u tomonidan haqiqatda to'langan qo'shilgan qiymat solig'i summalari hisobga olinadi. bunday tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymati. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidan kelib chiqadi.

QQSga kelsak, UTII to'lovchisi quyidagilarga e'tibor berishi kerak ...

2006 yil 1 yanvardan boshlab 21-bob "Qo'shilgan qiymat solig'i" 119-FZ-sonli Federal qonunining qoidalari bilan sezilarli darajada o'zgartirildi.

119-FZ-sonli Federal qonuni bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi "Qo'shilgan qiymat solig'i" ga o'zgartirishlar kiritilishidan oldin, savol munozarali bo'lib qoldi: ilgari ishlab chiqarish faoliyatida foydalanilgan amortizatsiya qilingan asosiy vositalar bo'yicha chegirma uchun qabul qilingan QQS summalari. tashkilotning undirilishi shart bo'lgan yagona soliqni to'lashga o'tishi? Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ushbu masala bo'yicha pozitsiyasi aniq edi - QQS summalari tiklanishi va byudjetga qaytarilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 22 martdagi 04-05-sonli xati). 12/14). Ammo hakamlik amaliyoti shuni ko'rsatdiki, sudlar har doim ham "soliq organlarining" pozitsiyasini qo'llab-quvvatlamadilar, bu esa soliqqa tortish tartibining keyingi o'zgarishi QQS to'lovchisi bo'lmagan tashkilotni soliq summalarini tiklash majburiyatini yuklash uchun asos bo'la olmaydi. oldingi hisobot davrlarida qonuniy ravishda chegirib tashlangan ushbu soliq. Misol uchun, bunday nuqtai nazar Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2004 yil 30 martdagi 15511/03-sonli qarorida ifodalangan. Ushbu qarorda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda yuqoridagi muammo ko'rib chiqilgan bo'lsa-da, bu xulosalar UTII ko'rinishidagi soliqqa tortish tizimiga teng darajada qo'llaniladi.

119-FZ-sonli Federal qonunining kuchga kirishi bilan bu nizolarning barchasi bir ma'noda hal qilindi: "hisoblash" ga o'tishda QQSni tiklash kerak. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan:

“Soliq toʻlovchi ushbu Kodeksning 26.2 va 26.3-boblariga muvofiq maxsus soliq rejimlariga oʻtganda tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hamda mulkiy huquqlar boʻyicha soliq toʻlovchi tomonidan chegirmaga qabul qilingan soliq summalari belgilangan tartibda ushbu bobda nazarda tutilgan, ushbu rejimlarga o'tishdan oldingi soliq davrida undirilishi kerak.

Yagona soliqqa tortish ob'ekti bo'lmagan operatsiyalar umumiy belgilangan tartibda qo'shilgan qiymat solig'iga tortiladi. Shunga ko'ra, bunday faoliyatni amalga oshirishda foydalaniladigan tovarlar va xizmatlar uchun "kirish" qo'shilgan qiymat solig'i summasi chegirib tashlanishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2003 yil 4 sentyabrdagi 22-2-16 / 1962-AC207-sonli xatida "Ayrim turdagi soliqlar uchun hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq shaklida soliqqa tortish tizimini qo'llash tartibi to'g'risida" faoliyati» (keyingi o'rinlarda 2003 yil 4 sentyabrdagi xat), soliq boshqarmasi "kirish" qo'shilgan qiymat solig'i summalarini taqsimlash zarurligini eslatadi. Agar tovarlar, xizmatlar ham soliqqa tortiladigan, ham soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun ishlatilsa, ular bo'yicha undirilgan qo'shilgan qiymat solig'i ushbu tovarlar, xizmatlar tovarlarni ishlab chiqarish va sotish, xizmatlar, operatsiyalarni amalga oshirish uchun ishlatilgan nisbatda chegirib tashlanadi. sotish soliqqa tortiladi. Yuqoridagi nisbat soliq davrida jo'natilgan tovarlar, xizmatlarning umumiy qiymatida soliqqa tortilishi kerak bo'lgan jo'natilgan tovarlar, ko'rsatilgan xizmatlar, sotish bo'yicha operatsiyalar qiymatidan kelib chiqqan holda aniqlanadi.

Ushbu kitobning UTIIga bag'ishlangan bo'limining boshida biz 2006 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida qonun chiqaruvchining so'zlari paydo bo'lganligini ta'kidladik, UTII umumiy soliq rejimi va soliqqa tortish tartibi bilan bir qatorda qo'llanilishi mumkin. "boshqa soliq rejimlari". Ushbu tuzatishning kiritilishi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga zid bo'lgan 26.3-bob matnidan olib tashlanganligini anglatadi.

O'quvchiga eslatib o'tamizki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" 346.12-moddasi 4-bandi 2004 yil 1 yanvardan kuchga kirgan, unga ko'ra tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqni qo'llash huquqiga ega edilar. tizim va UTII bir vaqtning o'zida:

“Ushbu Kodeksning 26.3-bobiga muvofiq tadbirkorlik faoliyatining bir yoki bir nechta turlari bo‘yicha ayrim faoliyat turlari bo‘yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lovini to‘lashga o‘tkazilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqiga ega. ular amalga oshiradigan tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlari. Shu bilan birga, bunday tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan ushbu bobda belgilangan sotishdan tushgan daromadlar miqdori, xodimlar soni va asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymati bo'yicha cheklovlar ular amalga oshiradigan barcha turdagi faoliyatdan kelib chiqqan holda belgilanadi. .

26.3-bob "Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq shaklida soliq solish tizimi" 101-FZ-sonli Qonunning qoidalari kuchga kirgunga qadar, UTII to'lovchilariga nisbatan bunday normani rasmiy ravishda o'z ichiga olmaydi, garchi ko'plab tadbirkorlik sub'ektlari UTII va USNni faol ravishda birlashtirdilar.

2006 yil 1 yanvardan boshlab 101-FZ-sonli Qonunning 1-moddasi 13-bandiga kiritilgan o'zgartirishlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 va 26.3-boblari o'rtasidagi ziddiyatni bartaraf etdi.

Bir vaqtning o'zida ikkita maxsus soliq rejimini qo'llashda quyidagilarga e'tibor qaratish lozim.

Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 27 dekabrdagi 03-03-02-02 / 19-sonli maktubida aytilishicha, agar soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliq tizimini ham, soliqqa tortish tizimini ham UTII shaklida qo'llasa, u holda miqdor bo'yicha cheklovlar mavjud. Soliq to'lovchining daromadlari yoki asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida belgilangan soliq (hisobot) davri uchun xodimlarning o'rtacha soniga cheklovlar qo'llaniladi. soliq to'lovchilar, soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII bilan bog'liq ko'rsatkichlar yig'indisiga ko'ra, ular amalga oshiradigan barcha turdagi faoliyatdan kelib chiqqan holda.

Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 28 oktyabrdagi 03-11-04 / 3/123-sonli xatida ifodalangan:

“Kodeksning 346.12-moddasi 4-bandiga muvofiq, ayrim faoliyat turlari bo‘yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lovini to‘lashga o‘tkazilgan soliq to‘lovchilar o‘zlari amalga oshiradigan boshqa faoliyat turlariga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llashlari mumkin.

Shu bilan birga, 2006 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish imkonini beruvchi daromadlarning maksimal miqdori faoliyatning barcha turlari bo'yicha, shu jumladan faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq solinadiganlar uchun hisobga olinadi. .

Shu bilan birga, daromad miqdori oshib ketgan taqdirda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotish to'g'risida qaror qabul qilishda faqat soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliqqa tortiladigan faoliyatdan olingan daromadlar hisobga olinadi.

Agar siz soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lsangiz, himoya qilish usuli Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini qo'llash maqsadlarida soliq solish ob'ektini aniqlashda UTIIdan olingan daromadlar hisobga olinmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2004 yil 10 sentyabrdagi 22-1-15 / 1522-sonli "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi to'g'risida" gi xatida aytilgan. »:

"Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi murojaatni ko'rib chiqib, quyidagilarni e'lon qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobiga muvofiq yagona soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyatining bir nechta turlarini amalga oshirishda soliqni hisoblash uchun zarur bo'lgan ko'rsatkichlarni hisobga olish Soliq faoliyatining har bir turi uchun alohida amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Shu bilan birga, 101-FZ-sonli qonun buni belgilaydi « Yagona soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyati turlari bo‘yicha mol-mulk, majburiyatlar va xo‘jalik operatsiyalarini hisobga olish soliq to‘lovchilar tomonidan umumiy belgilangan tartibda amalga oshiriladi. .

2006 yil 1 yanvardagi 101-FZ-sonli Qonunning 1-moddasi 8-bandining o'ninchi - o'n birinchi bandlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 8-band bilan to'ldirildi, unga ko'ra bir vaqtning o'zida tadbirkorlik faoliyati turlarini amalga oshiradigan soliq to'lovchilar UTII va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyati turlari, daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritadi. Shu bilan birga, turli maxsus soliq rejimlari bo‘yicha hisoblangan soliqlar bo‘yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarni taqsimlashning iloji bo‘lmasa, ularning tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish jarayonida qilgan xarajatlari soliq solinadigan soliq ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanishi ko‘rsatilgan. ushbu maxsus soliq rejimlarini qo'llashda olingan daromadlarning umumiy miqdoridagi daromad.

Ta'kidlash joizki, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi ilgari tashkilotlar umumiy soliq rejimi va soliqqa tortish tizimini UTII shaklida qo'llagan holda umumiy biznes xarajatlarini taqsimlash tartibini aniqlab berdi. UTIIni qo'llashda soliq hisoblangan daromad miqdori asosida hisoblab chiqilganligi sababli, soliq maqsadlari uchun xarajatlar miqdori muhim emas. Xarajatlarni taqsimlash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq hisoblab chiqilgan korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun zarurdir (va bizning holatda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq uchun). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, yagona soliq to'lovini to'lashga o'tgan tashkilotlarning xarajatlari, agar ularni ajratishning iloji bo'lmasa, tashkilotning ushbu turdagi faoliyatdan tushgan daromadining tashkilot daromadlaridagi ulushiga mutanosib ravishda belgilanadi. tadbirkorlik faoliyatining barcha turlari bo'yicha jami daromad. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2004 yil 28 apreldagi 04-03-1 / 59-sonli "Umumiy biznes xarajatlarini taqsimlash to'g'risida" gi xatida xarajatlar hisobot davrlari bo'yicha faoliyat turlari bo'yicha taqsimlanishiga e'tibor qaratadi. , yil boshidan boshlab hisob-kitob asosida. Moliya bo'limining bunday tushuntirishi savol tug'diradi: nima uchun yil boshidan va aniq hisob-kitob asosida? Chunki, UTII bilan soliq davri chorak bo'lishiga qaramay, ikkita maxsus soliq rejimini bir vaqtning o'zida qo'llashda olingan daromadlar bir vaqtning o'zida qo'llanilishining boshidan hisobga olinishi mumkin (masalan, 2004 yil 1 yanvardan boshlab hisob-kitob asosida). , lekin bu qonun muallifi emas, balki mutaxassisning mantig'i bilan taklif qilinadi. Bundan tashqari, biz xarajatlarni, xususan, soliq davri natijalarini hisoblash uchun ajratishimiz kerak va taqqoslanadigan davr uchun daromad ulushini aniqlash aniqroq bo'ladi.

Ushbu bandda yana bir bartaraf etilmaydigan qarama-qarshilik mavjud - aktsiyalar qanday daromadga mutanosib ravishda aniqlanganligi noma'lum - jo'natishdan yoki to'lovdan, ozod qilingan daromadlarni hisobga olgan holda yoki ularni hisobga olmagan holda. Ammo Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining mavjudligi bizga soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad nimani anglatishini (masalan, ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ko'rsatilgan daromadlarni o'z ichiga olmaydi) aniq atama beradi. UTII ga to'g'ri keladigan daromad deganda nima nazarda tutilganligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobida aniq ko'rsatilgan. Natijada daromad so'zi nimani anglatishini tushunamiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi bandiga muvofiq, soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risidagi butun bobning maqsadlari uchun, shu jumladan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, daromad olish sanasi pul mablag'lari olingan kun hisoblanadi. bank hisobvaraqlari va (yoki) kassirga, boshqa mol-mulkni (ishlarni, xizmatlarni) va (yoki) mulkiy huquqlarni olish, shuningdek soliq to'lovchiga qarzni (to'lovni) boshqa usulda to'lash (kassa usuli). Shunga ko'ra, naqd pul usuli soddalashtirilgan soliq tizimidan olingan daromadning ham, UTIIdan olingan daromadning ham ulushini aniqlash uchun ishlatiladi.

Natijada, soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIni bir vaqtda qo'llash bilan nisbatni aniqlash uchun biz naqd pul usulini faqat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarga, hisobot (soliq) davrlari uchun jamlangan holda qo'llaymiz va ulushini olamiz. daromad ulushi.

“Ushbu Kodeksning 346.26-moddasi 2-bandida belgilangan tadbirkorlik faoliyati turlari bilan shug‘ullanuvchi soliq to‘lovchilar ushbu faoliyat boshlangan kundan e’tiboran besh kundan kechiktirmay ushbu faoliyatni amalga oshirish joyidagi soliq organlarida ro‘yxatdan o‘tishlari va yagona soliq to‘lovini to‘lashlari shart. soliq ushbu munitsipal tumanlarda, shahar tumanlarida, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarida joriy etilgan..

Ya'ni, 101-FZ-sonli qonun bilan kiritilgan o'zgartishlarga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi soliq to'lovchilar, ularga nisbatan UTII shaklida soliqqa tortish tizimi qo'llanilishini bir ma'noda belgilaydi. soliq organlarida aynan shunday tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish joyi bo'yicha ro'yxatdan o'tish. Shunga ko'ra, soliq to'lovchi yagona soliqni bunday faoliyatni amalga oshiradigan joyda (shahar tumani, shahar okrugi, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlari) aniq to'laydi.

1-misol

Aytaylik, “Flagman” MChJning asosiy faoliyati tashqi reklamani tarqatishdir. Shaharning barcha maʼmuriy tumanlarida bilbordlar oʻrnatilgan. Bunday vaziyatda "Flagman" MChJ reklama taxtalari joylashgan har bir ma'muriy tumanda UTII soliq to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tishi shart. Bunday majburiyat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

Misolning oxiri.

Tashkilot UTII soliq to'lovchini ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi ariza bilan bir vaqtning o'zida tegishli ravishda tasdiqlangan hujjatlarning nusxalarini taqdim etadi: Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan yuridik shaxsning Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomalar. Federatsiya (shakl 09-1 -2, Rossiya Soliq vazirligining 2004 yil 3 martdagi BG-3-09 / 178-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Tayinlash, qo'llash tartibi va shartlarini tasdiqlash to'g'risida. shuningdek, yuridik va jismoniy shaxslarni davlat ro‘yxatidan o‘tkazishda, ro‘yxatdan chiqarishda foydalaniladigan soliq to‘lovchining identifikatsiya raqamini va hujjatlar shakllarini o‘zgartirish"), yuridik shaxsni davlat ro‘yxatidan o‘tkazilganligi to‘g‘risidagi guvohnoma (shakl № P51001) yoki yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga yozuv kiritilganligi to‘g‘risidagi guvohnoma. 2002 yil 1 iyulgacha ro'yxatdan o'tgan yuridik shaxs to'g'risidagi shaxslar (shakl № P57001).

Ro'yxatdan o'tish uchun ariza bilan bir vaqtda yakka tartibdagi tadbirkor belgilangan tartibda tasdiqlangan hujjatlarning nusxalarini taqdim etadi: jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasida yashash joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnomalar (shakl No 09-2-2), davlat guvohnomalari. yuridik shaxs tashkil etmasdan o‘z faoliyatini amalga oshirayotgan tadbirkorni ro‘yxatdan o‘tkazish, shaxsini tasdiqlovchi hujjat.

UTII soliq to'lovchini (va tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor) ro'yxatdan o'tkazish soliq organi tomonidan ikkinchisiga 9-UTII-3 (keyingi o'rinlarda Xabarnoma deb yuritiladi) shaklida bildirishnoma berish bilan tasdiqlanadi. Xabarnoma shakli Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2002 yil 19 dekabrdagi BG-3-09 / 722-son buyrug'i bilan tasdiqlangan "Hujjatlar shakllari va soliq to'lovchilarni yagona soliq bo'yicha ro'yxatga olish tartibini tasdiqlash to'g'risida" tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish joyidagi soliq organlarida hisoblangan daromadlar” (keyingi o‘rinlarda – Soliq vazirligining 722-son buyrug‘i).

Yagona soliq to'lovchini faoliyat joyidagi soliq organida ro'yxatdan chiqarish faoliyati tugatilgandan so'ng amalga oshiriladi, unga nisbatan UTII shaklidagi soliqqa tortish tizimi qo'llanilishi mumkin. Ro'yxatdan chiqarish tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi ariza (tadbirkorlik faoliyatini tugatish sanasini ko'rsatgan holda istalgan shaklda) asosida amalga oshiriladi. UTII soliq to'lovchisi arizaga ilgari berilgan xabarnomani ilova qiladi.

Soliq organi tashkilotni va yakka tartibdagi tadbirkorni har qanday shaklda ro'yxatdan o'tkazish to'g'risida xabardor qiladi.

Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish bo'yicha tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotgan joydagi soliq organlari tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatdan o'tkazilgan yoki ro'yxatdan chiqarilgan kundan e'tiboran uch kunlik muddat ichida bu haqda davlat soliq xizmati organini xabardor qilishi shart. ushbu fakt to'g'risida tashkilot joylashgan yoki yashash joyidagi soliq organlariga.yakka tartibdagi tadbirkor. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 722-sonli buyrug'ining 7-bandi bilan belgilanadi.

"bir. Yagona soliqni qo'llash uchun soliq solish ob'ekti soliq to'lovchining hisoblangan daromadi hisoblanadi.

N1, N2, N3- soliq davrining har bir oyida ushbu faoliyat turini tavsiflovchi jismoniy ko'rsatkichlar (chorakning birinchi oyi, ikkinchi oy va chorakning uchinchi oyi uchun ko'rsatkich);

K1, K2- asosiy rentabellik koeffitsientlarini tuzatish.

E'tibor bering, hisoblangan daromad miqdori soliq to'lovchining faoliyati natijalariga bog'liq emas.

« Shu bilan birga, tadbirkorlik faoliyatining haqiqiy davrini hisobga olish uchun ushbu omillarning tadbirkorlik faoliyati natijasiga ta'sirini hisobga olgan holda K2 tuzatish koeffitsientining qiymati belgilanadi. soliq davrining kalendar oyi davomida tadbirkorlik faoliyatining kalendar kunlari soni soliq davrining ushbu kalendar oyidagi kalendar kunlari soniga ".

Ya'ni, 2006 yildan beri asosiy rentabellik turli munitsipalitetlarda biznes yuritishning o'ziga xos xususiyatlarining umumiyligini, aholi punkti yoki joylashgan joyining xususiyatlarini, shuningdek, aholi punkti ichidagi joylashuvni hisobga oladigan tuzatish koeffitsienti bilan tuzatilmagan.

101-FZ-sonli Qonunning 1-moddasi 16-bandining 472-bandiga kiritilgan o'zgartirishlar K1 koeffitsienti hisoblangan formulani ham bekor qildi. Bundan tashqari, K1 asosiy rentabellikning tuzatish koeffitsienti soliq to'lovchi tomonidan tadbirkorlik faoliyati joyidagi erning kadastr qiymatiga qarab aniqlanganligi va yer kadastri qabul qilinmaganligi sababli, 2005 yilda K1 koeffitsienti qo'llanilmaganini eslaymiz ( 104-FZ-sonli qonun).

Shunday qilib, birinchi chorak uchun deklaratsiya soliq organlariga 20 apreldan kechiktirmay taqdim etilishi kerak (yil davomida keyingi soliq davrlari natijalariga ko'ra - mos ravishda 20 iyul, 20 oktyabr va 20 yanvardan kechiktirmay).

Deklaratsiya doimiy sahifalarga ega va quyidagilardan iborat:

sarlavha sahifasi;

1-bo'lim "Soliq to'lovchiga ko'ra byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq summasi";

2-bo'lim "Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliqni hisoblash";

3-bo'lim "Soliq davri uchun hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq summasini hisoblash";

3.1-bo'lim "Soliq davri uchun byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq summasi".

Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq to'lovi bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2006 yil 17 yanvardagi 8n-son buyrug'iga 2-ilovada ko'rib chiqiladi.

Biz allaqachon o'quvchi e'tiborini UTII 2005 yil 1 yanvardan boshlab tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish bo'yicha faoliyatga nisbatan qo'llanilishi mumkinligiga qaratdik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobiga bunday o'zgartirish 95-FZ-sonli qonun bilan kiritilgan.

Shuni ta'kidlash kerakki, o'sha paytda soliq qonunchiligida "tashqi reklama" tushunchasi nimani anglatishi kerakligining mustaqil ta'rifi mavjud emas edi va tadbirkorlik sub'ektlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi asosida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga amal qilishdi. boshqa normativ-huquqiy hujjatlarda, xususan, reklama qonunchiligida mavjud bo'lgan ushbu atamaning talqini.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobiga kiritilgan o'zgartirishlardan so'ng, Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligida "tashqi reklama" ning o'ziga xos kontseptsiyasi mavjud.

« tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish - tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning tashqi reklama vositalarini (taxtalar, stendlar, plakatlar, yoritilgan va elektron displeylar va boshqa statsionar texnik vositalar) taqdim etish va (yoki) ulardan foydalanish orqali reklama ma'lumotlarini iste'molchilarga etkazish bo'yicha faoliyati. , noma'lum shaxslar doirasi uchun mo'ljallangan va vizual idrok etish uchun mo'ljallangan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yuqoridagi normasidan kelib chiqadigan bo'lsak, faqat o'zlariga tegishli mol-mulkni taqdim etish va (yoki) foydalanish bo'yicha xizmatlar ko'rsatishdan daromad oladigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. qonuniy asoslar) hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimiga kiradi.

Yuqoridagilar Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2004 yil 10 noyabrdagi 22-0-10-sonli xati bilan tasdiqlangan / [elektron pochta himoyalangan]:

"Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritish va ayrim qonun hujjatlarini (qonun hujjatlari qoidalarini) tan olish to'g'risida" 2004 yil 29 iyuldagi 95-FZ-sonli Federal qonunining kiritilishi munosabati bilan. "Rossiya Federatsiyasi soliqlar va yig'imlar to'g'risida" (bundan buyon matnda Federal qonun) Soliq kodeksining 26.3-bobining "Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi" ning ayrim qoidalariga o'zgartish va qo'shimchalar kiritish to'g'risida Rossiya Federatsiyasining (keyingi o'rinlarda Kodeks deb yuritiladi) Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi quyidagilarni xabar qiladi.

Kodeksning 346.26 va 346.27-moddalariga muvofiq (Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar), 01.01.2005 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qarori bilan hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklida soliq tizimi qo'llanilishi mumkin. tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish bo'yicha tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq.

Ushbu xatni quyi soliq organlariga yetkazing”.

Tashkilotlar uchun reklama materiallari va reklama vositalarini ishlab chiqarish (yaratish) kabi faoliyatdan, shuningdek ularni joylashtirish bo'yicha faoliyatdan olingan daromadlar umumiy belgilangan tartibda yoki ushbu bobda nazarda tutilgan tartibda va shartlarda soliqqa tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi". Ushbu nuqtai nazar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 10 oktyabrdagi 03-11-04 / 3/108-sonli maktubi bilan tasdiqlangan, unda soliq to'lovchining shaxsiy savoliga javob berilgan:

“Soliq va bojxona-tarif siyosati departamenti Soliq kodeksining 26.3-bobi “Faoliyatning ayrim turlari boʻyicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi” qoidalarini qoʻllash tartibi toʻgʻrisidagi xatni koʻrib chiqdi. Rossiya Federatsiyasi (keyingi o'rinlarda Kodeks deb yuritiladi) reklama materiallarini yaratish bo'yicha tadbirkorlik faoliyatiga nisbatan va quyidagilarni ma'lum qiladi.

Kodeksning 346.26-moddasi 2-bandiga muvofiq, hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lovchilari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti hududida hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq joriy etilgan tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanadigan tashkilotlar deb tan olinadi. tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish uchun.

Shu bilan birga, Kodeksning 346.27-moddasiga muvofiq, tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish bo'yicha tadbirkorlik faoliyati deganda tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning tashqi reklamani taqdim etish va (yoki) undan foydalanish orqali reklama ma'lumotlarini iste'molchilarga etkazish bo'yicha faoliyati tushuniladi. reklama vositalari (taxtalar, stendlar, plakatlar, yorug'lik va elektron tablolar va boshqa statsionar texnik vositalar), cheksiz odamlar doirasiga mo'ljallangan va vizual idrok etish uchun mo'ljallangan.

Shunday qilib, tadbirkorlik faoliyatining reklama materiallari va reklama vositalarini ishlab chiqarish (yaratish) faoliyati kabi turlaridan, shuningdek ularni joylashtirish bo'yicha faoliyatdan olingan daromadlar umumiy belgilangan tartibda yoki tartibda va tartibda soliqqa tortiladi. 26.2-bobda nazarda tutilgan shartlar "Kodeksning soddalashtirilgan tizimi soliqqa tortish.

Agar tashkilot faqat tashqi reklama uchun mo'ljallangan va reklama agentligi yoki reklama beruvchiga tegishli bo'lgan inshootlarni o'rnatishni amalga oshirsa, u holda ushbu tashkilot ushbu faoliyat turiga nisbatan UTII to'lovchisi emas.

UTII ko'rinishidagi soliqqa tortish tizimini qo'llash maqsadida binolar, inshootlar va inshootlar ichida, xususan, metro vagonlarida va stansiyalar vestibyullarida va eskalatorlarda joylashgan reklama taxtalarida joylashtirilgan reklama tashqi reklamaga taalluqli emas. Yuqoridagilar Federal Soliq Xizmatining 2005 yil 1 fevraldagi 22-1-12 / 089-sonli xati bilan tasdiqlangan:

"Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (keyingi o'rinlarda Kodeks deb yuritiladi) 346.26 va 346.27-moddalariga muvofiq, 2005 yil 1 yanvardan boshlab hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliq tizimi sub'ektning qarori bilan qo'llanilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish bo'yicha tadbirkorlik faoliyatiga nisbatan.

Tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish deganda tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning tashqi reklama vositalarini (taxtalar, stendlar, plakatlar, yoritilgan va elektron displeylar va boshqa statsionar texnik vositalar) taqdim etish va (yoki) ulardan foydalanish orqali reklama maʼlumotlarini isteʼmolchilarga yetkazish boʻyicha faoliyati tushuniladi. ), noma'lum shaxslar doirasi uchun mo'ljallangan va vizual idrok etish uchun mo'ljallangan.

Kodeksning yuqorida ko'rsatilgan normalaridan kelib chiqadigan bo'lsak, faqat o'zlariga tegishli bo'lgan (ijaraga olingan yoki boshqa qonuniy asoslarda foydalanayotgan) mol-mulkni ko'rsatish va (yoki) foydalanish bo'yicha xizmatlar ko'rsatishdan daromad oladigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar statsionar texnik boshqa jismoniy va yuridik shaxslar, ularning faoliyati, tovarlari, ishlari, xizmatlari, gʻoyalari va tashabbuslari toʻgʻrisidagi reklama maʼlumotlarini joylashtirish (tarqatish) vositalari.

Shu bilan birga, tashqi reklamaning statsionar texnik vositalariga faqat ko'chmas mulk ob'ektlarida (er, binolar, inshootlar, inshootlar va boshqalar) joylashgan, ular bilan bevosita bog'liq bo'lgan va ko'chirish uchun mo'ljallanmagan texnik vositalar kiradi. ularni tegishli reklama joylariga joylashtirish uchun belgilangan butun muddat (panellar o'rnatish, yerga va devor panellari, tomga o'rnatish moslamalari, bilbordlar, qavslar, proyeksiya qurilmalari, elektron displeylar, ayvonlar, bannerlar, bannerlar va boshqalar).

Shunday qilib, binolar, inshootlar va inshootlar ichida, xususan, metro vagonlarida hamda stansiya vestibyullarida va eskalatorlarda joylashgan reklama taxtalarida joylashtirilgan reklama yagona soliq to‘lovi shaklidagi soliqqa tortish tizimini qo‘llash maqsadida tashqi reklamaga nisbatan qo‘llanilmaydi. faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlar."

Bundan tashqari, Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 29 oktyabrdagi 03-06-05-02 / 13-sonli xatiga muvofiq, tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish bo'yicha faoliyat masofaviy, ko'chma qurilmalar yordamida amalga oshiriladi. , havoni ko'tarish va shuningdek, statsionar bo'lmagan boshqa texnik vositalar. Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 25 noyabrdagi 03-06-05-04 / 55-sonli xatiga ko'ra, plastik reklama tuzilmalaridan foydalangan holda reklama faoliyati UTII soliqqa tortilmaydi.

Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 14 apreldagi 03-06-05-04 / 95-sonli "Vositachilik shartnomalari bo'yicha reklama tarqatish faoliyatidan UTII to'lash to'g'risida" maktubida reklama mijozlari o'rtasida vositachi sifatida faoliyat yurituvchi soliq to'lovchi ko'rsatilgan. va statsionar reklama ob'ektlarining egalari, UTII to'lovchisi emas. Yuqorida aytib o'tilganidek, ushbu soliq soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan tashqi reklama vositalaridan daromad olish bilan bog'liq faoliyatdan undiriladi.

Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 16 dekabrdagi 03-06-05-05 / 39-sonli "26.3-bob qoidalarini qo'llash tartibi to'g'risida" gi maktublarida berilgan tushuntirishlar asosida soliqqa tortish tizimi shaklida. "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi" va 2004 yil 27 dekabrdagi 03-06-05-04 / 97-sonli "Ochiq havoda tarqatish va joylashtirish bo'yicha faoliyatni soliqqa tortish to'g'risida" gi faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlardan yagona soliq. "reklama", yakka tartibdagi tadbirkorlarning o'z tovarlari to'g'risidagi reklama ma'lumotlarini mustaqil ravishda tarqatish va (yoki) joylashtirish bo'yicha faoliyati UTII soliqqa tortilmaydi, chunki ular ushbu moddada belgilangan "tadbirkorlik faoliyati" tushunchasiga mos keladigan deb tan olinmaydi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasi.

Agar soliq to'lovchilar nafaqat tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq faoliyatdan, balki ijara shartnomalari (sublizing) bo'yicha o'z mol-mulkini boshqa tadbirkorlik sub'ektlariga vaqtincha egalik qilish yoki foydalanishga berishdan ham daromad olsalar. tashqi reklamaning statsionar texnik vositalarini ijaraga olgan yoki boshqa qonuniy asoslarda ishlatgan bo'lsa, u holda ular tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish uchun o'z faoliyati natijalarining bir qismida UTII to'lashda ishtirok etadilar. Bu Federal Soliq Xizmatining 2004 yil 30 noyabrdagi 22-2-14-son / maktubida aytilgan. [elektron pochta himoyalangan]“Faoliyatning ayrim turlari bo‘yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimini qo‘llash tartibi to‘g‘risida”. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan olinadigan ijara to'lovlari ko'rinishidagi daromadlar umumiy belgilangan tartibda yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliqqa tortiladi. Tashqi reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirishdan daromad olish maqsadida tashqi reklamaning statsionar texnik vositalariga vaqtincha egalik qilish yoki foydalanish uchun ijara (ijaraga) shartnomalari bo'yicha olgan soliq to'lovchilar umumiy asosda UTII to'lashda ishtirok etadilar. tadbirkorlik faoliyatining ushbu turi bilan shug'ullanadigan boshqa soliq to'lovchilar.

Agar soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobiga muvofiq yagona soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyatining bir nechta turlarini amalga oshirsa, bu holda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliqni hisoblash uchun zarur bo'lgan ko'rsatkichlar hisobga olinadi. soliq u amalga oshiradigan har bir faoliyat turi uchun alohida saqlanadi.

Yuqorida aytib o'tilganidek, 2006 yil 1 yanvardan boshlab UTII joriy etilishi mumkin bo'lgan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan faoliyat turlari ro'yxati kengaytirildi.

101-FZ-sonli qonun yuk mashinalari va yengil avtomobillar, har qanday turdagi avtobuslar, tramvaylar, trolleybuslar, suv transporti (daryo kemalari), tirkamalar, yarim tirkamalar, eritish tirkamalarini o'z ichiga olgan transport vositalarida reklama beruvchi tashkilotlar UTII to'lovchilari sifatida alohida kiritilgan.

Axborot yoki o'rnatilgan billboardlar, elektron displeylar, plitalarning joylashuvi korpuslarning tomi va yon yuzalari. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi:

"Har qanday turdagi avtobuslarda, tramvaylarda, trolleybuslarda, yengil va yuk avtomobillarida, tirkamalarda, yarim tirkama va erituvchi tirkamalarda, daryo kemalarida reklama tarqatish va (yoki) joylashtirish - tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning reklama ma'lumotlarini iste'molchilarga etkazish bo'yicha faoliyati. Ushbu ob'ektlar korpuslarining tomlariga, yon yuzalariga reklama joylashtirish, shuningdek, ularga reklama taxtalari, belgilar, elektron displeylar va boshqa reklama vositalarini o'rnatish orqali vizual idrok etish uchun mo'ljallangan cheksiz shaxslar doirasi.

Avtotransport vositalarida reklama tarqatish va (yoki) joylashtirish faoliyati uchun bitta jismoniy ko'rsatkich belgilanadi:

Reklamani tarqatish va (yoki) joylashtirish uchun foydalaniladigan har qanday turdagi avtobuslar, tramvaylar, trolleybuslar, yengil va yuk avtomobillari, tirkamalar, yarim tirkamalar va erituvchi tirkamalar, daryo qayiqlari soni.

Shunga ko'ra, har bir jismoniy ko'rsatkich o'zining asosiy rentabelligiga ega. Shunday qilib, har bir transport vositasidan asosiy rentabellik 10 000 rublni tashkil qiladi.

Hisoblangan daromadga yagona soliq (UTII) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. UTIIni hisoblash va to'lashda haqiqatda olingan daromad miqdori muhim emas, soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan ularga hisoblangan daromadlar miqdoriga amal qiladilar.

UTII qayerda ishlaydi?

UTII ko'rinishidagi tizim mahalliy vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan kiritilgan shahar va tumanlardagina amal qiladi. Xususan, UTII shahar dumasi, munitsipal kengash, munitsipalitet okrugi vakillarining yig'ilishi va boshqalar qarori bilan kiritilishi mumkin. Bunday hujjatlar qabul qilinmagan hududlarda "imputatsiya" qo'llanilmaydi. Sizning hududingizda yoki shahringizda UTII tizimi joriy etilganligini bilib olishingiz mumkin.

ayblov qo'llaniladi tadbirkorlik faoliyatining ayrim turlariga nisbatan (2-band):

1) maishiy xizmatlar ko'rsatish, ularning guruhlari, kichik guruhlari, turlari va (yoki) aholiga xizmat ko'rsatishning Butunrossiya tasniflagichiga muvofiq tasniflangan individual maishiy xizmatlar;

2) veterinariya xizmatlarini ko'rsatish;

3) ta'mirlash, texnik xizmat ko'rsatish va yuvish xizmatlarini ko'rsatish avtotransport vositalari;

4) uchun xizmatlar ko'rsatish joylarga vaqtincha egalik qilish (foydalanish uchun) berish avtotransport vositalarini to'xtash joyi uchun, shuningdek, avtomototransport vositalarini pullik to'xtash joylarida saqlash uchun (jarima to'xtash joylari bundan mustasno);

5) yo'lovchilar va yuklarni tashish bo'yicha avtotransport xizmatlarini ko'rsatish bunday xizmatlarni ko'rsatish uchun mo'ljallangan 20 dan ortiq bo'lmagan transport vositalariga egalik qilish yoki boshqa huquqlarga (foydalanish, egalik qilish va (yoki) tasarruf etish) ega bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan amalga oshiriladi;

6) chakana savdo savdo maydonchasi 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan do'konlar va pavilyonlar orqali amalga oshiriladi. savdo tashkilotining har bir ob'ekti uchun. Ushbu bobning maqsadlari uchun savdoni tashkil etishning har bir ob'ekti uchun maydoni 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lgan do'konlar va pavilyonlar orqali amalga oshiriladigan chakana savdo, unga nisbatan yagona soliq to'lovi undiriladigan tadbirkorlik faoliyati turi deb e'tirof etiladi. qo'llanilmaydi;

7) chakana savdo savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar savdo tarmog'i ob'ektlari, shuningdek statsionar bo'lmagan savdo tarmog'i ob'ektlari orqali amalga oshiriladi;

8) har bir ovqatlanish ob'ekti uchun 150 kvadrat metrdan ko'p bo'lmagan tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshiriladi. Ushbu bobning maqsadlari uchun har bir umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun 150 kvadrat metrdan ortiq tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshiriladigan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish tadbirkorlik faoliyati turi sifatida tan olinadi. ularga nisbatan yagona soliq qo'llanilmaydigan;

9) umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshiriladi;

12) vaqtinchalik turar joy va turar joy uchun xizmatlar ko'rsatish ushbu xizmatlarni ko'rsatish uchun har bir ob'ektda vaqtinchalik yashash va yashash uchun binolarning umumiy maydoni 500 kvadrat metrdan ko'p bo'lmagan tashkilotlar va tadbirkorlar;

13) savdo maydonchalari bo‘lmagan statsionar savdo tarmog‘i obyektlarida, statsionar bo‘lmagan savdo tarmog‘i obyektlarida, shuningdek, mijozlarga xizmat ko‘rsatish zali mavjud bo‘lmagan umumiy ovqatlanish obyektlarida joylashgan savdo joylaridan foydalanish bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatish va (yoki) ulardan foydalanish;

14) xizmatlar ko'rsatish vaqtincha egalik qilish va (yoki) foydalanish uchun yer uchastkalari statsionar va statsionar bo'lmagan savdo tarmog'i ob'ektlarini, shuningdek, umumiy ovqatlanish ob'ektlarini joylashtirish uchun.

2017 yil 1 yanvardan boshlab shaxsiy xizmatlar bilan bog'liq bo'lgan faoliyat turlari uchun kodlar belgilandi

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2016 yil 24 noyabrdagi 2496-r-son buyrug'i bilan iqtisodiy faoliyat turlari uchun kodlar va shaxsiy xizmatlar bilan bog'liq xizmatlar uchun kodlar belgilandi. Hujjat 2017-yil 1-yanvardan kuchga kiradi.

2017 yil 1 yanvardan boshlab OKUN iqtisodiy faoliyat turlari (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) va Iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha mahsulotlarning Butunrossiya tasniflagichi (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008) bilan almashtirildi. )

menyuga

2. UTII soliqlarni almashtiradi ...

Yuridik shaxslar uchun:

Korporativ daromad solig'i- yagona soliq solinadigan tadbirkorlik faoliyatidan olingan foydaga nisbatan.

Masalan, yashash joyi bo'yicha soliq ro'yxatidan o'tgan tadbirkor UTII-dan foydalangan holda biznes yuritmoqchi bo'lgan munitsipalitetda yana bir bor soliq ro'yxatidan o'tishi kerak. Tadbirkorning doimiy yoki vaqtincha ro'yxatdan o'tgan joyi uning boshqa mintaqada UTIIni qo'llash huquqini cheklamaydi.

Ushbu qoidadan istisnolar mavjud. Shunday qilib, tashkilotlar soliq ro'yxatidan o'tkazishlari shart, agar ular quyidagi faoliyat bilan shug'ullansa, o'zlari joylashgan joyda faqat bitta inspektsiyada:

• chakana savdoni etkazib berish yoki sotish;
• avtotransport vositalariga reklama joylashtirish;
• yo'lovchilar va yuklarni tashish bo'yicha avtomobil transporti xizmatlarini ko'rsatish.

UTII to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tish tartibi

UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish uchun tashkilot Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 11 dekabrdagi MMV-7-6/-son buyrug'i bilan tasdiqlangan UTII-1 shaklida soliq idorasiga ariza topshirishi kerak. 941. Tadbirkorlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 11 dekabrdagi MMV-7-6/941-son buyrug'i bilan tasdiqlangan UTII-2 shaklida ariza berishadi.

Ariza hisoblangan faoliyat boshlangan kundan boshlab besh ish kuni ichida topshirilishi kerak. Ushbu sana arizada ko'rsatilishi kerak. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi 6-bandining 3-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 11 dekabrdagi MMV-7-6/941-son buyrug'i bilan tasdiqlangan ariza shakllari 2013 yil 1 yanvardan boshlab qo'llaniladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 25 dekabrdagi № 28-sonli xati). PA-4-6/22023).

Soliq inspektsiyasi UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish to'g'risida ariza olgan holda, tashkilotni (tadbirkorni) ro'yxatdan o'tkazish to'g'risida besh ish kuni ichida xabardor qilishi shart. Yagona soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tish sanasi arizada ko'rsatilgan UTIIni qo'llash boshlangan sana bo'ladi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan.

Ro'yxatdan o'tish sanasi yagona soliq to'lovchi sifatida ushbu bobda belgilangan soliqqa tortish tizimini qo'llash boshlangan sana; arizada ko'rsatilgan yagona soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risida.

UTII uchun ariza kech topshirildi - jarimaga tayyorlaning

UTIIga o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar Federal Soliq Xizmatiga maxsus rejim qo'llanila boshlangan kundan boshlab besh ish kuni ichida "josus" sifatida ro'yxatdan o'tish uchun ariza berishlari kerak. Ushbu muddatga rioya qilmaslik moliyaviy jarimaga olib keladi. Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 29 martdagi SA-4-7/5366-sonli xati

Imputatsiyaga o'tish ixtiyoriydir. Ammo qaroringiz to'g'risida soliq organlariga xabar berish juda muhimdir.

Yangi zarb qilingan "imputerlar" soliq idorasida UTIIga o'tkazilgan biznes joyida yoki faoliyat turiga qarab tashkilot joylashgan joyda (yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida) ro'yxatdan o'tishlari kerak.

Agar siz tegishli arizani topshirishni kechiktirsangiz, bu sekin firma yoki tadbirkorga 10 ming rubl miqdorida jarima solishi mumkin.

"Tasdiqlangan" faoliyatni tugatish bilan ro'yxatdan o'tkazish tartibi - UTII

UTII to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'chirish soliq organiga taqdim etilgan ariza asosida amalga oshiriladi.

Soliq to'lovchilar kalendar yilining boshidan boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tish huquqiga ega (). Shuning uchun, "hisoblangan" faoliyat tugatilgandan so'ng, soliq organiga tegishli ariza berish kerak. Bu UTIIga taalluqli faoliyat to'xtatilgan kundan boshlab besh ish kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 3-bandining 6-bandi, 346.28-moddasi 3-bandi). Faoliyatning tugash sanasi arizada ko'rsatilgan va ro'yxatdan chiqarish sanasi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi 3-bandi 3-bandi).

menyuga

5. Buxgalteriya hisobi tartibi va soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlik

UTII va boshqa soliqqa tortish tizimlarining kombinatsiyasi

Agar soliq to'lovchi UTIIni ayrim faoliyat turlari uchun hisoblasa va boshqalar uchun boshqa soliqqa tortish tizimlaridan foydalansa, u holda u mulk, majburiyatlar va biznes operatsiyalarining alohida hisobini yuritishi kerak.

Ko'rsatkichlarni alohida hisobga olish amalga oshiriladi:

• UTIIga tobe bo'lgan har bir faoliyat turi uchun;
• UTIIga tegishli faoliyatga va boshqa soliqqa tortish rejimlariga taalluqli faoliyatga nisbatan.

Ko'rsatkichlarni majburiy hisobga olish:

• soliq agentlari sifatida hisoblangan soliqlar bo'yicha;
• boshqa soliqlar va yig'imlar uchun.

Kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga rioya qilish majburiyati.

"Imputatsiya" majburiyatdan ozod qilmaydi. Bu shuni anglatadiki, UTII bo'yicha tashkilotlar kassa kitobini yuritishlari, kredit va debet buyurtmalarini to'ldirishlari va hokazolar ("" bo'limiga qarang). kassadagi naqd pul qoldig'i chegarasini o'rnatish. Ammo yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun kassadagi naqd pul qoldig'iga chek qo'ymaslik huquqiga qo'shimcha ravishda, yakka tartibdagi tadbirkorlar kassa buyurtmalarini bermasligi yoki kassa kitobini yuritishi mumkin emas.

Yuridik shaxslarning (yakka tartibdagi tadbirkorlardan tashqari) buxgalteriya hisobini yuritish majburiyati

UTII ga o'tgan tashkilotlar buxgalteriya hisobini to'liq yuritishi kerak. Ya'ni, registrlarni tuzing, har chorakda registrlarni tuzing va ularni soliq idorasiga va Rosstatga topshiring. Ammo "hisoblash" dan foydalanadigan tadbirkorlar buxgalteriya hisobidan ozod qilinadi.

Xodimlarni vakillik qilish majburiyati

Ko'rsatilgan ma'lumotlar ishchilari bo'lgan barcha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan taqdim etiladi. Xodimlar bo'lmasa, hech qanday ma'lumot talab qilinmaydi.

Kassa apparatlariga kelsak (CCT)

keyin hozirgi vaqtda UTII to'lovchilari (ham tashkilotlar, ham yakka tartibdagi tadbirkorlar) rad etish huquqiga ega. KKT cheklari o'rniga ular xaridorning iltimosiga binoan naqd pul qabul qilinganligini tasdiqlovchi boshqa hujjatni berishlari kerak (masalan, savdo kvitansiyasi yoki kvitansiyasi) -. Biroq, agar "aql-idrok" kassa apparatidan foydalanmoqchi bo'lsa, u buni amalga oshirishi mumkin.

Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik

• Ro'yxatdan o'tmasdan faoliyatni amalga oshirish: daromadning 10%, lekin kamida 40 ming rubl
• Deklaratsiyani kechiktirish: soliq summasining 5%, kamida 1 ming rubl
• Soliqni to'lamaganlik (kechiktirilgan to'lov): soliq summasining 20 foizi, qasddan - soliq summasining 40 foizi.

Eslatma : . Deklaratsiyani kechiktirish uchun qanday jarima tahdid solishi ko'rsatilgan: daromad solig'i, QQS, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, UTII, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari - RF PF, ijtimoiy sug'urta - FSS RF va boshqa huquqlar. buzilishi.

menyuga

6. Hisoblash formulasi, UTII solig'ini 2020 yil hisoblash tartibi

2020 yil uchun UTII formulasini hisoblash

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 10-bandida nazarda tutilgan tartibda hisob-kitob qilish UTII miqdori 1 oy uchun formula bo'yicha ishlab chiqariladi:

UTII \u003d (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x HC - sug'urta mukofotlari

Shunday qilib, biz bilamiz:

KD- bir oydagi kalendar kunlar soni;

CD 1- yagona soliq to'lovchi sifatida bir oyda tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirgan kunlarning haqiqiy soni;

JB- Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-bandiga muvofiq asosiy daromad;

FP- jismoniy ko'rsatkich - ro'yxatga olish guvohnomasidan olingan maydon yoki xodimlar soni;

K1- sm. ,

NS- soliq stavkasi bo'yicha;

Sug'urta mukofotlari- bu o'zi uchun (IP) yoki xodimlar uchun Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Tibbiyot jamg'armasiga ajratmalar. Shu bilan birga, yagona soliq summasi badallar summasiga nisbatan 50 foizdan ortiq kamaytirilishi mumkin emas. Agar yakka tartibdagi tadbirkorlarning xodimlari bo'lmasa, ular yagona soliq miqdorini Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga belgilangan miqdorda kamaytiradi. Bular. butun to'langan summa uchun.

Eslatma: Kalendar yilining oxirida soliqlar deklaratsiyasi va hisob-kitobi va soddalashtirilgan soliq tizimi va sug'urta mukofotlari uchun UTIIni kamaytirish to'ldiriladi. Bu odatda juda ko'p savollar tug'diradi.

Va bu erda K2 mintaqangiz uchun haq to'laysiz. Qanday qidirish kerak - pastga qarang " Qo'shimcha bog'liq havolalar".

K2 tuzatish koeffitsientining qiymatlari uchinchi kasrgacha yaxlitlanadi. Jismoniy ko'rsatkichlarning qiymatlari butun birliklarda ko'rsatilgan. Deklaratsiyaning xarajat ko'rsatkichlarining barcha qiymatlari to'liq rublda ko'rsatilgan. 50 tiyin (0,5 birlik) dan kam bo'lgan qiymat ko'rsatkichlarining qiymatlari bekor qilinadi va 50 tiyin (0,5 birlik) va undan ko'plari to'liq rublga (butun birlik) yaxlitlanadi.

UTII kalkulyatori

Hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqni mustaqil ravishda hisoblash, agar siz formulaning barcha tarkibiy qismlarini bilsangiz, juda oddiy. Bunda sizga onlayn kalkulyatorimiz yordam beradi. Qadriyatlaringizni kiriting va siz to'lanadigan soliq miqdorini olasiz.

UTII KALKULYATORI

menyuga

7. Sug'urta mukofotlari bo'yicha UTII solig'ini kamaytirish

UTII soliq to'lovchilari - tashkilotlar

soliq davri uchun hisoblangan soliq summasini soliq to‘lovchi faoliyatining yagona soliq to‘lovi to‘lanadigan sohalarida ishlaydigan xodimlar foydasiga to‘langan to‘lovlar (bazalar) va imtiyozlar summalariga kamaytirishga haqli. (2-band). Bunday holda, bunday kamaytirish miqdori hisoblangan soliqning 50% dan oshmasligi kerak.

UTII soliq to'lovchilari - yakka tartibdagi tadbirkorlar

soliq davri uchun hisoblangan soliq summasini soliq to‘lovchi faoliyatining yagona soliq to‘lovi to‘lanadigan sohalarida ishlaydigan xodimlar foydasiga to‘langan to‘lovlar (bazalar) va imtiyozlar summalariga kamaytirishga haqli. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2-moddasi 2-bandi). Bunday holda, bunday kamaytirish miqdori hisoblangan soliqning 50% dan oshmasligi kerak.

Xodimlari bo‘lmagan, ya’ni jismoniy shaxslarga to‘lovlar va boshqa to‘lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar hisoblangan daromadlar bo‘yicha yagona soliq to‘lovi miqdorini Pensiya jamg‘armasiga qat’iy belgilangan miqdorda (o‘zlari uchun) to‘langan sug‘urta badallari summasiga kamaytirishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi va FFOMS 50% cheklovni qo'llamasdan, ya'ni. to'liq sug'urta mukofoti.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar xodimlari bor, ular tomonidan hisoblangan hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq summasini belgilangan miqdorda o'zlari uchun to'langan sug'urta mukofotlari summasiga kamaytirishga haqli emas.

qo'shimcha ma'lumot

• 
  Kalendar yilining oxirida soliqlar bo'yicha deklaratsiya va hisob-kitoblar va soddalashtirilgan soliq tizimi va sug'urta mukofotlari uchun UTIIni kamaytirish to'ldiriladi. Bu odatda juda ko'p savollar tug'diradi.
• 
  Sug'urta mukofotlari bo'yicha hisoblangan soliqlar miqdorini kamaytirish variantlarini ko'rsatadigan Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati jadvali. Tegishli buyruq 15.10.13 yildagi ED-4-3 / sonli xat bilan yuborilgan. [elektron pochta himoyalangan]
• 
  Savol ko'rib chiqiladi: "300 000 rubldan ortiq daromad olgan tadbirkor PFR sug'urta mukofotlarining ikkinchi, qo'shimcha qismini qachon to'lashi mumkin?

menyuga

8. Deklaratsiyani taqdim etish va UTII solig'ini to'lash

QQSni to'lashning oxirgi muddati

oldin 25 hisobot davridan keyingi oyning kuni (chorak). Batafsil ma'lumotni ko'ring.

UTII uchun soliq deklaratsiyasini topshirish tartibi va muddatlari

"Hisoblash" bo'yicha soliq deklaratsiyasi soliq organiga har chorak oxirida - kechiktirmay taqdim etiladi. 20 -chorakdan keyingi oyning ().

UTII deklaratsiya shakli

2015 yilning birinchi choragi uchun Rossiya Federal Soliq Xizmatining 04.07.2014 yildagi MMV-7-3 / buyrug'i bilan tasdiqlangan shakl va to'ldirish tartibi UTII uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etish kerak. [elektron pochta himoyalangan]

UTII deklaratsiyasini qayerda va qancha miqdorda topshirish kerakligi to'lovchining qayerda faoliyat yuritishi va qaysi tekshiruvlarda ro'yxatga olinganligiga bog'liq. Quyidagi jadval barcha mumkin bo'lgan vaziyatlarni tushunishga yordam beradi.

To'lovchi qayerda ish olib boradi	Qancha deklaratsiya topshirish kerak	Qancha bo'lim 2 to'ldirish kerak
Munitsipalitetlarda turli inspektsiyalarga bo'ysunadi	Tashkilot UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tgan har bir tekshirish uchun alohida deklaratsiya (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi 2-bandi, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 20-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 3.2-bandi 5-bandi). 2014 yil 4 iyul, MMV-7-3 / 353-son)	Har bir faoliyat turi uchun va munitsipalitet uchun - har bir OKTMO kodi uchun 2-bo'limni alohida to'ldiring.
Bir inspektsiyaning yurisdiktsiyasi ostidagi munitsipalitetlarda	Ushbu inspektsiyaga bitta deklaratsiya (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 20 martdagi 03-11-06 / 3/68-sonli xati)	Har bir faoliyat turi va har bir munitsipalitet uchun 2-bo'limni to'ldiring - har bir OKTMO kodi uchun (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 20 martdagi 03-11-06 / 3/68-sonli xati). Agar tashkilot turli munitsipalitetlarda bir xil turdagi faoliyat bilan shug'ullansa, faqat har bir munitsipalitet uchun alohida 2-bo'limni to'ldiring (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 19 dekabrdagi 03-11-11 / 65735-sonli xati)
Bitta munitsipalitetda (bitta inspektsiyada ro'yxatdan o'tish)	Tekshiruvga bitta deklaratsiya (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 19 dekabrdagi 03-11-11 / 65735-sonli xati)	Agar to'lovchi turli joylarda faoliyatning bir turi bilan shug'ullansa, deklaratsiyaning 2-bo'limi bir marta to'ldirilishi kerak - umuman faoliyat turi uchun (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 19 dekabrdagi 03-sonli xati). -11-11 / 65735). Agar har xil faoliyat turlari bo'yicha - har bir faoliyat turi uchun alohida 2 bo'lim

menyuga

9. Hisoblangan soliq UTII 2020 bo'yicha SAVOLLAR - JAVOBLAR

Kalendar yili davomida UTII dan boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tish mumkinmi?

UTII dan OSN, STS va boshqa soliqqa tortish tizimlariga faqat keyingi kalendar yilidan boshlab ixtiyoriy ravishda o'tish mumkin (3-band, 1-band). Shunday qilib, o'tish kuni kelgusi yilning 1 yanvari hisoblanadi.

Kalendar yilida UTII dan USN ga o'tish mumkinmi?

UTII soliq to'lovchilari bo'lishni to'xtatgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bildirishnoma asosida UTII to'lash majburiyati tugatilgan oyning boshidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega.

Yagona soliq to‘lovchilarga turli darajadagi byudjetlardan hisoblangan daromadlar bo‘yicha ajratiladigan subsidiyalar qanday tartibda hisoblab chiqiladi?

Tadbirkorlik faoliyati doirasida amalga oshiriladigan tovarlarni sotish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq yo'qotilgan daromadlarni qoplash uchun subsidiyalar shaklida byudjetdan olinadigan byudjet mablag'lari; Hisoblangan daromaddan yagona soliq solinadigan soliqqa tortish boshqa soliq rejimlari doirasida, shu jumladan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi doirasida soliqqa tortilmasligi kerak.

Shu bilan birga, tovarlarni sotish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish bilan tartibga solinadigan narxlarda yo'qotilgan daromadlarni qoplash bilan bog'liq bo'lmagan maqsadlarda hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lovi bo'yicha soliq to'lovchilarga turli darajadagi byudjetlardan ajratiladigan subsidiyalar. davlat yoki munitsipal hokimiyat organlari Soliq kodeksi yoki qoidalariga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadigan faoliyatdan tashqari daromadlar tarkibiga kiritilishi shart.

Turli joylarda UTIIga to'g'ri keladigan faoliyatning bir turini amalga oshirishda deklaratsiya qanday to'ldiriladi?

Soliq to'lovchi bir xil turdagi tadbirkorlik faoliyatini bir nechta alohida joylarda amalga oshirganda, UTII deklaratsiyasini to'ldirishda 2-bo'lim tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun alohida to'ldiriladi (har bir OKATO kodi). (2014 yil 4 iyuldagi N MMV-7-3 buyrug'i bilan tasdiqlangan UTII uchun soliq deklaratsiyasini to'ldirish / [elektron pochta himoyalangan]

Agar soliq to'lovchi savdo nuqtalaridan birini yopgan bo'lsa, UTIIni qanday hisoblash mumkin

Agar "firibgar" bitta chakana savdo ob'ektini boshqa ob'ektlarda "hisoblangan" chakana savdo faoliyatini to'xtatmasdan yopib qo'ygan bo'lsa, u holda yopiq do'kon uchun UTII jismoniy ko'rsatkichning o'zgarishi sodir bo'lgan to'liq oy uchun emas, balki haqiqiy bo'yicha hisoblanadi. uning ish kunlari. Bundan tashqari, soliq to'lovchi ushbu faoliyat turi bo'yicha soliq hisoblaridan o'chirilganmi yoki boshqa shunga o'xshash chakana savdo ob'ektlarida uni amalga oshirishda davom etayotganidan qat'i nazar. Ko'pgina hakamlik sudlarining pozitsiyasiga mos keladigan ushbu xulosaga Rossiya Moliya vazirligi 03.12.15 yildagi 03-11-09 / 70689-sonli xatida erishilgan.

menyuga

10. Imputatsiya bo'yicha mintaqaviy qonunchilik (K2 UTII)

Qiymatlar daromadning asosiy darajasi K2 UTII munitsipal tumanlar, shahar tumanlari vakillik organlari, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan tashkil etiladi va bu

minglab munitsipalitetlar!!!

Siz barcha mintaqaviy qonunlarni "belkurak" qilishingiz mumkin yoki K2 koeffitsientining qiymatini hisoblash uchun UTII bo'yicha faoliyat olib boriladigan joydagi soliq idorasiga qo'ng'iroq qilib aniqlab olishingiz yoki soliq organlari tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlardan foydalanishingiz mumkin. ularning veb-saytida. Shuning uchun har qanday mintaqa uchun K2 UTII 2020 koeffitsientining qiymatlari: Smolensk, Orlov, Ryazan, Yaroslavl, Tula, Moskva, Moskva viloyati, Sankt-Peterburg, Vladivostok, Xabarovsk, Yakutiya, Voronej, Kaluga, Ivanovo, Kursk. , Lipetsk, Rostov-Don, Saratov, Leningrad viloyati, Chelyabinsk, Yekaterinburg, Sverdlovsk viloyati, Perm, Izhevsk, Irkutsk, Krasnoyarsk, Omsk, Novosibirsk, Chita, Omsk, Krasnodar, Astraxan, Volgograd, Qozon, Novtarg Penza, Samara, Saratov, Orenburg, Kirovni o'zingiz topishingiz mumkin

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobi qoidalari quyidagi moddalarda qo'llaniladi:

• Soliq muddati

  4. Ushbu moddaning 2 - 3.4-bandlarida nazarda tutilgan qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1, 26.2, 26.3 va 26.5-boblarida nazarda tutilgan maxsus soliq rejimlariga muvofiq to'lanadigan soliqlarga nisbatan qo'llanilmaydi.

• Soliq agentlari tomonidan soliq solinadigan bazani aniqlash xususiyatlari

  Soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan soliq to'lovchi-sotuvchilar va soliq to'lovchi bo'lmagan shaxslar soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish yoki maxsus soliq rejimlarini qo'llash huquqini yo'qotgan taqdirda. 26.1, 26.2, 26.3, 26.5-boblar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan tovarlarni sotish bo'yicha soliqni hisoblab chiqadi va to'laydi, bu shaxslar umumiy soliqqa tortish rejimiga o'tgan davrdan boshlab, soliqqa tortish muddati tugaguniga qadar. soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish yoki tegishli maxsus soliq rejimlarini qo'llash huquqini yo'qotish uchun asos bo'lgan holatlar yuzaga kelgan kuni.

• Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish xarajatlariga soliq summalarini kiritish tartibi

  Soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2, 26.3 va 26.5-boblariga muvofiq maxsus soliq rejimlariga o'tganda, soliq to'lovchi tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun chegirib tashlash uchun qabul qilingan soliq summalari; va ushbu bobda belgilangan tartibda mulkiy huquqlar ushbu rejimlarga o‘tishdan oldingi soliq davrida tiklanadi.

• Soliq to'lovchilar

  7. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobiga muvofiq tadbirkorlik faoliyatining bir yoki bir nechta turlari bo'yicha ayrim turdagi faoliyat uchun hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lovini to'lashga o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. ular amalga oshirayotgan tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlariga nisbatan yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tish. Shu bilan birga, ushbu moddaning 5-bandida ular tomonidan ishlab chiqarilgan qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini, shu jumladan o‘zlari ishlab chiqargan qishloq xo‘jaligi xom ashyosidan o‘zlari ishlab chiqargan birlamchi qayta ishlash mahsulotlarini realizatsiya qilishdan olinadigan daromadlar hajmiga va daromadlar hajmiga nisbatan belgilangan cheklashlar kiritiladi. Qishloq xo'jaligi iste'mol kooperativlari a'zolarining o'zlari ishlab chiqargan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan, shuningdek ushbu kooperativ a'zolari uchun bajarilgan ishlardan (xizmatlardan) olinadigan daromadlar ushbu tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan amalga oshiriladigan barcha faoliyat turlaridan kelib chiqqan holda belgilanadi.

• Soliq bazasi

  Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobiga muvofiq faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklida soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot tomonidan yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tishda qoldiq qiymat. sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalar va sotib olingan (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlar yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tgunga qadar, sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) narxi o'rtasidagi farq shaklida to'langan. ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan) asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar va Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblangan amortizatsiya miqdori yagona soliq shaklida soliqqa tortish tizimini qo'llash davri uchun. faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlar bo'yicha.

• Soliq to'lovchilar

  4. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobiga muvofiq tadbirkorlik faoliyatining bir yoki bir nechta turlari bo'yicha ayrim turdagi faoliyat uchun hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lovini to'lashga o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ariza berish huquqiga ega. ular amalga oshiradigan tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlariga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. Shu bilan birga, bunday tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan ushbu bobda belgilangan xodimlar soni va asosiy vositalar qiymatiga nisbatan cheklovlar ular tomonidan amalga oshiriladigan barcha faoliyat turlaridan va belgilangan daromadlarning maksimal miqdoridan kelib chiqqan holda belgilanadi. ushbu moddaning 2-bandida soliq solish umumiy soliq rejimiga muvofiq amalga oshiriladigan faoliyat turlari bilan belgilanadi.

• Soliq bazasi

  8. Faoliyatning ayrim turlariga o'tgan soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobiga muvofiq faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lash va (yoki) ariza bilan bog'liq holda to'langan soliqni to'lash. soliqqa tortishning patent tizimining, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.5-bobiga muvofiq, turli xil maxsus soliq rejimlari uchun daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuriting. Turli maxsus soliq rejimlari bo‘yicha hisoblangan soliqlar bo‘yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarni ajratishning iloji bo‘lmasa, ushbu xarajatlar ushbu maxsus soliq rejimlari qo‘llanilganda olingan daromadlarning umumiy summasidagi daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi.