Qo'shilgan qiymat solig'i ishlab chiqarish yoki xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan har qanday korxona uchun majburiydir. Ushbu maqolada biz soliq stavkalari, soliq solish ob'ektlari, QQSni hisoblash tizimi va ahamiyati haqida gapiramiz.
Qo'shilgan qiymat solig'i bilvosita hisoblanadi. U sotuvchi tomonidan davlat byudjetiga o'tkaziladi, lekin chiqishda uni iste'molchi to'laydi. QQS har qanday mahsulot narxiga kiritilgan va har doim oxirgi xaridor tomonidan to'lanadi.
Agar siz soliq imtiyozlari va majburiyat tushunchalarini tushunsangiz, "qo'ng'iroqlar" uchun QQSning mohiyatini tushunish osonroq bo'ladi, ularning orasidagi farq davlat g'aznasiga to'lanishi kerak bo'lgan haqiqiy miqdordir:
Tovarlar va xizmatlar uchun to'lovlarni hujjatlashtirish soliq schyot-fakturalari yordamida amalga oshiriladi. Ularga qo'shimcha ravishda yana bir muhim hujjat - hisob-faktura mavjud bo'lib, u ikki nusxada chiqariladi: biri sotuvchi uchun, ikkinchisi xaridor uchun. Agar siz mahsulotni sotib olsangiz, hisob-fakturani xaridlar kitobida, so'ngra savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazasiz;
Agar siz barcha soliq hujjatlarini saqlasangiz, "qo'g'irchoqlar" uchun QQSni hisoblash qiyin bo'lmaydi. Agar sotuvchidan noto'g'ri yoki yo'qolgan hisobvaraq-faktura bo'lmasa, siz soliq imtiyozidan foydalana olmaysiz, ya'ni siz QQSni ortiqcha to'laysiz, chunki sizda soliq majburiyatidan ushlab qolish uchun hech narsa yo'q.
"Dammies" uchun u savdo va xaridlar daftariga hisob-fakturalarni yozishdan boshlanadi. Soliq majburiyati va hisobot davri uchun soliq imtiyozlarining umumiy summasi o'rtasidagi farq QQS to'lanishi kerak. Agar siz buxgalteriya hisobini diqqat bilan yuritsangiz, QQSni hisoblash juda oson. "Dummies" uchun e'lonlar juda murakkab bo'lishi mumkin, shuning uchun yozuvlar professional tomonidan amalga oshirilishi kerak, chunki ular hisobot davri oxirida soliqni yakuniy hisoblash uchun asos bo'ladi.
Qo'shilgan qiymat solig'i stavkasi korxona tomonidan amalga oshiriladigan faoliyatga, shuningdek uning yillik pul aylanmasiga bog'liq. Keling, Rossiya Federatsiyasida QQS 18% bo'lgan ayollar liboslarini ishlab chiqarish va sotish misolidan foydalanib, QQSni hisoblashni tushuntiramiz. Ishlab chiqaruvchi 20 000 rubl miqdorida mato va aksessuarlar sotib oldi, shuningdek, 3600 rubl QQS to'ladi. U hisob-fakturani oldi, uni xaridlar kitobiga kiritdi. 3600 rub. - bu holda bu soliq imtiyozidir.
Asl materiallardan 10 ta libos ishlab chiqarilgan bo'lib, ular 3500 rubldan sotilishi rejalashtirilgan. har biri, ya'ni mahsulotning umumiy qiymati 15 000 rublni tashkil qiladi. Soliq majburiyati quyidagicha hisoblanadi: (3500*10)*18/100=6300 rub. "Choynik" uchun majburiy QQS to'lash formulasi oddiy: soliq imtiyozi soliq majburiyatidan chegirib tashlanadi. Bizning misolimizda siz quyidagilarni qilishingiz kerak: 6300-3600 = 2700 rubl. Tadbirkor 3600 rubldan boshlab 2700 rubl miqdorida QQS to'lashi kerak. u mato va aksessuarlar sotib olganida allaqachon hissa qo'shgan.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar, tashkilotlar va tovarlarni davlat chegaralari orqali olib o‘tuvchi shaxslar QQS to‘lovchilari hisoblanadi. Bu mangalar uchun nima? Bu shuni anglatadiki, siz qo'shilgan qiymat solig'ini to'laysizmi yoki yo'qligini quyidagicha bilib olishingiz mumkin: biznesingiz ro'yxatdan o'tgan mamlakatning Soliq kodeksiga muvofiq o'z maqomingizni aniqlashingiz kerak.
Rossiya Federatsiyasida quyidagi operatsiyalar soliqqa tortiladi:
Qo'g'irchoqlar uchun QQS (2014 yil) 3 stavkani tashkil etadi: 0%, 10% va 18%, korxona faoliyati turiga qarab belgilanadi. Quyidagi tovarlar, xizmatlar yoki ishlarni sotishda 0% qo‘shilgan qiymat solig‘i undiriladi:
Soliq solish ob'ektlarining to'liq ro'yxati San'atda keltirilgan. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Oziq-ovqat mahsulotlarini sotishda 10% QQS to'lanadi:
Quyidagi bolalar tovarlarini sotishda 10% undiriladi:
Fan yoki madaniyatga oid taʼlim xarakteridagi kitob mahsulotlari, shuningdek davriy nashrlar uchun 10% QQS solinadi. Bu erotik yoki reklama xarakteridagi bosma mahsulotlarga taalluqli emas. Tibbiyot tovarlari: dori vositalari va tibbiyot buyumlari ham 10% QQS solingan tovarlar qatoriga kiradi.
Boshqa barcha hollarda 18% soliq stavkasi qo'llaniladi. Agar Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlar haqida gapiradigan bo'lsak, ular 10% yoki 18% qo'shilgan qiymat solig'iga tortiladi.
Bugungi kunda Ukrainada QQS stavkalari quyidagicha: 0%, 7% va 20%. 0% QQS stavkasi quyidagi hollarda qo'llaniladi:
0% stavka bilan soliqqa tortish ob'ektlarining to'liq ro'yxati San'atda keltirilgan. 195 Ukraina Soliq kodeksi. Tibbiyot mahsulotlaridan 7 foiz qo‘shilgan qiymat solig‘i undiriladi. Boshqa barcha hollarda QQS stavkasi 20% qo'llaniladi. San'atda. Ukraina Soliq kodeksining 196-moddasida soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar ro'yxati keltirilgan. 2013 va 2014 yillarda qo'g'irchoqlar uchun QQS katta qonunchilikka o'zgartirish kiritilmagan. 2015 yilda asosiy stavka 17% gacha kamayishi mumkin.
Hisob-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish to'lanadigan QQSni hisoblash uchun asosdir. Soliq imtiyozi va soliq majburiyati faqat ushbu hujjatlar mavjud bo'lganda amalga oshiriladi. Hisob-fakturalar to'g'ri tuzilganligi muhim, aks holda ular haqiqiy emas. Rossiyada QQS byudjetga hisobot davri oxirida - chorakda, Ukrainada - har oyda to'lanadi. Soliq to'lovchiga QQSni aks ettiruvchi hujjatlarni to'ldirish uchun 20 kun bor. Bu "qo'g'irchoqlar" uchun nima: soliq idorasiga taqdim etiladigan deklaratsiya. Uning asosida stol soliq tekshiruvi o'tkaziladi.
Agar soliq majburiyati soliq imtiyozidan kam bo'lsa, QQS qaytariladi. Soliq to'lovchi soliq organiga to'lanishi kerak bo'lgan summani e'lon qiladi, bu kassa tekshiruvi paytida aniqlanadi. Agar qonunbuzarliklar bo'lmasa, 7 kundan keyin soliq idorasi pulni qaytarish to'g'risida qaror qabul qiladi. Qaror qabul qilingandan keyin 5 kun ichida soliq to'lovchiga bu haqda yozma ravishda xabar qilinadi. Kerakli miqdor federal g'aznachilikning hududiy organi tomonidan bir ish haftasi ichida qaytariladi.
Agar stol nazorati paytida qonunbuzarliklar aniqlansa, dalolatnoma tuziladi va soliq boshqarmasi boshlig'iga ko'rib chiqish uchun yuboriladi. U yoki uning o'rinbosari soliq to'lovchining mavjudligi va tegishli javobgarlikka tortilishi to'g'risida qaror qabul qiladi. Shunisi e'tiborga loyiqki, qaytarish uchun e'lon qilingan summa qarzlarni, qarzlarni va federal soliq jarimalarini to'lash uchun qaytarilishi mumkin.
Hisobot davri oxirida soliq idorasida ro'yxatdan o'tgan har bir korxona QQS deklaratsiyasini taqdim etadi. "Dummiler" uchun biz ta'kidlaymiz: Rossiyada hisobot davri chorak, Ukrainada esa bir oy hisoblanadi. Choraklik hisobot davri faqat oxirgi 12 oy davomida soliqqa tortiladigan operatsiyalar hajmi 300 000 UAH miqdoridan oshmasa qo'llaniladi. Soliq davrining oxirgi kunidan keyin yigirma kun ichida deklaratsiya tegishli organlarga taqdim etilishi kerak. Ukrainada badallarni to'lash hisobot davri tugaganidan keyin o'ttiz kun ichida, Rossiyada esa yigirma kun ichida amalga oshirilishi kerak.
Ukrainada soliq deklaratsiyasini topshirish soliq to'lovchi tomonidan shaxsan amalga oshirilishi mumkin, elektron shaklda yuborilishi yoki majburiy xabarnoma bilan qimmatli xat sifatida pochta orqali yuborilishi mumkin. Rossiyada 2014 yil 1 yanvardan boshlab QQS deklaratsiyasi faqat telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda topshirilishi mumkin. Federal Soliq xizmatining mintaqaviy veb-saytlarida elektron hujjat aylanishi operatorini tanlashingiz mumkin. U bilan shartnoma tuzish, hisob-fakturalar va deklaratsiyalarni tasdiqlash uchun foydalaniladigan kripto-himoya vositalari va kuchaytirilgan himoyani olish kerak.
QQS deklaratsiyasini to'ldirish u taqdim etilgan sanada belgilangan shaklga qat'iy muvofiq amalga oshirilishi kerak.
O'z mahsulotlarini chet elda targ'ib qiluvchi Rossiya kompaniyalari davlatdan imtiyozga ega - bu 0% QQS stavkasi, chunki har qanday mahsulot uchun soliqning to'liq miqdori har doim yakuniy xaridor tomonidan to'lanadi (bu holda xorijiy iste'molchi, lekin davlatining xazinasi). Qo'g'irchoqlar uchun QQS eksporti: xorijda mahsulot yoki xizmatlar ko'rsatuvchi kompaniya xom ashyo, ishlab chiqarish, mehnat xarajatlari uchun ilgari to'langan QQSni qaytarib olishi mumkin, chunki u ko'pincha savdo kitobida qayd etilgan QQSdan oshib ketadi.
Buning uchun eksport qiluvchi kompaniya QQSning nol stavkasini qabul qilishning qonuniyligini, eksport operatsiyasi faktini va qaytariladigan soliq summasining haqiqiyligini tasdiqlashi kerak. Soliq idorasiga quyidagi hujjatlar taqdim etilishi kerak:
Shundan so'ng soliq organi kassa tekshiruvini o'tkazadi va e'lon qilingan summani qaytarish imkoniyati to'g'risida qaror qabul qiladi. Agar biron bir hujjatda noaniqliklar yoki xatolar aniqlansa, bu nafaqat kerakli miqdorni qoplashni rad etishga, balki jarimaga ham olib kelishi mumkin. Pul mablag'larini qaytarish uchun hujjatlarni topshirish muddatlari va qoidalariga rioya qilish, shuningdek, kompaniya faoliyati to'g'risida qo'shimcha ma'lumot kerak bo'lsa, soliq inspektsiyasining so'rovlariga zudlik bilan javob berish muhimdir.
QQS - bu hamma to'laydigan soliq. Sotuvchi o'zi allaqachon byudjetga o'tkazgan mablag'larini qaytarish uchun uni har doim sotilgan mahsulot narxiga kiritadi. Shunday qilib, QQS davlat g'aznasiga sezilarli va doimiy daromad hisoblanadi. Eksport qiluvchi korxonalar uchun QQS stavkasining nolga teng bo‘lishi tashqi iqtisodiy aloqalarni rivojlantirishni jozibador qiladi va bu byudjetga xorijiy valyutaning kirib kelishini rag‘batlantiradi va mamlakat to‘lov balansini barqarorlashtiradi.
QQSni ishlab chiqarish va to'lash tizimi juda oddiy, siz bu haqda Soliq kodeksida o'qishingiz mumkin. Maqolada qo'g'irchoqlar uchun QQS haqida hamma narsa aytilgan, bu ma'lumot ko'rib chiqilayotgan soliqning mohiyatini, shuningdek uni hisoblash qoidalarini, g'aznaga ajratmalarni va tegishli hujjatlarni yaratishni tushunish uchun etarli.
QQS bilvosita soliqdir. Hisob-kitob sotuvchi tomonidan xaridorga tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) sotilganda amalga oshiriladi.
Sotuvchi sotilgan tovar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) narxidan tashqari, xaridorga belgilangan soliq stavkasi bo‘yicha hisoblangan QQS summasini to‘lash uchun taqdim etadi. Sotuvchi-soliq byudjetga to'laydigan QQS summasi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) xaridorlarga sotishda u tomonidan hisoblangan soliq summasi bilan ushbu soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summasi o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. u QQS soliqqa tortiladigan operatsiyalar uchun foydalanilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotib oldi. QQS - bu federal soliq.
Quyidagilar QQS to‘lovchilari sifatida tan olinadi:
tashkilotlar (shu jumladan notijorat tashkilotlari)
tadbirkorlar
An'anaviy ravishda barcha QQS to'lovchilarini ikki guruhga bo'lish mumkin:
bular. Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda to'langan QQS
bular. Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'langan QQS
O'tgan 3 kalendar oy davomida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan jami tushumi jami 2 million rubldan oshmagan tashkilotlar va tadbirkorlar bildirishnoma taqdim etishlari va bir yil davomida QQS to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi).
Tashkilotlar va tadbirkorlar savdo operatsiyalari bo'yicha soliq to'lashlari shart emas (tovarlarni Rossiya hududiga olib kirish hollari bundan mustasno):Istisno! Ro'yxatda ko'rsatilgan shaxslar QQS to'lashlari shart, agar ular QQS miqdori bo'yicha xaridorga schyot-fakturani taqdim qilsalar.
Soliq solish ob'ektlari quyidagilardir:Umuman olganda, soliq sotilgan mahsulot (ish, xizmatlar) qiymati va mulkiy huquqlar asosida hisoblanadi.
QQS hisoblangan
amalga oshirishda
=
soliq
asos* taklif
QQS
QQS
tufayli = QQS
hisoblangan
amalga oshirishda
-
"kiritish"
QQS,
qabul qilingan
chegirma uchun
+
tiklandi
QQS
Umumiy qoidaga ko'ra, soliq solinadigan baza ikki sanadan oldingi sanada aniqlanadi:
to'lov kuni, bo'lajak etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) hisobiga qisman to'lash.
tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo'natish (o'tkazish) kuni
Hozirda amalda 3 garov qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi).
0% | Bojxona eksporti rejimida olib chiqilayotgan tovarlarni, shuningdek erkin bojxona zonasi bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni realizatsiya qilish, xalqaro tashish xizmatlari va ayrim boshqa operatsiyalarni amalga oshirishda QQS stavkasi 0 foiz miqdorida qo‘llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 164-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). |
10% | 10% QQS stavkasi bo'yicha soliqqa tortish oziq-ovqat mahsulotlari, bolalar uchun tovarlar, davriy nashrlar va kitob mahsulotlari, tibbiy tovarlarni sotishda qo'llaniladi. (Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga qarang) Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 31 dekabrdagi 908-son qarori; Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 15 sentyabrdagi 688-son qarori; Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2003 yil 23 yanvardagi 41-son qarori. |
20% | Qolgan barcha hollarda 20% QQS stavkasi qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 3-bandi). QQS summasi soliq solinadigan baza va soliq stavkasining mahsuloti sifatida aniqlanadi |
Oldindan to'lovni (avanslarni) olgandan keyin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi) va soliq solinadigan baza maxsus tartibda aniqlangan hollarda (154-moddaning 3, 4, 5.1-bandlari, 2-4-bandlari). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi), shuningdek qo'llaniladi hisob-kitob stavkalari 10/110 va 20/120.
Misol:110 rubl miqdorida don sotildi (QQS 10 rubl).
Materiallar 120 rubl miqdorida sotilgan (QQS 20 rubl).
Boshqa kompaniyaning aktsiyalarini 200 rubl miqdorida sotish (QQSsiz) imtiyozli bitim hisoblanadi.
Soliq
asosiy (200 rubl)=
100 rubl
don bo'yicha+
100 rubl
materiallarga asoslanadi
Soliq miqdori
da hisoblangan
amalga oshirish
(30 rubl)=
10 rubl
don bo'yicha+
20 rubl
materiallarga asoslanadi
Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari chegirib tashlanadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi)
QQS chegirib tashlanadigan summalar:
"Kirish" QQS faqat tovarlar (ishlar, xizmatlar) buxgalteriya hisobiga qabul qilingandan va tegishli birlamchi hujjatlar va schyot-faktura mavjud bo'lgandan keyin chegirib tashlanishi mumkin.
Chegirmalarni qo'llash uchun sizda quyidagilar bo'lishi kerak:
Ba'zi hollarda schyot-fakturalar o'rniga soliq to'langanligini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar qo'llaniladi.
Misol:120 rubl miqdorida qurilish materiallarini (QQS 20 rublni hisobga olgan holda), 59 rubl miqdorida transport xizmatlarini (QQS 9 rublni hisobga olgan holda), tibbiy xizmatlarni (imtiyozli operatsiya) QQSsiz 30 rubl miqdorida sotib olayotganda, QQS chegirib tashlanadi. : 20 rubl + 9 rubl = 29 rubl.
120 rubllik (20 rubl QQS bilan) sotilgan tovarlar.
360 rublga (60 rubl QQS bilan) sotib olingan tovarlar.
Qoplanishi kerak bo'lgan miqdor 40 rubl (60 - 20 = 40).
Bunday holda, stol tekshiruvi uchun hujjatlarni topshirishingiz kerak bo'lishi mumkin.
3 oy
QQSni qaytarish odatda 3 oy davom etadigan stol tekshiruvi tugagandan so'ng amalga oshiriladi.
Qoplanishi kerak bo'lgan summa federal soliqlar bo'yicha qarzlar (qarz, penyalar, jarimalar) hisobiga qoplanishi, kelgusi to'lovlar bilan hisob-kitob qilinishi yoki joriy hisob raqamiga qaytarilishi mumkin.
QQSni qaytarish kassa tekshiruvi tugagandan so'ng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 2-bandi) yoki QQSni qaytarish uchun ariza berish tartibini qo'llashda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1-moddasi 8-bandi) olinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi), stol tekshiruvi tugashidan oldin.
QQS deklaratsiyasi bo‘yicha stol tekshiruvi o‘tkazilgandan so‘ng soliq to‘lovchi inspeksiyaga pul mablag‘larini qaytarish to‘g‘risida ariza beradi va unga QQS qaytarilishi beriladi.
Istisno! oldingi 3 yil ichida 7 milliard rubldan ortiq to'lagan soliq to'lovchilar. soliqlar bank kafolati bilan ta'minlanishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1-moddasi 2-bandining 1-bandi).
Asosiy vositalar uchun QQS asosiy vositalarning qoldiq qiymatiga tegishli qismida tiklanadi (qayta baholashni hisobga olmagan holda). Va ko'chmas mulk uchun - chegirma uchun qabul qilingan soliq summasining 1/10 qismi, unga muvofiq hisoblangan ulushda. San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171.1, har yili har yilning oxirgi choragida, 10 yil davomida.
Agar asosiy vosita to'liq eskirgan bo'lsa yoki soliq to'lovchi tomonidan 15 yildan ortiq foydalanilgan bo'lsa, QQS tiklanmasligi mumkin.
QQS bo‘yicha deklaratsiya soliq to‘lovchi (soliq agenti) tomonidan QQS to‘lovchi sifatida ro‘yxatdan o‘tgan joydagi soliq organlariga muddati o‘tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi. Alohida bo'linmalarning joylashuvi uchun deklaratsiyalarni tuzish va topshirishning hojati yo'q. Barcha soliq summasi federal byudjetga tushadi.
Masalan, 2015 yilning birinchi choragi uchun QQS deklaratsiyasi 2015 yil 25 aprelgacha topshirilishi kerak.
Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima nazarda tutilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi).
2014-yil 1-chorak soliq davridan boshlab QQS bo‘yicha deklaratsiya elektron shaklda taqdim etiladi.
2015 yil 1 yanvardan boshlab elektron shaklda topshirilishi kerak bo'lgan, ammo qog'ozda taqdim etilgan QQS deklaratsiyasi topshirilgan deb hisoblanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi 5-bandi).
Diqqat! Agar soliq to'lovchi belgilangan muddat tugaganidan keyin 10 kun ichida soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etmasa, hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalar to'xtatilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi 3-bandi).
QQS deklaratsiyasi shakli Deklaratsiyani to'ldirish tartibiDeklaratsiya kopeksiz rublda to'ldiriladi. Kopekdagi ko'rsatkichlar eng yaqin rublga yaxlitlanadi (agar 50 tiyindan ko'p bo'lsa) yoki o'chiriladi (agar 50 tiyindan kam bo'lsa).
Deklaratsiyaning sarlavha sahifasi va 1-bo'limi barcha soliq to'lovchilar tomonidan taqdim etiladi. Ushbu talablar chorak oxirida soliq solinadigan bazasi nolga teng bo'lgan soliq to'lovchilarga ham qo'llaniladi.
Bo'limlar 2 - 12 , shuningdek deklaratsiyaga qo'shimchalar faqat soliq to'lovchilar tegishli operatsiyalarni amalga oshirganda deklaratsiyaga kiritiladi.
Bo'limlar 4-6 QQS stavkasi 0 foiz bo‘yicha soliq solinadigan faoliyatni amalga oshirgan taqdirda to‘ldiriladi.
Bo'limlar 10-11 Komissiya shartnomalari, agentlik shartnomalari yoki transport ekspeditsiyasi shartnomalari asosida boshqa shaxs manfaatlarini ko‘zlab tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotganda, shuningdek schyot-fakturalarni rasmiylashtirganda va (yoki) olgan taqdirda to‘ldiriladi. dasturchi.
Bob 12 Deklaratsiya quyidagi shaxslar tomonidan xaridorga soliq summasi ajratilgan holda schyot-faktura berilgan taqdirdagina to‘ldiriladi:
2015 yil 1-chorak uchun Deklaratsiya
240 rubl to'lash kerak.
Siz to'lashingiz kerak:
25 aprelgacha- 80 rubl,
25-maygacha- 80 rubl,
25 iyungacha- 80 rubl.
Istisno! QQS to‘lovchisi bo‘lmagan, lekin QQS miqdori bo‘yicha schyot-fakturalarni taqdim etgan shaxslar butun soliq summasini to‘laydilar. oyning 25-kunidan oldin muddati o'tgan soliq davridan keyin.
Mamlakat ichki iqtisodiyoti holatini tartibga soluvchi kuchli vositalardan biri qo'shilgan qiymat solig'i hisoblanadi. Bunday soliq o'tgan asrning o'rtalarida Frantsiyada joriy etilganligini ta'minlashga muvaffaq bo'lgan frantsuz iqtisodchisi tomonidan ixtiro qilingan. Muvaffaqiyatli tajriba shuni ko'rsatdiki, bunday soliq hozirda ko'plab mamlakatlarda qo'llaniladi.
Bu nima va soliqni qachon to'lash kerak, bu ko'plab ruslar orasida paydo bo'ladigan savol. Uning asosiy farqlovchi xususiyati shundaki, soliq solinadigan baza bevosita sotilgan mahsulot tannarxiga bog'liq bo'lib, har bir mahsulot/xizmat uchun turli soliq stavkalari belgilanadi. Rossiya Federatsiyasida qo'llaniladigan odatiy stavka 18% ni tashkil qiladi, ammo tovarlarning ayrim guruhlari 10% va hatto 0% stavkada soliqqa tortiladi.
Differentsial stavkalardan foydalanish haqiqati hayotiy ahamiyatga ega bo'lgan tovarlar narxini oshirishga imkon bermaydi. Shuningdek, shu tufayli mamlakatimizda mahalliy mahsulotlar ishlab chiqarish qo‘llab-quvvatlanib, biznesning turli yo‘nalishlari tartibga solinadi. QQS o'rtasidagi asosiy farq - ilgari to'langan soliqning bir qismini qaytarish imkoniyati.
Barcha odamlar o'z hayotining ma'lum nuqtalarida xaridor sifatida harakat qilishadi, ularning ba'zilari ma'lum tovarlar yoki xizmatlarni sotuvchilardir. Do'konda QQS bilan va QQSsiz narx belgilari endi hech kimni ajablantirmaydi. Biroq, har bir iste'molchi bu nima ekanligini va bunday raqamlar qaerdan kelganini tushuntira olmaydi. Qo'g'irchoqlar uchun QQS va amaliy misollar buni bosqichma-bosqich tushunishga yordam beradi.
Bu soliq har qanday mahsulot narxiga kiritilgan boj turidir. Xaridorlarning xohish-istaklaridan qat'i nazar, ular sotib olgan barcha tovarlar narxga qo'shilgan QQS bilan sotiladi.
Aksariyat tovarlar uchun soliq stavkasi 18% ni tashkil qiladi. Aholi uchun hayotiy zaruratni ifodalovchilar uchun stavka 10% qilib belgilangan. Bularga non, tuz, don, sut va boshqalar kiradi.
Bu soliq davlat byudjeti uchun eng katta va barqaror daromad hisoblanadi. Aholi har doim turli xil tovarlar va xizmatlarni sotib oladi;
QQS soliqqa tortish ob'ekti nima:
Rossiya Soliq kodeksining 149-moddasi qoidalariga ko'ra, ijtimoiy ahamiyatga ega tovarlar / xizmatlar, masalan, ba'zi tibbiy tovarlar va xizmatlar, bolalar yoki kasallarga g'amxo'rlik qilishga qaratilgan xizmatlar, diniy tovarlarni sotish, yo'lovchilarni tashish, ta'lim xizmatlari va boshqalar bunday soliqqa tortilmaydi Bular, shuningdek, qimmatli qog'ozlar bozorida ko'rsatiladigan xizmatlar, advokatlar va sug'urtachilarning xizmatlari, bank sohasidagi operatsiyalar va kommunal xizmatlardir.
Import va eksport turli stavkalarda soliqqa tortiladi. Eksport operatsiyalari nol stavka bo'yicha soliqqa tortiladi. Xuddi shunday soliq stavkasi elektr energiyasini uzatish, temir yo'l, suv va havo transportida tashish uchun ham qo'llaniladi; gaz/neftni quvur orqali tashish.
10% stavka oziq-ovqat mahsulotlari, koʻpchilik bolalar tovarlari, eng zarur tovarlar roʻyxatiga kiritilmagan dori-darmon va tibbiyot buyumlari hamda nasldor chorva mollariga nisbatan qoʻllaniladi. Boshqa barcha tovarlar/xizmatlar 18% stavkada soliqqa tortiladi.
QQSning asosiy muammosi soliqni hisoblash uchun soliq bazasini to'g'ri hisoblashdir. Hisob-kitoblarni bir necha usullar yordamida amalga oshirish mumkin bo'lgan bir qator operatsiyalar mavjud.
Vaziyatni misol yordamida ko'rib chiqish mumkin: kompaniyaga past sifatli tovarlarni sotish uchun 100 ming rubl miqdorida da'vo taqdim etildi. Unga qo‘shilgan qiymat solig‘i solinadimi? Soliq kodeksida bu haqda hech narsa aytilmagan. Biroq, Moliya vazirligining 2013 yildagi xati bor, unda QQS da'vo summasi bo'yicha hisoblanmaydi.
Agar soliq bazasi noto'g'ri hisoblangan bo'lsa, bu noto'g'ri soliq hisoblanishiga olib keladi, ya'ni noto'g'ri to'lov amalga oshiriladi. Agar soliq miqdori kam baholansa, bu soliq huquqbuzarligi sifatida qaraladi va javobgarlikka sabab bo'ladi.
2019 yildan boshlab QQS deklaratsiyasi hajmi oshdi. Endi u kiruvchi va chiquvchini o'z ichiga oladi. Bu QQS to‘lashdan bo‘yin tovlayotgan kompaniyalarni kuzatish maqsadida qilingan.
Ushbu soliq ko‘p yillar avval joriy qilinganiga qaramay, soliqning o‘zi va soliq solinadigan bazani hisoblashda hali ham kamchiliklar mavjud.
Soliq to'lash faqat ishlab chiqaruvchilarning zimmasiga tushadigandek tuyulishi mumkin. Ammo bu haqiqatdan uzoqdir, bu soliqni oddiy xaridor to'laydi. Kompaniya soliq xizmatiga QQS deklaratsiyasini taqdim etsa ham.
QQSni to'lash tartibi qanday ko'rinishga ega:
QQS tushunchasi haqida hamma narsani yaxshiroq o'rganish uchun siz soliqni kim to'lashi kerakligi haqidagi savolni ko'rib chiqishingiz kerak. Eslatib o‘tamiz, har qanday tadbirkor davlatga bunday soliqni to‘lashi shart, bundan o‘z faoliyatini USTV yoki soddalashtirilgan tizim asosida amalga oshiradiganlar bundan mustasno. Hisobot davridagi daromadi 2 million rubldan kam bo'lgan firmalar to'lovdan ozod qilinadi. Agar ushbu minimal daromad chegarasi oshib ketgan bo'lsa, QQS to'lanishi kerak.
Agar tuzilmaning daromadi kamaysa, "QQS to'lamagan" maqomini olish mumkin. Buning uchun siz soliq idorasiga foydaning kamayganligi to'g'risida dalil sifatida buxgalteriya kitoblarini taqdim etgan holda ariza topshirishingiz kerak. Defolt maqomi har yili olinishi kerak, bu maqomni nafaqat belgilangan daromad darajasidan oshib ketishi, balki aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish orqali ham olib tashlash mumkin;
Kichik firmalar ko'pincha bu soliqni to'lamaydilar, ammo bunday maqom ular uchun yo'qotishdir, chunki yirik tuzilmalar bunday hamkorlikni xohlamaydi. Bu ular uchun noqulay, chunki natijada ular davlatdan tovon olishni kuta olmaydi. Hamma ham o'z yetkazib beruvchilari uchun soliq to'lashga rozi bo'lmasligi bitimlar sonining ham, sifatining ham pasayishiga olib keladi.
Kichik kompaniyalar faqat jismoniy shaxslar bilan ishlash va chakana savdoni amalga oshirish orqali o'z biznesining rentabelligini saqlab qolishlari mumkin.
Demak, QQS to‘lash sxemasida asosiy og‘irlik ishbilarmonlar yelkasiga emas, balki xaridorlar zimmasiga tushishi ko‘zda tutilgani ko‘rinib turibdi. Ma’lum bo‘lishicha, tashkilot faqat soliq idorasiga hisobot taqdim etadi, soliqning o‘zi esa xaridorlar hisobidan qaytariladi. Siz ushbu vaziyatni qo'g'irchoqlar uchun QQS nima ekanligini tushuntirib beradigan misol yordamida ko'rib chiqishingiz mumkin.
Agar bitta kompaniya hamkor tashkilotdan biron bir material yoki tovarlarni sotib olsa, u holda ular uchun belgilangan narx allaqachon qo'shilgan qiymat solig'ini o'z ichiga oladi.
O'z navbatida, yakuniy mahsulotning narxi aniqlanganda, u xom ashyoning dastlabki narxiga bog'liq bo'ladi. Shunday qilib, xaridor uni sotib olishi mumkin bo'lgan mahsulot tannarxi ham tannarxni, ham QQSni o'z ichiga oladi. Bundan kelib chiqadiki, soliqni xaridor to'laydi.
Soliq qanday ishlaydi:
Rossiyada ikkita stavka mavjud: 18% - asosiy stavka, 10% - pasaytirilgan stavka. Agar sotuvchi buyumni sotib olish vaqtida soliqni to'lagan bo'lsa, QQS chegirma bilan hisoblanishi mumkin. Chegirma olish uchun hisob-fakturaga qo'shimcha ravishda sizda tovarlar uchun hisob-faktura bo'lishi kerak. Ushbu hujjatlardan birining yo'qligi QQSni yana to'liq to'lashiga olib keladi.
Ushbu soliq deklaratsiya asosida to'lanadi. To'lov variantlaridan biri soliq agentidan foydalanishdir, bu holda tashkilot soliq to'lovchi va soliq organi o'rtasida vositachi sifatida ishlaydi.
Buxgalteriya bo'limi QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun javobgardir. Hisob-kitoblar ixtisoslashtirilgan buxgalteriya dasturi yordamida amalga oshirilsa, buxgalterning ishi ancha osonlashadi. Simlarni ulash 1C dasturidan foydalanadigan mutaxassislar bilishi va tushunishi kerak bo'lgan narsadir.
Tovar yetkazib beruvchidan sotib olinganda QQS 19-schyotning debetida aks ettiriladi. QQS hisob-kitob qilish uchun qabul qilinganda 19-schyotdan 68.2-sonli debetga hisobdan chiqariladi. Tovarlar sotilganda QQS 90.3 schyotining kreditiga yechiladi. Yakuniy simlar D 90.3 K 68.2 ga o'xshaydi.
Tovarlarni sotib olishda soliq solinadigan baza yuqori bo'lgan taqdirda, sotishdan keyin 68.2-schyotda debet qoldig'i shakllantiriladi. Ma'lum bo'lishicha, soliq idorasi QQSni qaytarishi kerak. Yangi boshlanuvchilar ham, tajribali buxgalterlar ham bunday vaziyatdan qo'rqishadi, chunki undan keyin stol tekshiruvi bo'lishi mumkin. Bunday vaziyatda siz xatoni topishga harakat qilishingiz kerak. Agar buxgalteriya hisobi to'g'ri yuritilganligi aniqlansa, deklaratsiyani qanday to'ldirish kerak? Hujjatga faqat ishonchli ma'lumotlarni kiritish kerak, aks holda tekshirishga qo'shimcha ravishda siz katta jarimaga duch kelasiz.
QQSni hisobga olishda asosiy narsa birlamchi hujjatlarni tartibda saqlashdir. Hisob-fakturalarga e'tibor berishingiz kerak, chunki ular soliq bazasini va unda hisoblangan QQSni noto'g'ri ko'rsatishi mumkin. Agar xato qisqa vaqt ichida tuzatilgan bo'lsa, noxush oqibatlar minimal bo'ladi yoki ularni butunlay oldini olish mumkin.
Qonun hujjatlarida QQSni to'lash muddatlari va deklaratsiyani topshirishning chegaraviy shartlariga oid matnlar noaniq. Hisobot hujjatlari har chorakda hisobot choragidan keyingi oyning 25-kuniga qadar topshirilishi kerak. Shunday qilib, agar biz birinchi chorak uchun hisobot berish haqida gapiradigan bo'lsak, soliq deklaratsiyasini 25 apreldan kechiktirmasdan topshirishingiz kerak.
Soliq summasi teng qismlarga bo'linadi va uch oy davomida to'lanadi. Misol uchun, 300 ming rubl miqdoridagi QQS miqdori uch oy ichida 100 ming bosqichda to'lanishi mumkin. Biroq, agar bunday imkoniyat mavjud bo'lsa, to'liq miqdorni to'lash taqiqlanmaydi.
Soliq bazasini hisoblashda siz summani eng yaqin rublgacha yaxlitlashingiz kerak, chunki byudjetga tiyinlar to'lanmaydi. Agar korxona foydasiz ishlayotgan bo'lsa, bir yil davomida QQS to'lamaslik mumkin. Yil oxirida to'lash mumkin.
Ko'pgina tadbirkorlarni savdo QQS to'lamasdan amalga oshirilsa yoki soliq miqdori noto'g'ri hisoblansa nima bo'ladi degan savol qiziqtiradi. Bu sizga 10 ming rubl miqdorida jarima to'lashingiz kerakligi bilan tahdid qiladi.
Bu miqdor eng kichik bo'lib, kichik qoidabuzarliklar aniqlanganda belgilanadi. Keyinchalik jiddiy qoidabuzarliklar uchun jarimalar umumiy hisoblangan soliqning 20 foizini tashkil qilishi mumkin.
Qo'llanilishi mumkin bo'lgan eng og'ir jazo jinoiy javobgarlikdir. Natijada qo‘shilgan qiymat solig‘ini to‘lashdan bo‘yin tovlagan shaxslar 6 yilga ozodlikdan mahrum etilishi mumkin.
2019 yilda QQSni hisoblash va to'lashda siz quyidagilarni yodda tutishingiz kerak:
Qo'shilgan qiymat solig'i byudjet daromadlarining asosiy ulushini tashkil etuvchi soliqlarning eng yoshi hisoblanadi. Uni yig'ish sxemasi 1954 yilda frantsuz iqtisodchisi M. Loret tomonidan taklif qilingan; u 1968 yilda Frantsiya soliq tizimiga kiritilgan. Rossiyada 1992 yildan boshlab qo'shilgan qiymat solig'i olinadi.
Qo'shilgan qiymat solig'i ishlab chiqarish siklidan to yakuniy iste’molchiga sotishgacha bo‘lgan har bir sotish aktidan undiriladigan bilvosita ko‘p bosqichli soliqdir.
Qo'shilgan qiymat, shuningdek, sotilgan mahsulot uchun tushum summalari va qilingan xarajatlar (material va amortizatsiya) o'rtasidagi farq sifatida ham ifodalanishi mumkin:
Qo'shilgan qiymatni aniqlashning ushbu usullariga asoslanib, uni soliqqa tortishning to'rt xil usulidan foydalanish mumkin:Agar biz soliq stavkasini shartli ravishda qabul qilsak, sanab o'tilgan usullar bo'yicha soliqni hisoblash quyidagicha bo'ladi:
QQSni hisoblashning barcha mumkin bo'lgan usullari bir xil darajada qulay va amaliy emas. Shunday qilib, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita qo'shimchalar usullarining muhim kamchiliklari shundaki, agar turli xil tovarlarga turli xil soliq stavkalarini qo'llash zarur bo'lsa, qo'shilgan qiymatning tarkibiy qismlarini ularning munosabatlariga qarab taqsimlash bilan juda murakkab tahliliy va buxgalteriya hisobini yuritish kerak. ma'lum bir mahsulotga. Shunga ko'ra, soliq ma'muriyati tizimi ancha murakkablashadi.
Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda to'rtinchi usul qo'llaniladi. Uning ishlatilishi haqiqiy qo'shilgan qiymatni aniqlashni talab qilmaydi. Buning o'rniga stavka uning tarkibiy qismlariga (xarajat (ish haqidan tashqari) va sotilgan mahsulotlar) uchun qo'llaniladi.
Bu usul qulay, chunki:
Soliqni hisoblashning birinchi va ikkinchi usullaridan foydalanganda foydani aniqlash kerak. Ammo korxonalar balansida tugallangan oldi-sotdi operatsiyalari amaldagi soliq stavkalariga muvofiq tovar mahsulotlari turlariga bo‘linmaganligi va sotib olingan tovarlar turlari bo‘yicha ajratilmaganligi sababli, bu holda faqat yagona qo‘shilgan qiymat solig‘i stavkasi qo‘llaniladi. amal qiladi. To'rtinchi usul tabaqalashtirilgan soliq stavkasini qo'llash imkonini beradi.
Shunday qilib, to'rtinchi usul yoki hisob-faktura usuli eng amaliy hisoblanadi. QQSning fiskal ustunligi shundan iboratki, sotish paytida tovarlar harakatining butun zanjiri bo'ylab har bir sotuvchi qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchisi hisoblanadi.
Xaridordan olingan QQS va yetkazib beruvchilarga ularni ishlab chiqarish uchun tovarlar sotib olishda avval to‘langan QQS o‘rtasidagi farq byudjetga kiritiladi. Soliqni hisoblash va to'lashning bunday sxemasining ma'nosi har bir bosqichda qo'shilgan qiymat (ish haqi, foiz, ijara, foyda) miqdoriga soliq solishdir. Qo'shilgan qiymat solig'ining ta'sir qilish mexanizmi tadbirkorlar manfaatlariga nisbatan nisbatan neytraldir, chunki u mahsulotning (ishning, ishning) yakuniy iste'molchisiga tushadigan har bir keyingi iste'molchi tomonidan soliq to'lovchi tomonidan to'langan QQSni qoplashni nazarda tutadi. xizmatlar) - aholi. Har bir savdo havolasida qo'shimcha qiymatni ta'kidlash muhim:
QQS byudjetni barqaror daromad manbai bilan ta'minlab, amalga oshirishning har bir bosqichida davlatga daromad olish imkonini beradi. Ko'pgina mamlakatlar siyosiy va iqtisodiy sabablarga ko'ra bir nechta soliq stavkalarini o'rnatadilar. Past stavkalar, qoida tariqasida, oziq-ovqat mahsulotlari va tibbiy xizmatlarga, oshirilgan stavkalar esa hashamatli tovarlarga nisbatan qo'llaniladi.
Bundan tashqari, foiz stavkasi nolga teng bo'lgan tovarlarning keng assortimenti mavjud (masalan, eksport qilinadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun).
Qo‘shilgan qiymat solig‘ining joriy etilishi mamlakatning Yevropa Ittifoqiga kirishi uchun zaruriy shartdir. Qo'shilgan qiymat solig'i muayyan tovarlar va xizmatlar uchun imtiyozli soliq rejimini yaratishda chakana savdo solig'iga qaraganda samaraliroqdir. QQS boshqa soliqlarga nisbatan mamlakat byudjetiga tushumlarni sezilarli darajada oshirishi mumkin.
Rossiya Federatsiyasida 2001 yilgacha QQS 1991 yil 6 dekabrdagi 1992-1-sonli "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida" gi qonuni asosida undirilgan va 2001 yil 1 yanvardan boshlab QQS 21-bobi asosida undirilgan. Soliq kodeksi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi QQS to'lovchilari tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tuvchi shaxslardir.
Olimpiya o'yinlari va Paralimpiya o'yinlarining xorijiy tashkilotchilari bo'lgan tashkilotlar "2014 yil Sochi shahrida XXII qishki Olimpiya o'yinlari va XI qishki Paralimpiya o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi. Sochi shahrini togʻ-iqlim kurorti sifatida rivojlantirish va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga oʻzgartirishlar kiritish toʻgʻrisida”gi 2014-yilgi XXII qishki Olimpiya oʻyinlari va XI Qishki Paralimpiya oʻyinlarini tashkil etish va oʻtkazish doirasida amalga oshirilgan bitimlarga nisbatan. Sochi.
Bundan tashqari, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkorga, agar oldingi ketma-ket uch kalendar oyi davomida tovarlarni (ishlarni) sotishdan tushgan daromad miqdori bo'lsa, QQS to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilish huquqini beradi. , xizmatlar) ushbu tashkilotlarning yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliqdan tashqari jami ikki million rubldan oshmagan.
Aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotadigan yoki Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kiruvchi tashkilotlar va tadbirkorlarga imtiyoz berilishi mumkin emas.
Ozod qilish huquqi xabar qilinganidan keyin ketma-ket 12 kalendar oyi davomida beriladi. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ozod qilish huquqidan foydalangan davrda, har uch kalendar oy davomida soliqni hisobga olmaganda, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum miqdori ikki million rubldan oshsa yoki soliq to'lovchi aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotgan bo'lsa. , soliq to'lovchilar bunday ortiqcha sodir bo'lgan yoki aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish amalga oshirilgan oyning 1-kunidan boshlab va ozod qilish muddati tugagunga qadar ozod qilish huquqi yo'qoladi.
Imtiyozdan ozod qilish huquqidan foydalanadigan shaxslar ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organiga tegishli yozma bildirishnoma va bunday ozod qilish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishlari shart:
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan umumiy soliq solish rejimiga o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromadlar va xarajatlar daftaridan ko'chirma ozod qilish huquqini tasdiqlovchi hujjat hisoblanadi.
Ko'rsatilgan bildirishnoma va hujjatlar ushbu shaxslar ozod qilish huquqidan foydalanadigan oyning 20-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi. Soliq organiga ozod qilish huquqidan foydalanganligi to'g'risida (ozod qilish muddatini uzaytirish to'g'risida) bildirishnoma yuborgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu imtiyozni ketma-ket 12 kalendar oyi o'tgunga qadar rad etishlari mumkin emas, bundan ozod qilish huquqi mavjud bo'lgan hollar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan asoslarga muvofiq ular tomonidan yo'qotilgan.
12 kalendar oydan keyin, keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay, ozod qilish huquqidan foydalangan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organlariga:
Aktsiz to‘lanadigan tovarlar va (yoki) aksiz to‘lanadigan mineral xomashyoni sotish amalga oshirilgan yuqorida ko‘rsatilgan me’yordan oshib ketish sodir bo‘lgan oy uchun soliq summasi tiklanadi va belgilangan tartibda byudjetga to‘lanadi.
QQSdan ozod qilish huquqini olgan tashkilotlar (yoki tadbirkorlar) o'z xarajatlariga "kirish" QQSni kiritadilar, ya'ni "kirish" QQS summalari endi ular tomonidan chegirib tashlash uchun talab qilinishi mumkin emas.
QQS soliqqa tortish ob'ekti Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiyalar bo'lib, sotish joyi Rossiya Federatsiyasi bo'lgan shartlarni bilish muhimdir (9-jadval).
9-jadval Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish joyiTovarlar | Ishlar (xizmatlar) |
Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan joy (jo'natilmagan yoki tashlanmagan) | Ko'chmas mulkning joylashgan joyi, agar ish (xizmatlar) ushbu mulk bilan bevosita bog'liq bo'lsa. Bunday ishlarga (xizmatlarga) quyidagilar kiradi: qurilish, montaj, qurilish-montaj, ta'mirlash, tiklash ishlari, obodonlashtirish ishlari, ijara xizmatlari. |
Yuk tashish yoki tashish boshlanganda u Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan | Ishlarni (xizmatlarni) amalda bajarish joyi, agar ular ko'char mulk bilan bog'liq bo'lsa. |
Agar xizmatlar madaniyat, san'at, ta'lim (kadrlar tayyorlash), jismoniy tarbiya, turizm, dam olish va sport sohalariga tegishli bo'lsa, haqiqiy xizmatlar ko'rsatiladigan joy. | |
Xizmatlarni xaridorning iqtisodiy faoliyati joyi. |
Ayrim operatsiyalar uchun QQSdan ozod qilishning aniq shartlari ro'yxati juda xilma-xil bo'lib, to'liq ro'yxati San'atda keltirilgan tegishli tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) nisbatan ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi. Bularga, xususan:
Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) realizatsiya qilish uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti unga soliqni hisoblash va to'lash uchun soliq solinadigan baza shakllangan deb e'tirof etilgan sana hisoblanadi.
QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti quyidagi sanalarning eng ertasi hisoblanadi:
Soliq solinadigan bazani aniqlash momenti | Ushbu protsedura qo'llaniladigan holatlar |
Yuk tashish kuni (tovarlarni o'tkazish) | Agar tovarlar jo'natilmagan yoki tashilmasa, lekin ushbu mahsulotga egalik huquqi o'tgan bo'lsa, bunday egalik huquqining o'tkazilishi uni jo'natish (sotish) bilan tengdir. |
Ombor kvitansiyasini sotish kuni | Soliq to'lovchi tomonidan unga saqlash shartnomasi bo'yicha saqlash uchun berilgan tovarlarni ombor guvohnomasi berilgan holda sotish |
San'atning 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan hollarda, pul da'vosi berilgan kun yoki tegishli majburiyat tugatilgan kun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi - talabni topshirish (keyingi o'tkazish) kuni yoki qarzdor tomonidan majburiyatni bajarish kuni sifatida va San'atning 5-bandida nazarda tutilgan hollarda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi, - mulk huquqini topshirish kuni sifatida | San'atning 2-bandida nazarda tutilgan holatda mulk huquqini o'tkazish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi (sotish bo'yicha bitimlar soliqqa tortilishi kerak bo'lgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish shartnomasidan kelib chiqadigan pul da'vosini olgan yangi kreditor tomonidan topshirish. |
San'atda nazarda tutilgan hujjatlarning to'liq to'plami chorakning oxirgi kuni. 165 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi | bandlarida nazarda tutilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish. 1-3, 8 va 9 p. 1 osh qoshiq. 164 NKRF |
Har bir soliq davrining oxirgi sanasi. | O'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish |
Tovarlarni topshirish kuni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) | O'z ehtiyojlari uchun tovarlarni topshirish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish). |
Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza soliq to'lovchilar tomonidan mustaqil ravishda hisoblanadi. Soliq solinadigan baza soliq to'lovchi tomonidan ishlab chiqarilgan yoki tashqaridan sotib olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishning o'ziga xos xususiyatlariga qarab soliq to'lovchi tomonidan belgilanadi.
Soliq to‘lovchilar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) realizatsiya qilishda (o‘tkazishda, bajarishda, o‘z ehtiyojlarini qondirishda) turli soliq stavkalarini qo‘llaganlarida, soliq solinadigan baza turli stavkalar bo‘yicha soliq solinadigan har bir turdagi tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun alohida belgilanadi. Bir xil soliq stavkalarini qo'llashda soliq solinadigan baza ushbu stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan barcha turdagi operatsiyalar bo'yicha jami aniqlanadi.
Soliq to'lovchi tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda soliq solinadigan baza ushbu tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) ushbu moddaga muvofiq belgilangan narxlardan kelib chiqqan holda hisoblangan qiymati sifatida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi, aktsiz solig'ini hisobga olgan holda (aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun) va QQSni hisobga olmaganda.
Soliq to'lovchi kelgusida tovarlar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun to'lovni yoki qisman to'lovni olganida, soliq solinadigan baza soliqni hisobga olgan holda olingan to'lov miqdoridan kelib chiqqan holda belgilanadi.
QQSni hisoblash uchun 18% bazaviy stavka qo'llaniladi. Ayrim oziq-ovqat mahsulotlari (delikateslardan tashqari), bolalar uchun mo‘ljallangan tovarlar, ta’lim, fan va madaniyatga oid davriy nashrlar va kitob mahsulotlari, dori vositalari va tibbiyot buyumlariga 10 foizlik imtiyozli stavka qo‘llaniladi.
Soliq kodeksi, shuningdek, sotishda qo'llaniladigan 0% stavkani ham nazarda tutadi:
Eksport qilinadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va soliq chegirmalariga nisbatan 0% stavkasini qo'llashni asoslash uchun soliq to'lovchilar belgilangan hujjatlarni soliq organlariga taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi).
Soliq summasi soliq to'lovchilar tomonidan tegishli soliq stavkasining soliq solinadigan bazaga ko'paytmasi sifatida, alohida hisobga olingan holda esa - alohida hisoblangan soliq summalarini foiz ulushlarida qo'shish natijasida olingan soliq summasi sifatida belgilanadi. soliq stavkalariga mos keladigan tegishli soliq bazalari. Soliq to'lovchi soliq chegirmalari orqali umumiy soliq summasini kamaytirishga haqli.
Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari chegirib tashlanadi. Soliq chegirmalari schyot-fakturalar asosida amalga oshiriladi.
Soliqning umumiy summasi soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti tegishli soliq davriga taalluqli bo'lgan soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan barcha operatsiyalarga nisbatan har bir soliq davri natijalari bo'yicha hisoblanadi.
Soliq davri chorak sifatida belgilanadi.
Rossiya Federatsiyasi hududida soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalar bo'yicha soliq to'lash har bir soliq davrining oxirida tovarlarning haqiqiy sotilishiga (o'tkazilishiga), shu jumladan o'z ehtiyojlari, ish, ta'minot, shu jumladan o'z ehtiyojlari, xizmatlari uchun) muddati o'tgan soliq davridan keyingi uch oyning har birining 20-kunidan kechiktirmay teng ulushlarda.
Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirishda soliq miqdori bojxona qonunchiligiga muvofiq to'lanadi.
Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish operatsiyalari (o'tkazish, bajarish, o'z ehtiyojlari uchun taqdim etish) uchun byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi soliq to'lovchining soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan joyida to'lanadi. .
Soliq agentlari (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) soliq summasini o'zlari joylashgan joyda to'laydilar.
Amalga oshirish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi bo'lgan ishlar (xizmatlar) soliq to'lovchilar - soliq organlarida soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxslar tomonidan amalga oshirilgan hollarda soliq to'lovi soliq agentlari tomonidan bir vaqtning o'zida soliq agentlari tomonidan amalga oshiriladi. bunday soliq to'lovchilarga pul mablag'larini to'lash (o'tkazish).
Soliq agentiga xizmat ko'rsatuvchi bank, agar soliq agenti bankka ushbu bankda ochilgan hisobvaraqdan soliq to'lash to'g'risidagi topshiriqni taqdim qilmagan bo'lsa, ko'rsatilgan soliq to'lovchilar foydasiga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risida uning buyrug'ini qabul qilishga haqli emas. soliqning butun miqdorini to'lash uchun etarli mablag'.
Soliq to‘lovchilar (soliq agentlari) soliq davridan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay ro‘yxatdan o‘tgan joyidagi soliq organlariga soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari shart.