Xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliqqa tortish tizimini tahlil qilish. Soliq tizimi. Hisoblangan soliq tizimi

13.04.2024

KIRISH

1 KORXONA SOLIQ YUKINING nazariy jihatlari VA UNNI KAYARISH YO'LLARI.

1.1 Soliq yuki: mazmuni, tasnifi, aniqlash usullariga yondashuvlar

1.2 Korxonaning soliq yukini kamaytirish usuli sifatida soliqqa tortishni optimallashtirish: mohiyati, usullari va optimallashtirish usullari

2 "Yujnoye" uy-joy kommunal xo'jaligi unitar korxonasining soliqqa tortish tizimini tahlil qilish

2.1 Korxona faoliyatining xususiyatlari

2.2 Korxona tomonidan to'langan soliqlarni tahlil qilish va soliq yukini hisoblash

3 "Yujnoye" uy-joy kommunal xo'jaligi kommunal unitar korxonasining soliq tizimini optimallashtirish muammolari va istiqbollari.

XULOSA

FOYDALANILGAN MANBALAR RO'YXATI

Kirish

Mavzuning dolzarbligi. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi bozor iqtisodiyotini rivojlantirishning muhim elementidir. Davlat bozor iqtisodiyotiga ta'sir ko'rsatadigan ko'plab iqtisodiy dastaklar orasida soliqlar muhim o'rin tutadi. Aynan soliqlar mamlakatning federal, mintaqaviy va mahalliy byudjetlarining daromad qismini tashkil qiladi va shu bilan davlat daromadlarining asosiy manbai hisoblanadi. Soliqlar fiskal funktsiyani bajarib, bundan tashqari, davlatning ijtimoiy takror ishlab chiqarish tuzilishi va dinamikasiga iqtisodiy ta'sirining eng muhim vositasidir. Bozor munosabatlari sharoitida va ayniqsa bozorga o'tish davrida soliq tizimi eng muhim iqtisodiy tartibga soluvchilardan biri, iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solishning moliya-kredit mexanizmining asosi hisoblanadi. Davlat soliq siyosatidan bozorning salbiy hodisalariga ta'sirini muayyan tartibga soluvchi sifatida keng qo'llaniladi. Soliqlar butun soliq tizimi kabi bozor sharoitida iqtisodiyotni boshqarishning kuchli quroli hisoblanadi. Butun milliy iqtisodiyotning samarali faoliyat ko'rsatishi soliq tizimining qanchalik to'g'ri tuzilganligiga bog'liq.

Korxonalarni moliyaviy rejalashtirishda soliq masalalari muhim o'rin tutadi. Yuqori soliq stavkalari sharoitida soliq omilini noto'g'ri yoki etarli darajada hisobga olmaslik juda noqulay oqibatlarga olib kelishi yoki hatto korxonaning bankrot bo'lishiga olib kelishi mumkin. Boshqa tomondan, soliq qonunchiligida nazarda tutilgan imtiyozlar va chegirmalardan to'g'ri foydalanish nafaqat olingan moliyaviy jamg'armalarning yaxlitligini, balki faoliyatni kengaytirishni moliyalashtirish, yangi investitsiyalarni soliqlarni tejash yoki hatto o'z mablag'lari hisobidan moliyalashtirish imkoniyatini ham ta'minlaydi. g'aznadan soliq to'lovlarini qaytarish orqali.

Soliqlardan foydalanish idoraviy bo'ysunishidan, mulkchilik shakllaridan va korxonaning tashkiliy-huquqiy shaklidan qat'i nazar, tadbirkorlar va korxonalarning tijorat manfaatlari bilan milliy manfaatlar munosabatlarini boshqarish va ta'minlashning iqtisodiy usullaridan biridir. Soliqlar yordamida tadbirkorlarning, barcha mulk shaklidagi korxonalarning davlat va mahalliy byudjetlar, banklar, shuningdek, yuqori tashkilotlar bilan munosabatlari aniqlanadi. Soliqlar yordamida tashqi iqtisodiy faoliyat, jumladan, xorijiy investitsiyalarni jalb qilish tartibga solinadi, korxonaning o'zini o'zi ta'minlaydigan daromadlari va foydasi olinadi. Soliqlar yordamida davlat o'z ixtiyorida davlat funktsiyalarini bajarish uchun zarur bo'lgan resurslarni oladi. Soliqlar, shuningdek, daromadlarning taqsimlanishini o'zgartiradigan ijtimoiy ta'minot xarajatlarini ham moliyalashtiradi. Soliq tizimi daromadlarni odamlar o'rtasida yakuniy taqsimlashni belgilaydi.

Boshqaruvning ma'muriy-direktiv usullaridan iqtisodiy usullarga o'tish sharoitida soliqlarning bozor iqtisodiyotining tartibga soluvchisi sifatidagi roli va ahamiyati, soliqlar orqali milliy iqtisodiyotning ustuvor tarmoqlarini rag'batlantirish va rivojlantirish; ilm talab qiladigan tarmoqlarni rivojlantirish va norentabel korxonalarni tugatishda baquvvat siyosat olib borish. Aynan soliq tizimi bugungi kunda, ehtimol, islohotlarning yo‘llari va usullari borasidagi muhokamaning, keskin tanqidning asosiy mavzusiga aylandi. Hozirda soliqqa oid barcha turdagi adabiyotlar ko'p bo'lib, ko'p yillar davomida katta tajriba to'plangan. Bugungi kunda mahalliy mualliflar tomonidan soliqqa tortish bo'yicha juda kam sonli nashrlar mavjud bo'lib, unda qonuniylik shartlariga javob beradigan soliq yukini kamaytirish bo'yicha chuqur o'ylangan, hisoblangan takliflarni topish mumkin. Tanlagan mavzuimizning dolzarbligi mamlakatimizda olib borilayotgan soliq islohotlarining bugungi holatida yaqqol ko‘zga tashlanadi.

Ishning maqsadi. Dissertatsiyaning maqsadi tashkilotning soliq yukini o'rganish va uni kamaytirish bo'yicha takliflar ishlab chiqishdir.

Aniq maqsaddan kelib chiqib, quyidagi vazifalar belgilandi:

Birinchidan, turli mualliflarning ilmiy ishlarini tahlil qilish orqali soliq yukining nazariy jihatlari va uni kamaytirish yo‘llarini ochib berish;

Ikkinchidan, "Yujnoye" uy-joy kommunal xo'jaligi shahar unitar korxonasi misolida tashkilotning soliqqa tortilishini tahlil qilish;

Uchinchidan, turli usullar yordamida ma'lum bir korxonaning soliq yukini hisoblash va muammolarni aniqlash;

To‘rtinchidan, o‘rganilayotgan korxonaning soliqqa tortish tizimini takomillashtirish va soliq yukini kamaytirish bo‘yicha takliflar ishlab chiqish.

Tadqiqotning xronologik doirasi: 2005-2006 yillar.

Tadqiqot ob'ekti - "Yujnoye" uy-joy kommunal xo'jaligi shahar unitar korxonasi.

Tadqiqot mavzusi ushbu korxonada soliqqa tortish tizimidir.

Bitiruv malakaviy ishining amaliy ahamiyati. Dissertatsiya doirasida muayyan korxonaning soliqqa tortilishi tahlili o'tkazildi, shuningdek, uning soliq yuki hisob-kitoblari amalga oshirildi. Tahlil natijalariga ko'ra, soliqni optimallashtirish orqali tashkilotni soliqqa tortishning asosiy muammolari va uni takomillashtirish yo'llari aniqlandi.

1 KORXONANING SOLIQ YUKINING nazariy jihatlari VA UNNI KAYARISH YO'LLARI.

1.1 Soliq yuki: mazmuni, tasnifi, aniqlash usullariga yondashuvlar

Tarixiy faktlar shuni ko'rsatadiki, moliya fani nafaqat soliqqa tortish muammolari va soliqlarning xalq xo'jaligiga ta'sirini o'rgangan, balki soliqqa tortishning og'irligi masalasini ham o'rgangan.

Hozirgi bosqichda bu muammoga ham katta e'tibor qaratilmoqda. Iqtisodiy adabiyotlarni tahlil qilish shuni ta'kidlashga imkon beradiki, bir qator darsliklarda soliq yukining mohiyati va mohiyati, uning iqtisodiyotga ta'sir darajasi muhokama qilinadi, soliq yukini hisoblash usullaridan foydalanish bo'yicha xorijiy mamlakatlar tajribasi tavsiflanadi, lekin nafaqat soliq yukini hisoblash. tushunchalarning mazmunini hisobga olmang (soliq yuki, soliq yuki , soliq zulmi, soliqlarning og'irligi), lekin ularning ta'riflari berilmaydi.

Shunday qilib, soliq yuki masalalarini o'rganish tahlili natijasida muallif "soliq yuki" va "soliq yuki" tushunchalarini farqlashni taklif qiladi. Demak, soliq yuki, bir tomondan, xo‘jalik yurituvchi subyektlar va davlat o‘rtasida majburiy soliq to‘lovlarini to‘lash bo‘yicha vujudga keladigan munosabatlar bo‘lsa, ikkinchi tomondan, davlatning iqtisodiyotga potentsial ta’sirini aks ettiruvchi qiymatdir. soliq mexanizmlari orqali, soliq yuki esa ta'sir qilishning haqiqiy darajasini tavsiflovchi ko'rsatkichdir. Shu bilan birga, soliq yuki mutlaq (barcha to'langan soliq va yig'imlar yig'indisini aks ettiradi) va nisbiy (mutlaq soliq yukining qo'shma o'lchov ko'rsatkichiga nisbatini ko'rsatadi) bo'lishi mumkin.

Shunga ko'ra, yuqoridagilardan kelib chiqib, soliq yukini taqsimlash darajasiga qarab quyidagilarga bo'lish tavsiya etiladi:

a) makro darajada soliq yuki:

1) milliy daraja;

2) hududiy daraja.

b) mikrodarajadagi soliq yuki (tadbirkorlik subyekti darajasida):

1) tashkilot, muassasa darajasi;

2) shaxs (individual) darajasi.

Tadqiqot shuni ko'rsatadiki, milliy darajada soliq yukining makroiqtisodiy ko'rsatkichini aniqlashda deyarli hech qanday muammolar mavjud emas (hisoblashda byudjet tizimining barcha darajalarida olingan soliqlar va yig'imlar yig'indisidan foydalaniladi va YaIMga taalluqlidir). Hududiy miqyosda soliq yukini hisoblash metodologiyasi o'xshash (hisob-kitoblarda hududiy byudjetga tushadigan soliqlar va yig'imlarning butun majmuasi qo'llaniladi va YaHMga taalluqlidir). Bu ko'rsatkich bu holda YaHM tarkibidagi hududlararo tafovutlar, hududning tarmoqqa tegishliligi, hududiy va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan olib borilayotgan soliq siyosati va boshqa omillar tufayli hududning soliq yukining real hajmini aks ettirmaydi. Ammo allaqachon "sanoat" koeffitsientlaridan foydalanishni, hududda soliq yig'ish va hokazolarni taklif qiladigan usullar mavjud bo'lib, ulardan foydalanganda hududiy darajadagi soliq yukining yanada real ko'rsatkichi hisoblanadi. Eng munozarali masala soliq yukini mikro darajada - xo'jalik yurituvchi sub'ekt darajasida belgilash muammosidir.

Zamonaviy sharoitda soliq yukini hisoblash metodologiyasini tushunish uchun K.F.ning izohi juda muhimdir. Shmelevning ta'kidlashicha, soliqqa tortish natijasida aholi nafaqat to'lovlar va xarajatlarga duchor bo'ladi, balki soliq natijasida iqtisodiyotni tezroq rivojlantirish mumkin emasligi tufayli moddiy yo'qotishlar paydo bo'lishi mumkin. Shuningdek, hozirgi vaqtda K.F. Shmelev haqli ravishda soliq yukidan tashqari soliqqa tortishning og'irligiga boshqa omillar ham ta'sir ko'rsatadi, ular orasida u aholi daromadlari darajasi va umuman milliy daromad; aholining asosiy massasining turmush darajasi; aholining yosh tarkibi va uning o'sish sur'ati; aholi daromadlarining kelib chiqish xususiyati, xususan, ularning xavfsizligi; iqtisodiy birliklarning daromadlarining turli rollarini belgilovchi xususiyatlari; mamlakatning iqtisodiy tizimi va uning rivojlanish darajasi; davlat xarajatlarining tabiati; soliq tizimining tuzilishi. Ushbu xulosalarni tadbirkorlik sub'ektlarining soliq yukining og'irligini hisoblashning zamonaviy shartlariga moslashtirishda quyidagi asosiy omillarni hisobga olish maqsadga muvofiqdir (afsuski, bu uzoq muddatli istiqbolda haqiqiydir), ham soliq yukining og'irligini kamaytiradi, ham oshiradi. soliq yuki:

a) tegishli mamlakatning rivojlanish darajasi va davlat xarajatlarining xarakteri;

b) mulkchilik shakli va huquqiy shaklini hisobga olgan holda tegishli xo'jalik yurituvchi sub'ektning kapitalni dastlabki jamg'arish va moliyaviy resurslarini shakllantirish xususiyatlari;

v) davlat investitsiyalari va shunga o'xshash boshqa dasturlarda, mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitimlarda ishtirok etish yoki qatnashmaslik; byudjet ssudalari, investitsiya soliq imtiyozlari, soliq imtiyozlari, bo'lib-bo'lib to'lash rejalari va soliqlar va yig'imlar bo'yicha kechiktirishlar olish.

Shunday qilib, har bir tadbirkorlik sub'ekti uchun soliq yukining og'irligi individual xususiyatga ega va nafaqat iqtisodiy, balki ba'zan siyosiy omillarni ham hisobga olishni talab qiladi.

Hozirgi vaqtda mahalliy iqtisodiy adabiyotlarda xo'jalik yurituvchi sub'ekt darajasida soliq yukini hisoblash metodologiyasi haqida munozaralar quyidagi asosiy yo'nalishlarda olib borilmoqda.

Xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq yukini hisoblashda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini kiritish kerakmi. Ko'pgina tadqiqotchilar tashkilotning soliq yukini hisoblashda shaxsiy daromad solig'idan foydalanishni tavsiya etmaydi, chunki bu holda tashkilot soliq to'lovchi emas, balki soliq agenti sifatida ishlaydi. Biroq, bu soliqni o'z vaqtida hisoblab chiqilmaganligi soliq organlari tomonidan jarimalar qo'llanilishiga olib kelishi mumkinligini hisobga olib, hisob-kitobga kiritilishi mumkin.

Hisoblashda bilvosita soliqlarni hisobga olish kerakmi yoki yo'qmi, ularning yakuniy iste'molchiga o'tkazilishiga asoslangan? Biz ushbu soliqlarni hisobga olishni majburiy deb hisoblaymiz, lekin ularni hisoblash metodologiyasiga qat'iy muvofiq. Shuning uchun ham biz taklif qilayotgan modelda QQS bilan birga umumiy summadan savdo solig'i hisoblab chiqiladi va QQS uchun soliq chegirmasi hisobga olinadi. Shuni ta'kidlash kerakki, zamonaviy mualliflarning aksariyati soliq yukini hisoblash formulalarida QQS bo'yicha soliq imtiyozlari mavjudligini hisobga olmaydilar, bu aniq soliq yuki darajasini oshirib yuborishga olib keladi.

Soliq yukini hisoblashda tadbirkorlik sub'ekti tomonidan to'langan soliq summasini qanday solishtirish kerak? Iqtisodiy adabiyotlarda quyidagi ko'rsatkichlar taklif etiladi:

a) foyda. Ushbu yondashuv quyidagi sabablarga ko'ra tubdan noto'g'ri deb hisoblaymiz: birinchidan, foyda Rossiya Federatsiyasida ham, xorijiy mamlakatlarda ham soliq to'lashning yagona manbasidan uzoqdir; ikkinchidan, ushbu ko'rsatkichdan foydalanish soliq yukini aniq oshirib yuborishga olib keladi va bema'ni ko'rsatkichni olish mumkin - 100% dan ortiq, ayniqsa zamonaviy Rossiya sharoitida ko'plab tadbirkorlik sub'ektlari uchun foydani maksimal darajada oshirish emas, balki ustuvor ahamiyatga ega ekanligini hisobga olsak. boshqa turli maqsadlar;

b) qo'shilgan yoki yangi yaratilgan qiymat. Ushbu ko'rsatkichning jozibadorligiga qaramasdan, ayrim soliqlar kengroq soliqqa tortish bazasiga ega ekanligini ta'kidlash kerak. Shuning uchun soliq yukini hisoblash soliqlar miqdorini qo'shilgan qiymat bilan o'zaro bog'lashdan boshlanadi (hisob-kitoblarning yanada aniqligi va soddaligi uchun), lekin mantiqiy ravishda daromad ko'rsatkichidan (daromad) foydalanish bilan tugaydi;

c) daromad. Ushbu ko'rsatkichdan foydalanganda asoslashning uslubiy yondashuvlarini aniqlash kerak: qanday daromaddan foydalanish maqsadga muvofiq? Masalan, V.G. Panskov bir qator olimlar va amaliyotchilarning fikriga qo'shiladi va bunday ko'rsatkich sifatida sotilgan mahsulot hajmini, shu jumladan boshqa sotishdan tushgan daromaddan foydalanishni taklif qiladi. Shu munosabat bilan biz "soliq tushumi - yalpi" ko'rsatkichidan foydalanish kerak degan xulosaga keldik, ya'ni bilvosita soliqlar miqdoriga ko'paygan savdo tushumlarini ham, asosiy faoliyatdan tashqari daromadlarni ham o'z ichiga olgan ko'rsatkich. Bunday ko'rsatkichdan foydalanish yakuniy iste'molchiga tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni ilgari surishda byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga qancha soliq to'lanishini hisoblash imkonini beradi. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, byudjet tashkilotlari uchun ushbu ko'rsatkich qiymatining ortiqcha baholanishiga yo'l qo'ymaslik uchun maqsadli moliyalashtirish summasini soliq yukini hisoblash formulasining maxrajiga kiritish maqsadga muvofiqdir. Ushbu ko'rsatkichdan foydalanishda qurilish, transport, savdo, qishloq xo'jaligi va boshqalarning tarmoq xususiyatlarini ham hisobga olish kerak;

d) biznesning bozor qiymatiga nisbatan soliq yukini aniqlash. Biroq, Rossiya Federatsiyasida moliyaviy menejment nazariyasi va amaliyoti hozirgi paytda faqat boshlang'ich bosqichida bo'lganligi sababli, aksariyat xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun bunday hisob-kitob hali mumkin emas.

Iqtisodiy adabiyotlarda soliq yukini hisoblashni matematik tarzda rasmiylashtirishga turli xil urinishlar mavjud bo'lib, ularni ikkita asosiy guruhga birlashtirish maqsadga muvofiqdir: yig'indi va multiplikativ.

Masalan, D.A. Kozlov korxonalarning operatsion faoliyatida soliqlarni hisoblashning yig'indisi usulidan foydalanishni taklif qiladi. Soliq yuki bu holda matematik usullar bilan hisoblangan QQS, yagona ijtimoiy soliq, transport solig'i, mol-mulk solig'i va daromad solig'i yig'indisi shaklida aniqlanadi.

Soliq yukini hisoblashning eng kompleks va ilmiy asoslangan yondashuvlaridan biri M.T. tomonidan ishlab chiqilgan umumiy soliq yukini hisoblashning multiplikativ usuli hisoblanadi. Ospanov. Biroq, u taklif qilayotgan model QQSni qaytarish (soliq chegirmalari) imkoniyatini hisobga olmaydi, ya'ni soliq yuki bu holda xo'jalik yurituvchi sub'ekt emas, balki yakuniy iste'molchi pozitsiyasidan ko'rib chiqiladi. M.T. Ospanov foyda (daromad) solig'i bo'yicha soliq chegirmalarining bir qismi sifatida bir qator soliqlar (ulardan soliq yukini yig'ish bilan birga) hisobga olinishi kerakligini to'g'ri ta'kidladi, ammo negadir u bu bayonotni ijtimoiy hissalar. Va nihoyat, shuni ta'kidlashni istardimki, M.T. Ospanov berilgan formulalar va hisob-kitoblarning ma'lum darajada og'irligiga qaramay (sof hisob-kitoblar va grafikalar taxminan 40 sahifani egallaydi), faqat uchta soliqning soliq yuki hajmiga ta'sirini hisobga oldi: QQS, ijtimoiy soliqlar va daromad solig'i. Bu zamonaviy Rossiya soliq tizimi uchun etarli emasligi aniq. Bu, ayniqsa, moddiy va kapitalni ko'p talab qiladigan sanoat uchun zarur bo'lgan mulk solig'i uchun to'g'ri keladi.

Soliq yukini hisoblashning multiplikativ usuli ham A.E. Umumiy soliq yukini (SNB) hisoblashda samarali stavkadan foydalanadigan Vikulenko. Shunday qilib, ushbu muallif tomonidan taklif qilingan hisob-kitoblar, birinchi navbatda, soliqlarni olib qo'yish darajasining makroiqtisodiy jihatiga taalluqlidir. A.E. tomonidan ishlab chiqilgan SNBni hisoblash metodologiyasi. Vikulenko daromad solig'i, QQS, ijtimoiy soliqlar va korxona faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq bo'lgan foyda va sotish hajmiga bog'liq bo'lmagan boshqa soliqlarni hisobga oladi. Daromad solig'i, QQS va ijtimoiy soliqlar bo'yicha SNBni hisoblash metodologiyasi umuman olganda M.T. Ospanov. Qolgan soliqlar faqat nomlanadi, ammo ular uchun hisob-kitoblar, afsuski, to'liq taqdim etilmaydi. Soliq yuki hisoblangan baza sifatida A.E. Vikulenko tannarxga nisbatan rentabellik koeffitsientini, shuningdek, sof foydani taklif qiladi. Ushbu ko'rsatkichlarni asos sifatida ishlatishni maqbul deb hisoblash qiyin, chunki birinchisi berilgan formulalarning hisoblagichida joylashgan QQSni hisobga olmaydi, ya'ni bu holda hisoblagich va maxrajning mos kelishi ta'minlanmaydi va foydani ko'rsatkich sifatida ishlatishning kamchiliklari allaqachon yuqorida qayd etilgan.

E.A, shuningdek, soliq yukini hisoblashning multiplikativ usuli tarafdori hisoblanadi. Kirov, nisbiy soliq yukini soliq to'lovlari va ijtimoiy ehtiyojlar uchun badallarni yangi yaratilgan qiymatga bog'lash orqali hisoblashni taklif qiladi. Taklif etilayotgan metodologiyaning ijobiy tomoni hisob-kitobda soliq qarzlarini hisobga olish taklifidir.

Tadbirkorlik sub'ektining soliq yukini hisoblash usullarini tahlil qilish shuni ko'rsatadiki, yondashuvlardagi farqlarga qaramay, ko'rib chiqilgan usullarni qo'llash natijasida tadqiqotchilar tomonidan olingan ma'lumotlar soliq to'lovchilar tomonidan ham soliqni rejalashtirish va soliqni optimallashtirish bo'yicha tadbirlarni amalga oshirish uchun ishlatilishi mumkin. davlat.

Har bir operatsiyaning moliyaviy sxemasi va har bir tashkilotning soliq siyosati ko'p jihatdan o'ziga xos bo'lganligi sababli soliqni rejalashtirishni aniq va rasmiy tasvirlash juda qiyin bo'lishiga qaramay, dastlabki ekspertizadan so'ng aniq bir holatda amaliy maslahatlar beriladi. Biz xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq yuki hajmiga ta'sir qiluvchi asosiy omillarni sanab o'tish mumkin, deb hisoblaymiz:

a) soliqqa tortish maqsadida shartnoma va hisob siyosatining elementlari;

b) imtiyozlar va imtiyozlar, shu jumladan soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan;

v) soliqlar elementlariga bevosita ta'sir etuvchi byudjet, soliq va davlat investitsiya siyosatini rivojlantirishning asosiy yo'nalishlari;

d) byudjet ssudalari, investitsion soliq imtiyozlari, soliq imtiyozlari, bo'lib-bo'lib to'lash rejalari va soliqlar va yig'imlar bo'yicha kechiktirishlar olish;

e) xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning biznes va boshqaruv organlarining offshor hududlarda, shu jumladan Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi maxsus iqtisodiy zonalarda joylashganligi.

1.2 Korxonaning soliq yukini kamaytirish usuli sifatida soliqqa tortishni optimallashtirish: mohiyati, usullari va optimallashtirish usullari

Tashkilotni moliyaviy rejalashtirishning eng muhim tarkibiy qismlaridan biri sifatida soliqni rejalashtirishning mohiyati va mazmuni. Soliq rejalashtirish tamoyillari, bosqichlari va darajalari. Muammoni tahlil qilish va vazifalarni belgilash. Soliq rejalashtirish sxemasini yaratish.

Mahalliy korxonalar uchun soliq yukini optimallashtirishning qonuniy yo'llaridan biri sifatida maxsus soliq rejimini - hisoblangan daromaddan yagona soliqni o'rganish. Turli soliq rejimlarini qo'llashning qiyosiy tahlili.

Rossiyada soliq siyosati, asosiy vazifalari va uni rivojlantirish yo'nalishlari. Jismoniy shaxslarning hisobot davri uchun daromadlari to'g'risidagi hisobotini to'ldirish. Ijtimoiy ajratma olish huquqini asoslash (o'qitish uchun), uning miqdori va qonun hujjatlarida tasdiqlanishi.

Soliqlarni tahlil qilish metodologiyasi. Tahlilning vazifalari: metodologiyani axborot bilan ta'minlash. "Hippo" MChJ soliqlarini optimallashtirish tahlili. Korxonaning soliq yukini baholash. Soliqlarni tahlil qilish usullarini takomillashtirish. Uni optimallashtirish usullari.

Davlat va tadbirkorlik munosabatlari. Soliq solishning xususiyatlari. Samarali soliq siyosatini shakllantirish tamoyillari. Soliq tizimining xususiyatlari va soliq yuki. Rossiya soliq tizimini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.

Soliq rejalashtirish moliyaviy menejmentning ajralmas qismi sifatida, uning mohiyati va samarali modelini shakllantirish maqsadlari. Soliq yukini kontseptsiyasi, iqtisodiy mohiyati va baholash metodologiyasi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishning xususiyatlari.

Rejalashtirish jarayonining ishtirokchilari. Soliqdan qochish. Soliqlarni rejalashtirish jarayonida asosiy ishtirokchilarning roli. Soliqlarni optimallashtirish tushunchasi. Soliqlarni mutlaq minimallashtirish. Soliqlarni optimallashtirish jarayonida soliqni rejalashtirish tamoyillari.

Korxonaning daromad va xarajatlarini foyda solig'i bo'yicha to'g'rilash imkonini beruvchi soliq hisobining mohiyatini o'rganish. Analitik soliq hisobi registrlari shakllari. Tashkilotning soliq byudjetini tuzishning mazmuni, tuzilishi va tartibi.

Soliq siyosatida davlat tomonidan tartibga solishning xususiyatlari. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tish tamoyillari. N.K. nomidagi SEC misolida soliq yukining og'irligini baholash. Krupskaya.

Soliqlarning mohiyati, vazifalari va tasnifi. Ularni yig'ish mexanizmining tarixiy rivojlanish bosqichlari. Belarus Respublikasi soliq tizimining xususiyatlari, uning kamchiliklari va tartibga solinishi. 2002-2004 yillardagi Belarusiyadagi soliq holatining statistik tahlili.

Soliq salohiyati tushunchasi va uning mohiyati. Soliq salohiyatini shakllantirishda soliq siyosatining roli. Soliq salohiyatini baholash usullari, mintaqaning soliq salohiyatini hisoblash. Soliq pasporti va uning soliq salohiyatini aniqlashdagi o'rni.

Soliq yuki tushunchasi, korxonaning xo`jalik faoliyati jarayonida soliq yukini hisoblash uchun ahamiyatli bo`lgan ko`rsatkichlarni aniqlash. Mutlaq va nisbiy soliq yukini, soliq to'lash manbalarining tarkibini aniqlash metodikasini o'rganish.

Maxsus soliq rejimining xususiyatlari - mahalliy korxonalar uchun soliq yukini optimallashtirishning qonuniy yo'llaridan biri sifatida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. Turli soliq rejimlarini qo'llash xususiyatlari.

Kelgusi davr uchun soliq yukini bashorat qilish uchun soliq yukini hisoblash. Mutlaq soliq yuki budjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkaziladigan soliqlar va sug'urta badallaridir. Qisqa va o'rta muddatli soliqni rejalashtirish.

Korxonaning soliqqa tortish va moliyaviy natijalarining o'zaro bog'liqligi: huquqiy tartibga solish; "Orenburg havo yo'llari" Federal davlat unitar korxonasida soliqlarni hisoblash usullari va ularning ta'sirining qiyosiy tahlili: soliq yuki, soliq bazasini optimallashtirish.

Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar tizimini tashkil etish va uni isloh qilish. Soliqlar va yig'imlarning tuzilishi, turlari va o'zgarishlar dinamikasi. Rossiyada soliq yukini optimallashtirish. Soliq yukini optimallashtirish tushunchasi, hisobi va usullari. Soliq risklari va ularning xususiyatlari.

Soliq imtiyozlari tushunchasi, ifodalanish usullari, tasnifi va maqsadi. Soliq rejalashtirishning asosiy vazifalari. Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan mavjud soliq imtiyozlaridan foydalanish natijasida soliq tejashni hisoblash variantlari.

Belarus Respublikasining soliq siyosati ochiq fiskal xususiyatga ega, buning sababi surunkali byudjet taqchilligidadir. Shu bilan birga, byudjet daromadlari milliy va mahalliy to'lovlar, shuningdek, maqsadli soliqlar va yig'imlardan kelib chiqadi.

To'langan barcha soliqlarning savdo tushumiga nisbati bo'yicha soliq yukining og'irligini baholash. Soliq yukining asosiy ko'rsatkichlari. E.A tomonidan taklif qilingan usulning o'ziga xosligi. Kirova. Soliq yuki va yangi yaratilgan qiymat nisbatini hisoblash.

Korxonaning soliq siyosatining mohiyati va dizayni, strategiyaning samaradorligini baholash va soliq yukining uning moliyaviy holatiga ta'sir qilish mexanizmi. QQS, daromad solig'i, yuridik shaxslarning mulk solig'i miqdoriga ta'sir qiluvchi omillar, ularni optimallashtirish.

Soliq yuki - soliq to'lovchining soliq yuki darajasini ko'rsatadigan qiymat. Qoida tariqasida, soliq yuki nisbiy qiymat sifatida ifodalanadi, uning numeratori soliq davri uchun hisoblangan soliqlar summasi, maxraji esa har qanday iqtisodiy asos (daromad (daromad), foyda, sof aktivlar va boshqalar) hisoblanadi. .

Tadbirkorlik sub'ektlarining soliq yukini miqdoriy baholash usullari:

H soliqlarning sotishdan tushgan tushumga nisbati;

H soliqlarning taxminiy yoki sof foydaga nisbati;

H soliqlarning balans foydasiga nisbati;

H soliqlarning qo'shilgan yoki yangi yaratilgan qiymatga nisbati;

Tashkilotning samarali faoliyatining ko'rsatkichlaridan biri soliq yukining hajmi bo'lib, u quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

NN = soliq to'lovlari / daromad * 100

Hisoblash uchun ma'lumotlar yo'qligi sababli men soliq yukini hisoblamayman, chunki... Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 102-moddasi "Soliq siri" ga muvofiq, OAJ Buturlinovskiy distillery soliqlar bo'yicha tegishli ma'lumotlarni taqdim etmadi.

"Buturlinovskiy spirtli ichimliklar zavodi" OAJ tomonidan to'lanadigan soliqlarning xususiyatlari:

Federal soliqlarning xususiyatlari

Rossiyada Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-qismi, R.8-ga muvofiq quyidagi federal soliqlar mavjud:

H Qo‘shilgan qiymat solig‘i (21-bob);

H aktsiz solig'i (22-bob);

CH Shaxsiy daromad solig'i (23-bob);

CH Korporativ daromad solig'i (25-bob);

CH Hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanish va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar (25.1-bob);

Ch Suv solig'i (25.2-bob);

Ch Davlat boji (25.3-bob);

H Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (26-bob);

Shaxsiy topshiriq bo'yicha men ikkita soliqni, QQS va aktsiz solig'ini tavsiflayman.

Rossiya Federatsiyasi hududida QQS 2-qism, bob bilan tartibga solinadi. 21 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

1. Soliq solish ob'ekti (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi) mahsulotning qo'shilgan qiymati bo'lib, mahsulotni sotish bosqichida yaratilgan.
2. Soliq to'lovchilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi) QQS - Rossiya Federatsiyasi hududida ham, bojxona chegarasi orqali ham tovarlarni sotadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
3. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun soliq solinadigan baza (Rossiya Federatsiyasining 153 Soliq kodeksi) ishlab chiqarilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishning o'ziga xos xususiyatlariga qarab, ushbu bobga muvofiq soliq to'lovchi tomonidan belgilanadi. u tomonidan yoki tashqaridan sotib olingan.

NB = Ob'ekt n/a - soliq imtiyozlari

4. Soliq davri (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasi) - 3 oy yoki chorak.
5. Soliq stavkasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi):
5.1. Tovarlarni bojxona chegarasi orqali sotishda soliq solish 0 foizli soliq stavkasi bo‘yicha amalga oshiriladi.
5.2. Quyidagilarni sotishda 10 foiz soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortish amalga oshiriladi:
1) quyidagi oziq-ovqat mahsulotlari:

H chorva mollari va parrandalar tirik vaznda;

H go'sht va go'sht mahsulotlari;

H sut va sut mahsulotlari;

H tuxum va tuxum mahsulotlari;

H o'simlik yog'i;

H margarin, maxsus maqsadli yog'lar;

H shakar, shu jumladan xom shakar;

- don, aralash yem, yem aralashmalari, don chiqindilari;

H yog'li urug'lar va ularni qayta ishlash mahsulotlari;

Non va non mahsulotlari;

H makaron;

H tirik baliq;

H chaqaloq va diabetga chalingan oziq-ovqat mahsulotlari;

H sabzavotlar;

2) bolalar uchun quyidagi mahsulotlar:

Yangi tug'ilgan chaqaloqlar va bolalar bog'chasi, maktabgacha, kichik va katta maktab yoshidagi bolalar uchun H trikotaj kiyimlari;

H kiyimlari;

H bolalar yotoqlari;

H bolalar matraslari;

H aravachalari;

H maktab daftarlari;

H o'yinchoqlar;

H plastilin;

H qalam qutilari;

H hisoblash tayoqchalari;

H maktab hisobi;

H maktab kundaliklari;

Chizish uchun H daftarlari;

H eskiz daftarlari;

Noutbuklar uchun H papkalari;

H darsliklar, kundaliklar, daftarlar uchun muqovalar;

H raqamlar va harflarning kassa apparatlari;

H tagliklar;

3) davriy nashrlar:

H gazetasi;

H jurnali;

Ch almanak;

H axborot byulleteni;

4) mahalliy va xorijiy ishlab chiqarilgan quyidagi tibbiy tovarlar:

H dorilar;

H dorivor moddalar;

5) nasldor qoramollar:

H nasldor cho'chqalar,

H nasldor qo'ylar,

H nasldor echkilar,

- nasldor otlar;

5.3. Soliq solish boshqa barcha hollarda 18 foiz soliq stavkasi bo'yicha amalga oshiriladi.

Soliq miqdori = NB * stavkasi

6. Soliq imtiyozlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi)

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududida mulkiy huquqlarni sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan yoki Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda soliq to'lovchi tomonidan to'langan soliq summalari. , ichki iste'mol uchun chiqarish bojxona tartib-qoidalarida, bojxona hududidan tashqarida vaqtincha olib kirish va qayta ishlash yoki bojxona rasmiylashtiruvisiz Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali olib o'tiladigan tovarlarni olib kirishda:

1) tovarlar (ishlar, xizmatlar), shuningdek ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun sotib olingan mulkiy huquqlar, ushbu Kodeksning 170-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan tovarlar bundan mustasno;
2) qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar).
7. Soliqlarni byudjetga to'lash tartibi va muddatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi)

Rossiya Federatsiyasi hududida soliqqa tortish ob'ekti sifatida e'tirof etilgan operatsiyalar bo'yicha "Buturlinovskiy spirtli ichimliklar zavodi" OAJga soliq to'lash har bir soliq davrining oxirida o'tgan soliq davri uchun tovarlarning haqiqiy sotilganidan kelib chiqqan holda teng ulushlarda amalga oshiriladi. Agar ushbu bobda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, o'tgan soliq oyi davridan keyingi har uch oyning 20-kuni.

8. Ushbu tashkilot soliq deklaratsiyasini muddati o'tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay elektron shaklda taqdim etadi.

Rossiya Federatsiyasi hududida aktsiz solig'i 2-qism, bob bilan tartibga solinadi. 22 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

1. Ob'ekt n/a (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 182-moddasi) - sotilgan aktsiz to'lanadigan mahsulotlarning qiymati.
2. Aktsiz solig'i to'lovchilari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 179-moddasi) - aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni sotuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
3. Soliq bazasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 147-moddasi)

Soliq to'lovchi tomonidan ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish uchun soliq solinadigan baza ushbu tovarlar uchun belgilangan soliq stavkalariga qarab belgilanadi:

1) naturada sotilgan aktsiz to'lanadigan tovarlar hajmi sifatida - qat'iy belgilangan soliq stavkalari belgilangan aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun;
2) sotilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarning ushbu Kodeksning 105.3-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadigan narxlardan kelib chiqqan holda hisoblangan qiymati sifatida, aksiz solig'i va qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno - advalor soliq stavkalari belgilangan aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun;
3) o‘tkazilayotgan aktsiz to‘lanadigan tovarlarning oldingi soliq davrida amalda bo‘lgan o‘rtacha sotish narxlaridan, ular bo‘lmaganda esa, aksiz solig‘i va qo‘shilgan qiymat solig‘isiz bozor narxlaridan kelib chiqqan holda hisoblangan qiymati sifatida – advalor soliq solinadigan aktsiz to‘lanadigan tovarlar uchun. stavkalari belgilanadi.

NB = Ob'ekt n/a - soliq imtiyozlari

Aktsiz tovarlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 181-moddasi):

H etil spirti

H alkogolli;

H tamaki mahsulotlari;

- yengil avtomobillar;

- dvigatel quvvati 112,5 kVt (150 ot kuchi) dan ortiq bo'lgan mototsikllar;

H motorli benzin;

H dizel yoqilg'isi;

Quyidagilar aktsiz to'lanadigan tovarlarga kirmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 181-moddasi):

H dorilar;

- veterinariya foydalanish uchun preparatlar;

H parfyumeriya va kosmetika mahsulotlari;

H keyingi qayta ishlanishi kerak;

4. Soliq davri (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 192-moddasi) - oy.
5. Soliq stavkasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 193-moddasi):

H o'ziga xos (rub.);

H advalorem (%);

QQS miqdori quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Soliq miqdori = NB * stavkasi

6. Soliq imtiyozlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 200-moddasi)

Sotuvchilar tomonidan taqdim etilgan va aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotib olayotganda soliq to'lovchi tomonidan to'langan yoki aktsiz to'lanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi maqomiga ega bo'lgan boshqa hududlar va ob'ektlarga olib kirishda soliq to'lovchi tomonidan to'langan aktsiz solig'i summalari chegirmalarga tortiladi. Bojxona ittifoqining tovarlari, agar ushbu bandda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, keyinchalik aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish uchun xom ashyo sifatida foydalaniladi.

Aksiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, saqlash, tashish va keyinchalik texnologik qayta ishlash jarayonida qaytarib bo'lmaydigan darajada yo'qolgan taqdirda, aktsiz solig'i summalari ham chegirib tashlanadi.

7. Soliq to'lash tartibi va muddatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 204-moddasi)

"Buturlinovskiy spirtli ichimliklar zavodi" OAJ tomonidan ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotishda aktsiz solig'ini to'lash, agar ushbu moddada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, o'tgan soliq davridan keyingi oyning haqiqiy sotilishiga qarab amalga oshiriladi.

8. Ushbu tashkilot soliq deklaratsiyasini muddati o'tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etadi.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Bilimlar bazasidan o‘z o‘qishida va faoliyatida foydalanayotgan talabalar, aspirantlar, yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘ladi.

E'lon qilingan http://www.allbest.ru/

Tarixiy qisqa vaqt ichida milliy iqtisodiyotning turli sohalarida qonunchilikni o'rnatish bilan bog'liq bo'lgan Rossiya iqtisodiyotidagi hozirgi vaziyat mamlakat iqtisodiyotini yuksaltirish uchun bir qator chora-tadbirlarni talab qiladi. Ushbu maqsadlarga erishish uchun davlat umumiy manfaatlarga asoslanib, tashkilotlar bilan ularning manfaatlariga mos kelishi mumkin bo'lgan, lekin har doim ham mos kelmaydigan iqtisodiy munosabatlar tizimini shakllantiradi, bu esa amalda iqtisodiy munosabatlar sub'ektlari o'rtasidagi qarama-qarshiliklarning kuchayishiga olib keladi. Buni davlatning soliq siyosati bilan to'liq bog'lash mumkin, chunki soliqlar orqali, soliqlar orqali tashkilotlarning pul daromadlarining bir qismini tegishli darajadagi byudjetlarga o'tkazish jarayoni amalga oshiriladi va mohiyatiga ko'ra, qonuniy ravishda belgilangan jarayon. tadbirkorlik subyektlari daromadlarining bir qismini davlat foydasiga begonalashtirish amalga oshiriladi.

Davlatlar paydo bo'lgandan so'ng soliqlar iqtisodiy va moliyaviy munosabatlarning muhim elementiga aylandi. Ular davlatning jamiyat uchun murakkab va muhim bo'lgan boshqaruv, mudofaa va xo'jalik vazifalarini bajarishini ta'minlaydi.

Diplom loyihasi korxonada soliqqa tortish tizimini tahlil qilishga bag'ishlangan ("VladInvestStroy" MChJ misolida).

Diplom loyihasining birinchi bobi korxonada soliqqa tortish tizimining nazariy jihatlarini o'rganishga bag'ishlangan.

Ikkinchi bobda korxonada soliqqa tortish tizimini tahlil qilish amalga oshiriladi.

Uchinchi bobda "VladInvestStroy" MChJda soliqqa tortish tizimini takomillashtirish mexanizmlari muhokama qilinadi.

To'rtinchi bob - qurilish texnologiyasi.

Beshinchi bob - hayot xavfsizligi.

Mundarija
Kirish
2-bob. "Vladinveststroy" MChJda soliqqa tortish tizimini tahlil qilish
2.1 Korxonaning umumiy tavsifi
2.2 Korxonada hisoblangan va to'langan soliqlar va majburiy to'lovlarni baholash
2.3 Korxonada qo'llaniladigan soliq tizimini baholash
3-bob. "Vladinveststroy" MChJ korxonasida soliqqa tortish tizimini takomillashtirish
3.1 "VladInvestStroy" MChJda soliqqa tortish tizimini optimallashtirish
4-bob. Qurilishni tashkil etish va texnologiyasi
4.1 Ob'ektni qurishning standart muddatini aniqlash
4.2 Ish hajmini, mehnat zichligini va mashina smenalariga bo'lgan ehtiyojni aniqlash
4.3 Asosiy qurilish-montaj ishlarini bajarish usullarini tanlash
4.4 Ob'ektni qurishning tashkiliy-texnik sxemasini qurish
4.5 Qurilish tarmog'i jadvalini qurish
4.6 Tarmoq jadvali ishining davomiyligini aniqlash
4.7 Qurilish bosh rejasini loyihalash
4.8 Qurilish texnologiyasi
5-bob. Hayot faoliyati xavfsizligi
Xulosa
Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

Kirish

qurilish soliq to'lovi

Davlat bozor iqtisodiyotiga ta'sir ko'rsatadigan iqtisodiy dastaklar orasida soliqlar muhim o'rin tutadi. Bozor iqtisodiyoti sharoitida har qanday davlat soliq siyosatidan bozorning salbiy hodisalariga ta'sirini muayyan tartibga soluvchi sifatida keng qo'llaniladi. Soliqlar butun soliq tizimi kabi bozor sharoitida iqtisodiyotni boshqarishning kuchli quroli hisoblanadi.

Davlat soliqlar, soliq solish sub'ektlari va ob'ektlari, soliq solinadigan bazalar, soliq stavkalari, imtiyozlar va sanktsiyalarni belgilash, soliqqa tortish shartlarini o'zgartirish orqali tadbirkorlik faoliyatini ayrim yo'nalishlarda rag'batlantiradi, boshqa yo'nalishlarda esa rag'batlantiradi. Amaldagi iqtisodiy qarorlarning samaradorligi ko'p jihatdan soliq tizimining muvaffaqiyatli ishlashiga bog'liq. Soliqlarni qo'llash idoraviy bo'ysunishidan, mulkchilik shakllaridan va korxonaning tashkiliy-huquqiy shaklidan qat'i nazar, tadbirkorlar va korxonalarning tijorat manfaatlari bilan milliy manfaatlar munosabatlarini boshqarish va ta'minlashning iqtisodiy usullaridan biridir. Soliqlar yordamida tadbirkorlarning, barcha mulk shaklidagi korxonalarning davlat va mahalliy byudjetlar, banklar, shuningdek, yuqori tashkilotlar bilan munosabatlari aniqlanadi. Soliqlar yordamida tashqi iqtisodiy faoliyat, jumladan, xorijiy investitsiyalarni jalb qilish tartibga solinadi, korxonaning o'zini o'zi ta'minlaydigan daromadlari va foydasi olinadi.

Har qanday jamiyatning iqtisodiy mexanizmining asosiy tartibga soluvchisi soliqlardir. Soliqlar byudjetning asosiy daromad qismidir. Davlat tomonidan undiriladigan soliqlar va yig'imlarning majmui, ularni belgilash, o'zgartirish va bekor qilishning tamoyillari, shakllari va usullari, hisoblash va undirish usullari, soliq nazoratining shakllari va usullari, shuningdek soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlik. Milliy iqtisodiyotni boshqarishda soliq tizimining roli juda katta. Soliq tizimi, umuman olganda, eng muhim milliy, iqtisodiy va ijtimoiy muammolarni hal qilish uchun davlatning bevosita ixtiyorida moliyaviy resurslarning jamlanishini ta'minlaydi. Yuridik shaxslarning soliqqa tortilishi soliq tizimida muhim o'rin tutadi, chunki tashkilotlardan tushadigan soliqlar davlat byudjetining barcha soliq tushumlarining asosiy qismini tashkil qiladi. Tashkilotlar uchun soliqqa tortish tizimining ajralmas qismi bo'lgan soliqlar, imtiyozlar va moliyaviy sanktsiyalar orqali davlat tadbirkorlik faoliyatini boshqarish samaradorligiga, belgilangan maqsadlarga erishishni rag'batlantirishga va korxonalar tomonidan joriy yilda qolgan daromadlardan oqilona foydalanishga yagona talablar qo'yadi. ishlab chiqarishni rivojlantirish uchun ularni tasarruf etish.

Tashkilotlarga solinadigan soliqlar davlatning iqtisodiy dastaklaridan biri bo'lib, uning yordamida u barcha darajadagi byudjetlarga etarli miqdorda pul tushumlarini ta'minlash, tashkilotlarning daromadlari darajasini tartibga solish va moliyaviy ahvolni engillashtirish bo'yicha turli xil mos kelmaydigan muammolarni hal qilishga harakat qiladi. aholining eng kam himoyalangan toifalari.

Korxona foydasiga soliq solish tashkilotlarning sof daromadlari darajasiga ta'sir qilish uchun katta imkoniyatlarga ega va imtiyozlar tizimi, ob'ekt va soliq stavkalarini tanlash orqali barqaror byudjet daromadlarini rag'batlantirishga imkon beradi. Rossiyada yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini undirish maqsadlari va asosiy xususiyatlari ko'p jihatdan ko'plab sanoati rivojlangan mamlakatlarda qabul qilingan shunga o'xshash soliqlarga o'xshash.

Tashkilotlarning soliq tizimida qo'shilgan qiymat solig'ining muhim o'rni QQS juda barqaror soliq bazasiga ega ekanligi bilan izohlanadi, bu esa joriy moddiy xarajatlarga bog'liq emas. Mablag'lar tayyor mahsulot (ishlar, xizmatlar)ning yakuniy sotuvi sodir bo'lishidan ancha oldin byudjetga tusha boshlaydi. Soliq to'lashdan bo'yin tovlash juda qiyin, garchi bu sodir bo'lsa ham. Soliq to'lovchi xom ashyo, materiallar, yarim tayyor mahsulotlar va butlovchi qismlarni sotib olayotganda QQSni undirish bilan bog'liq soliq yukini ko'tarmaydi, chunki u o'z xarajatlarini xaridorga topshirish orqali qoplaydi.

Tashkilotlardan soliqlarni hisoblash va to'lashning zamonaviy mexanizmini qo'llash amaliyotining tahlili shuni ko'rsatadiki, tashkilotlarning soliqqa tortish tizimini takomillashtirish jarayoni hali yakunlanmagan va kelgusida ham davom etishi kerak.

Diplom loyihasining maqsadi - "VladInvestStroy" MChJ korxonasida soliqqa tortish tizimini tahlil qilish. Ushbu maqsadga erishish uchun ishda quyidagi vazifalar belgilandi:

Korxonada soliqqa tortishning nazariy jihatlarini ko'rib chiqing;

"VladInvestStroy" MChJda soliqqa tortish tizimini tahlil qilish;

"VladInvestStroy" MChJ korxonasida soliqqa tortish tizimini takomillashtirish mexanizmlarini taklif qilish;

Besh qavatli g'isht uyining qurilish ishlab chiqarish texnologiyasi va tashkil etilishini tavsiflang;

Qurilish korxonalarida mehnatni muhofaza qilish bo'yicha yondashuvlarni ko'rib chiqing.

Soliq, buxgalteriya hisobi, menejment sohasidagi yetakchi mahalliy va xorijiy mutaxassislarning ilmiy ishlari, shuningdek, o‘rganilayotgan muammo bo‘yicha me’yoriy-huquqiy hujjatlar va boshqa huquqiy-metodik hujjatlar tadqiqotning nazariy va uslubiy asosini tashkil etdi.

Ishning axborot asosini korxona materiallari, shuningdek, o'rganilayotgan muammo bo'yicha ilmiy va o'quv nashrlarida mavjud bo'lgan ma'lumotlar tashkil etdi.

1-bob. Korxona soliqqa tortish tizimining nazariy jihatlari

1.1 Soliq islohoti sharoitida yuridik shaxslarning soliqqa tortish xususiyatlari

Soliq tizimi - ma'lum bir hududda olinadigan soliqlar yig'indisidir. Rossiya soliq tizimining asosi Soliq kodeksidir. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi ushbu Kodeksga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 1-bandi). Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasidagi soliqlar va yig'imlar tizimining tavsifini o'z ichiga oladi, xususan, Rossiyada soliqqa tortish asoslarini belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 2-bandi): soliq turlari; va to'lovlar; soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarning paydo bo'lish (o'zgartirish, tugatish) asoslari va ularni bajarish tartibi; ilgari kiritilgan hududiy va mahalliy soliqlarni belgilash, amalga oshirish va tugatish tamoyillari; tegishli huquqiy munosabatlar ishtirokchilarining huquq va majburiyatlari; soliq nazoratining shakllari va usullari; soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlik; soliq organlarining, shuningdek ularning mansabdor shaxslarining hujjatlari va harakatlari ustidan shikoyat qilish tartibi.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi asosiy tamoyillarga asoslanadi, ularga muvofiq ushbu sohadagi barcha me'yoriy hujjatlar ishlab chiqiladi. Soliq tizimining tamoyillariga quyidagilar kiradi:

Soliq solishning qonuniylik printsipi. Har bir shaxs qonuniy ravishda belgilangan soliqlar va yig'imlarni to'lashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 1-bandi).

Soliq adolatliligi printsipi. Soliqlar soliq to'lovchining ularni to'lashning haqiqiy qobiliyatini hisobga olgan holda belgilanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 1-bandi).

Soliq solishning universalligi va tengligi printsipi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 1-bandi). Har bir inson jamiyat oldida teng mas’uliyatga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 2-bandida soliqlar va yig'imlar kamsituvchi xususiyatga ega bo'lishi mumkin emasligi va ijtimoiy, irqiy, milliy, diniy va shunga o'xshash boshqa mezonlarga ko'ra boshqacha qo'llanilishini belgilaydi. Mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab soliqlar va yig'imlarning tabaqalashtirilgan stavkalarini, soliq imtiyozlarini belgilashga yo'l qo'yilmaydi.

Soliqqa tortishni iqtisodiy asoslash tamoyili. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 3-bandida soliqlar va yig'imlar iqtisodiy asosga ega bo'lishi va o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin emasligini belgilaydi.

Rossiya Federatsiyasining iqtisodiy makonining birligi printsipi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 4-bandiga binoan, Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy makonini buzadigan, xususan, Rossiya Federatsiyasi hududida erkin harakatlanishni bevosita yoki bilvosita cheklaydigan soliqlar va yig'imlarni belgilashga yo'l qo'yilmaydi. Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki moliyaviy aktivlar yoki qonun hujjatlarida taqiqlanmagan shaxslar va tashkilotlarning iqtisodiy faoliyatini cheklash yoki to'sqinlik qilish.

Soliq va yig'imlarni belgilangan tartibda belgilash tamoyili. Hech kim soliqlar va yig'imlarni, shuningdek soliqlar va yig'imlar xususiyatiga ega bo'lgan va Soliq kodeksida nazarda tutilmagan boshqa yig'imlar va to'lovlarni to'lashga majbur bo'lishi mumkin emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan.

Soliq majburiyatining aniqligi printsipi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 6-bandida belgilangan. Ushbu qoidaga muvofiq, soliqlarni belgilashda soliqqa tortishning barcha elementlari aniqlanishi kerak.

Soliq qonunchiligidagi barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklarni soliq to'lovchi foydasiga talqin qilish prezumptsiyasi printsipi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 7-bandiga binoan, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlaridagi barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchining foydasiga talqin etiladi.

Soliq va yig'im tushunchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasida belgilangan. Ushbu me'yorga muvofiq soliq - bu tashkilotlar va jismoniy shaxslardan mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqiga ega bo'lgan pul mablag'larini xo'jalik yurituvchi sub'ektlar faoliyatini moliyaviy ta'minlash maqsadida begonalashtirish tarzida undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to'lovdir. davlat va munitsipalitetlar. Yig'im - bu tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy badal bo'lib, uni to'lash davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan yig'im to'lovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga ega bo'lgan harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan, to'lovlarni taqdim etish shartlaridan biridir. muayyan huquqlar yoki ruxsatnomalar berish.

Rossiya soliq tizimi soliq va yig'imlarning quyidagi turlarini nazarda tutadi: federal, mintaqaviy va mahalliy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi). Soliqlar va yig'imlar faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanishi va bekor qilinishi mumkin. Unda nazarda tutilmagan federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar belgilanishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi 5-bandi va 6-bandi). Soliqni belgilashda soliq to'lovchilar va soliqqa tortish elementlari aniqlanishi kerak, xususan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 17-moddasi): soliq solish ob'ekti; soliq solinadigan baza; soliqqa tortish davri; soliq stavkasi; soliqni hisoblash tartibi; soliq to'lash tartibi va muddatlari. Bundan tashqari, soliq imtiyozlari va soliq to'lovchi tomonidan ulardan foydalanish sabablari ko'rsatilishi mumkin.

Soliq islohoti - soliq tizimini isloh qilish, eskilarini bekor qilish, yangilarini qabul qilish va amaldagi soliqlarni o'zgartirish. Davlat eng avvalo byudjetni to'ldirish maqsadini ko'zlaydi, shunda kamomad bo'lmaydi. 1990 yil 14 iyulda SSSRning "Korxonalar, birlashmalar va tashkilotlarga soliqlar to'g'risida" gi qonuni qabul qilindi - bu mamlakatdagi ko'plab soliq huquqiy munosabatlarini tartibga soluvchi birinchi yagona normativ hujjat. 1991 yil dekabr oyida soliq islohoti amalga oshirildi, "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida", "Foyda solig'i to'g'risida", "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida", "Shaxsiy daromad solig'i to'g'risida" qonunlar qabul qilindi. Ushbu tizimni tashkil etuvchi qonun hujjatlari Rossiya soliq tizimining asosini tashkil etdi. Rossiya Federatsiyasida soliq islohotining asosiy maqsadi soliq ma'muriyatchiligini sezilarli darajada qisqartirish edi. Soliq yukini kamaytirishga, birinchi navbatda, ish haqi fondiga yukni kamaytirish, aylanma soliqlarni bekor qilish va foyda solig'i bazasini hisoblash qoidalariga o'zgartirishlar kiritish orqali erishildi. Soliqlar va yig‘imlarning yopiq ro‘yxatini, yagona daromad solig‘i stavkasini belgilash, yagona ijtimoiy soliqni joriy etish va salmoqli miqdordagi ikkilamchi soliqlarni bekor qilish orqali soliq tizimini soddalashtirish nazarda tutildi. Soliq islohotining maqsadi davlat xarajatlarini moliyalashtirish uchun resurslarni safarbar qilishdan iborat.

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliqqa tortishning ikki turini nazarda tutadi:

1. Umumiy soliq rejimi

2. Maxsus soliq rejimlari

Keling, soliq rejimining har bir turini batafsil ko'rib chiqaylik.

Umumiy soliq rejimi maxsus soliq rejimlariga o'tmagan tashkilotlar tomonidan qo'llaniladi - soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII, AQSh qishloq xo'jaligi solig'i. Ushbu rejimda ishlaydigan tashkilotlar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq to'liq hajmda buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritishi shart.

Bunday tashkilotlar moliyaviy hisobotlarni (buxgalteriya balansi, foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot, pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobot va boshqalar) va soliq hisobotlarini tayyorlashlari va belgilangan muddatlarda soliq organlariga taqdim etishlari shart. Umumiy soliqqa tortish rejimini qo'llaydigan tashkilotlar quyidagi (asosiy) soliqlarning to'lovchilari hisoblanadi: qo'shilgan qiymat solig'i (QQS), mol-mulk solig'i, daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i. shaxslar (shaxsiy daromad solig'i) va korxona faoliyatidan olinadigan boshqa soliqlar (masalan, transport solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i, aktsiz solig'i va boshqalar - to'liq ro'yxat Soliqning 13, 14, 15-moddalarida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Bundan tashqari, tashkilotlar to'lovlarni Jamg'armalarga (PFR, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi) to'liq hajmda o'tkazadilar.

Maxsus soliq rejimi to‘lovchilarni daromad solig‘i, mol-mulk solig‘i, qo‘shilgan qiymat solig‘i va yagona ijtimoiy soliqdan ozod qilishni nazarda tutadi.

Maxsus soliq rejimi soliqqa tortishning bir necha turlarini o'z ichiga oladi:

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS).

"Soddachilar" o'z xohishiga ko'ra soliq solish ob'ektini tanlashlari mumkin - daromad (soliq stavkasi - 6%) yoki xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad (soliq stavkasi 15%). Daromad va xarajatlarning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi 15 va 16-bandlarida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi 12-bandida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan tashkilotlar ro'yxati va qo'llash imkoniyati bo'yicha ba'zi cheklovlar mavjud.

Hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq (UTII) - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi 28-bandida sanab o'tilgan ayrim faoliyat turlari bilan shug'ullanadigan tashkilotlar ushbu rejimni aniq qo'llashlari shart. Soliqning o'ziga xos xususiyati faoliyat turiga (uning miqdori Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandida belgilangan) va tuzatish koeffitsientlariga qarab shartli asosiy rentabellikni qo'llashdir.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i (USAT) qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari tomonidan qo'llaniladi va to'lovchilar uchun katta imtiyozlar beradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobi).

Mahsulotni taqsimlash to'g'risidagi bitimlarni amalga oshirish uchun soliqqa tortish tizimi faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan va faqat ma'lum shartlarda qo'llanilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.4-bobi).

Muayyan soliq turini qo'llash (majburiy UTIIdan tashqari) ixtiyoriydir. Agar tashkilot ma'lum bir rejimni qo'llash istagini bildirmagan bo'lsa (soliq organlariga ariza topshirmagan bo'lsa), unda sukut bo'yicha u umumiy soliq rejimini qo'llashi shart.

Qurilish tashkilotlari uchun faqat umumiy soliqqa tortish tizimi va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish mumkin. Shuning uchun biz ushbu tizimlarni batafsil ko'rib chiqamiz.

Umumiy soliq rejimi

Umumiy soliqqa tortish tizimi (GTS) "standart" soliq rejimi bo'lib, u barcha yuridik shaxslar va hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq (UTI) undirilmaydigan faoliyatni amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qo'llanilishi kerak. soliq organining maxsus soliq rejimi - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) yoki qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) (UST) dan foydalanish niyati to'g'risidagi bayonot. Shuningdek, yillik daromadi 60 million rubldan ortiq bo'lgan barcha korxonalar umumiy soliq tizimini qo'llashlari shart. (daromadning ushbu miqdoridan oshib ketishi soliq to'lovchini soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqidan mahrum qiladigan mezon bo'lganligi sababli.

Umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan korxonalar tomonidan to'langan soliqlar 1.1-jadvalda ko'rsatilgan.

1.1-jadval. Umumiy soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan yuridik shaxslar tomonidan to'lanadigan soliqlar.

Soliq turi	Soliq to'lovchilar	Soliq solish ob'ekti	Soliq bazasi	Soliq stavkasi	Soliq muddati
	Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tadigan shaxslar.	Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni sotish, shuningdek mulk huquqini o'tkazish. Qurilish-montaj ishlarini bajarish.	Soliq to'lovchi o'zi tomonidan ishlab chiqarilgan yoki tashqaridan sotib olingan tovarlarni sotishning o'ziga xos xususiyatlariga qarab, uni Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq mustaqil ravishda belgilaydi.	0% - bojxona eksporti rejimi ostida olib chiqiladigan tovarlar; 10% oziq-ovqat mahsulotlari; Bolalar uchun mahsulotlar; tibbiy tovarlar 18% - davriy nashrlar va kitob mahsulotlarini jo'natish va yetkazib berish bo'yicha xizmatlar.
	Tashkilotlar; Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tadigan shaxslar.	NKRFning 181-moddasi, 22-bobida ko'rsatilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish bilan bog'liq operatsiyalar.	Aksiz to'lanadigan tovarlarning har bir turi uchun alohida belgilanadi	Soliq stavkalari aktsiz to'lanadigan tovarlar turiga qarab belgilanadi.	Kalendar oyi.
Korporativ daromad solig'i	Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi rus va xorijiy tashkilotlar.	Tashkilot tomonidan olingan foyda (qabul qilingan daromad, qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan)	Tadbirkorlik operatsiyalari uchun soliq solinadigan baza jami aniqlanadi	9 %, 15 %, 10 %,20 %	Kalendar yili.
Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq	Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq yer qa'ridan foydalanuvchi deb tan olingan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.	Foydalanish uchun soliq to'lovchiga berilgan yer qa'ri uchastkasida yer qa'ridan qazib olingan foydali qazilmalar. Kon chiqindilaridan olinadigan foydali qazilmalar.	Soliq to'lovchi tomonidan qazib olingan har bir foydali qazilmaga nisbatan mustaqil ravishda belgilanadi.	Ular mineral turiga qarab o'rnatiladi.	Kalendar oyi.
	Ish beruvchi	Soliq to'lovchilar tomonidan mehnat shartnomalari bo'yicha jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa mukofotlar	Soliq davrida jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar summasi	Ko'rsatkich (yillik daromadi 280 ming rubldan kam bo'lgan xodim uchun) 26% ni tashkil qiladi. Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi - 20%. Rossiya Federatsiyasining FSS - 2,9%. Majburiy tibbiy sug'urta - 3,1%. Jami 26%. Barcha foizlar daromad solig'i chegirilgunga qadar ish haqiga nisbatan qo'llaniladi.	Kalendar yili.
Suv solig'i	Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq maxsus yoki maxsus suvdan foydalanishni amalga oshiruvchi tashkilotlar va shaxslar	Suv obyektlaridan foydalanish: suv havzalaridan suv olish; suv maydonlaridan foydalanish; suv ob'ektlaridan gidroenergetika maqsadlarida suv olishsiz foydalanish.	Soliq to'lovchi tomonidan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan suvdan foydalanishning har bir turi uchun har bir suv ob'ektiga nisbatan alohida belgilanadi.	Soliq stavkalari suvdan foydalanishning belgilangan chegaralari doirasida daryolar, ko‘llar, dengizlar va iqtisodiy rayonlar uchun belgilanadi.
Tashkiliy mulk solig'i	Rossiya va xorijiy tashkilotlar.	Balansda asosiy vositalar sifatida qayd etilgan ko'char va ko'chmas mulk.	Soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati.	Soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi va 2,2% dan oshmasligi kerak.	Kalendar yili.
Qimor o'yinlariga soliq	Qimor biznesi sohasida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar	O'yin stoli; o'yin mashinasi; pul tikish kassasi; bukmekerlik idorasining kassasi.	Tegishli soliq solish ob'ektlarining umumiy soni sifatida alohida belgilanadi.	Ular Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi va har oyda olinadi: bitta o'yin stoli uchun - 25 000 dan 125 000 rublgacha; bitta o'yin mashinasi uchun - 1500 dan 7500 rublgacha; bitta kassa uchun - 25 000 dan 125 000 rublgacha.	Kalendar oyi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (bundan buyon matnda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi deb yuritiladi) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (TC) 26.2-bobiga muvofiq ixtiyoriy ravishda qo'llaniladigan maxsus soliq rejimidir. Bunday holda, tashkilotlar majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari va yil davomida iqtisodiy faoliyati natijalari bo'yicha hisoblangan yagona soliq (YUK) bo'yicha sug'urta badallari to'laydi, lekin foyda solig'i, mol-mulk solig'i, yagona ijtimoiy soliq, QQS to'lovchilari emas ( tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirishda to'langan QQS bundan mustasno). Boshqa barcha soliqlar umumiy soliq rejimiga muvofiq to'lanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar soliq agenti vazifalarini bajarishdan ozod etilmaydi. Aniqlik uchun 1.2-jadvalda keltirilgan narsalarni keltiramiz.

1.2-jadval. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi soliq turlari va umumiy soliqqa tortish tizimi bilan solishtirish

Soliq majburiyatlari		Umumiy rejim
Daromad solig'i
Mulk solig'i


Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari
Bojxonada to'langan QQS
Soliq agentining majburiyatlari

Boshqa belgilangan soliqlar

Shuni e'tiborga olish kerakki, agar soliq (hisobot) davrining oxirida shartlardan kamida bittasi bajarilgan bo'lsa, soliq to'lovchi umumiy soliqqa tortish rejimiga o'tgan deb hisoblanadi:

Tashkilotning daromadi 60 million rubldan oshadi;

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshadi;

Soliq to'lovchining kapitalida boshqa tashkilotlarning bevosita ishtirokidagi ulushi 25% dan ortiq (nogironlarning jamoat tashkilotlari bundan mustasno);

Xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshadi.

Bizning sharoitimizda real soliq islohoti shunchaki stavkalarni pasaytirish emas, bu quyidagilarni ta'minlaydigan chora-tadbirlar tizimidir:

1) egri soliqlarga (birinchi navbatda iste'molga) e'tibor qaratgan holda soliqqa tortishning eng shaffof va muqarrar shakllariga o'tish;

2) to‘lamaydigan shaxslarni tadbirkorlik faoliyatini amalda to‘sib qo‘ygunga qadar rag‘batlantirishning samarali tizimini yaratish;

3) nominal soliq yukining haqiqiy darajaga kamayishi, keyin esa haqiqiy soliqqa tortishning Yevropa o'rtacha darajasiga yaqin darajaga biroz oshishi. Soliq tizimi ancha sodda, lekin ayni paytda puxta oʻylangan tuzilmasi boʻyicha toʻgʻridan-toʻgʻri va bilvosita soliqlar tizimi boʻlib, u tabiiy resurslardan foydalanish va isteʼmol xarajatlari uchun amalga oshirilishi mumkin boʻlgan, ammo aniq soliqlar qoʻyadi va shu bilan birga soliqlarni ragʻbatlantiradi. noresurs tarmoqlardagi tadbirkorlik faoliyati, shuningdek, jamg'armalar va investitsiyalar. Soliq tizimi sof fiskal vosita bo'lishi mumkin emas va bo'lmasligi ham kerak - u makroiqtisodiy tartibga solish, davlat ustuvorliklari tizimiga javob beradigan iqtisodiy xatti-harakatlar turlarini tanlab qo'llab-quvvatlash vositasi bo'lishi kerak. Bu boradagi rag‘batlantirish va jazolash tizimi haqiqatda faoliyat ko‘rsatishi uchun o‘tmishda sodir etilgan soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun javobgarlik masalasini u yoki bu shaklda qonuniy hal etish ham zarur. Soliq islohotining asosiy shartlaridan biri va eng muhim sharti ham soliq xizmatlari samaradorligini oshirish, huquq va vakolatlarini aniq belgilab olish, ular saflarida korrupsiyaga barham berishdir.

1.2 Kichik va o'rta biznes uchun soliqni rejalashtirish usullari

To'lovchilarning soliq yukini kamaytirish istagi davlatning har qanday fiskal choralariga munosabatdir, bu mutlaqo tabiiydir, chunki bu mulk egasining u yoki bu shaklda, u yoki bu tarzda o'z mulkini himoya qilishga urinishi natijasida yuzaga keladi. kapital va har qanday hujumlardan olingan daromad. Bu hodisa ob'ektiv bo'lib, siyosiy tizimga, boshqaruv shakliga, soliq qonunlari sifatiga va jamoat axloqiga bog'liq emas. Bu soliqlarning asosiy vazifasi - fiskal, shuningdek soliqning iqtisodiy va huquqiy mazmuni - qonuniy (qonun asosida), fuqarolar va ularning birlashmalari mulkining bir qismini davlat (jamoat) uchun majburiy va majburiy olib qo'yish bilan bog'liq. ) ehtiyojlar.

O'z navbatida, soliq qonunchiligi soliq to'lovlarini kamaytirish yo'llarini topishga imkon beradi, xususan:

soliqlardan ozod qilish;

Kamaytirilgan soliq stavkalari;

soliq solish ob'ektlarining ayrim elementlarini soliqqa tortishdan ozod qilish;

Turli chegirmalarni qo'llash;

Soliq solinmaydigan minimal soliq solish ob'ektini qo'llash;

Xarajatlar va xarajatlarni taqsimlashning turli manbalarining mavjudligi (chegirmalar, kompensatsiyalar, mulk qiymatini oshirish);

Soliq qonunchiligida bo'shliqlarning mavjudligi, ya'ni bir xil huquqiy normaning turlicha talqin qilinishiga imkon beruvchi tushunarsiz va noaniq matnlar.

«Soliq menejmenti», «soliqni rejalashtirish», «soliqlarni optimallashtirish», «soliqlarni minimallashtirish», «soliqlarni pasaytirish», «soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash», «soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash», «soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash», «soliqlarni to‘lashdan bo‘yin tovlash», «soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash», «soliqlarni to‘lashdan bo‘yin tovlash», «soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash» tushunchalarining o‘ziga xos xususiyatlarini qisqacha tushuntirib beramiz. "soliqdan bo'yin tovlash", "soliqni tejash". Ko'pincha bu atamalarning mazmuni aniqlanadi, garchi ularning orqasida o'z maqsadlarini ko'zlagan turli xil ijtimoiy-iqtisodiy hodisalar yashiringan.

Soliq menejmenti Rossiya uchun yangi nazariy va amaliy bilim sohasidir. Moliyaviy menejmentga o'xshab, soliq menejmenti dastlab iqtisodiy muhitda, ya'ni amaliy haqiqatda paydo bo'lgan va faqat keyinchalik bu bilim sohasini nazariy umumlashtirish va rivojlantirishga urinishlar paydo bo'lgan.

Soliq menejmenti xo'jalik yurituvchi sub'ektni boshqarish tizimida o'ziga xos funktsiyani bajaradi va shuning uchun kompaniya ichidagi (korporativ) boshqaruvning quyi tizimlaridan biri hisoblanadi. Bu korxona soliq to'lovchilari uchun soliq boshqaruvi, xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning daromadlarini qayta taqsimlash va byudjet daromadlarini shakllantirish jarayonida ularning davlat bilan moliyaviy munosabatlarini tartibga solish sifatida tavsiflanishi mumkin.

Soliq menejmenti o'zaro ta'sir qiluvchi uchta sohani qamrab oladi:

soliqni rejalashtirish;

soliqni tartibga solish;

Soliq nazorati.

Adabiyotda soliqni rejalashtirishning turli ta'riflari mavjud. Shunday qilib, masalan, A.F. Kolosov ta'rifni taklif qiladi: "Soliq rejalashtirish - bu Rossiyaning amaldagi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovlari va byudjetga badallarni kamaytirish uchun foydadan olinadigan xarajatlar va xarajatlarni rejalashtirishdir". V.A.ni tushunishda soliqni rejalashtirish. O'gay onalik - bu ma'lum bir natijaga erishishning turli usullari bilan bog'liq fuqarolik va soliq oqibatlarini dastlabki baholash.

Rejalashtirishni umumiy iqtisodiy nuqtai nazardan narxlar va bozor o'rnini bosuvchi mexanizm sifatida, muayyan boshqaruv nuqtai nazaridan esa menejmentning tabiiy qismi sifatida tashkilotning maqsadlarini oldindan ko'ra bilish qobiliyatini ko'rib chiqish mumkin. uning faoliyati natijalari va ma'lum bir maqsadga erishish uchun zarur bo'lgan resurslar.

Mahalliy iqtisodiy adabiyotlarda mavjud bo'lgan rejalashtirishning asosiy ta'riflarini ko'rib chiqishni jamlab, shuni ta'kidlash kerakki, yagona nuqtai nazar mavjud emas. Biroq, aksariyat hollarda "rejalashtirish" tushunchasi boshqaruv faoliyatining bir turi va xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning harakatlarini optimallashtirish usuli sifatida qaraladi.

Masalan, xo'jalik yurituvchi sub'ekt darajasida rejalashtirish deganda uning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini boshqarishning ajralmas qismi tushuniladi, u ob'ektning kelajakdagi istalgan holatini va sharoitlarda ushbu holatga erishishning optimal usullari va vositalarini belgilashdan iborat. cheklangan resurslar va ulardan muqobil foydalanish imkoniyati.

Soliq rejalashtirish - bu "soliqlarni minimallashtirish" va "soliqlarni optimallashtirish" tushunchalarini o'z ichiga oladi.

Tadbirkorlik sub'ekti darajasida soliqni rejalashtirish - bu uning iqtisodiy rivojlanishining boshqa strategiyasi doirasida uning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini boshqarishning ajralmas qismi bo'lib, istalgan soliqni belgilash uchun maqbul huquqiy soliq usullari va usullaridan tizimli foydalanish jarayonidir. cheklangan resurslar sharoitida ob'ektning kelajakdagi moliyaviy holati va ulardan muqobil foydalanish imkoniyati. Shu bilan birga, kelajakdagi moliyaviy holat kontseptsiyasida hozirda umume'tirof etilgan ko'rsatkichlardan tashqari, soliq yuki darajasi va soliq salohiyatini ham kiritish maqsadga muvofiqdir.

Keng ma'noda xo'jalik yurituvchi sub'ekt darajasida soliqni rejalashtirish jarayoni, I.M. Aleksandrova, to'rt bosqichga bo'linishi mumkin.

Birinchi bosqichda tadbirkorlik faoliyati va uning tashkiliy-huquqiy shaklini tanlash muammosi hal qilinadi. Masalan, korxona savdo faoliyatini, oziq-ovqat yoki tibbiy buyumlarni sotish bilan shug'ullanadi. Soliq qonunchiligiga ko'ra, oziq-ovqat mahsulotlari savdosiga nisbatan tibbiy tovarlar savdosi sohasida sezilarli miqdorda imtiyozlar mavjud. Agar kompaniya offshor zonada ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, bundan ham ko'proq imtiyozlar mavjud.

Ikkinchi bosqichda soliq nuqtai nazaridan korxonaning o'zini ham, uning tarkibiy bo'linmalarini ham qulay joylashtirish muammosi hal qilinadi.

Soliq rejalashtirishning uchinchi bosqichida imtiyozli soliqqa tortishdan to'liq va to'g'ri foydalanish imkoniyati, foydali bitimlar tuzish imkoniyatini, moliyaviy va mehnat resurslarining mavjudligini, soliq to'g'risidagi bilimlarni hisobga olgan holda soliq to'lovlari hajmini kamaytirish. qonun hujjatlari va boshqa shartlar o‘rganiladi.

To'rtinchi bosqichda bozorni bilishni hisobga olgan holda korxonaning moliyaviy resurslari va aktivlarini oqilona taqsimlash hisobga olinadi.

Davrning davomiyligi va hal qilinayotgan vazifalarga qarab soliqni rejalashtirishni taktik va strategikga bo'lish mumkin. Taktik soliq rejalashtirish tabiatan dolzarb bo'lgan uchinchi bosqich muammolarini hal qilish uchun mo'ljallangan. Strategik rejalashtirish soliq qonunchiligini chuqur bilish asosida korxonaning soliq xarajatlarini huquqiy qisqartirish sohasidagi uzoq muddatli yo'nalishini belgilaydi va soliqni rejalashtirishning birinchi, ikkinchi va uchinchi bosqichlarida qo'yilgan vazifalarni hal qilishni ta'minlaydi.

Xorijiy va mahalliy tadqiqotchilar soliqni rejalashtirishni, eng avvalo, soliq to'lovlarini kamaytirishga qaratilgan faoliyat deb tushunadilar.

Bizning fikrimizcha, soliqni rejalashtirish tashkilotning barcha iqtisodiy jarayonlarini rejalashtirish bilan chambarchas bog'liq bo'lib, uning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini boshqarishning bir qismini, shu jumladan moliya sohasida boshqaruv qarorlarini ishlab chiqish va qabul qilish tizimini, iqtisodiy faoliyatni tartibga solishni anglatadi. soliq to'lovlarini kamaytirish va Rossiyaning amaldagi soliq qonunchiligiga muvofiq tashkilotni rivojlantirish maqsadida. U qabul qilingan qarorlar asosida tashkilotning soliq majburiyatlarini baholash bilan bog'liq barcha harakatlar majmuasini o'z ichiga oladi. Zero, pirovard natijada tashkilotni o‘zi to‘lagan soliqlar miqdori emas, balki uning moliyaviy-xo‘jalik faoliyati samaradorligi va soliq majburiyatlarining o‘z maqsadiga erishishdagi o‘rni qiziqtiradi. Moliyaviy, ijtimoiy, byudjet (rejalashtirilgan resurslarning alohida turlariga qarab) kabi rejalashtirish turlari bilan bir qatorda soliqni rejalashtirishni ham ajratib ko'rsatish qonuniydir (1.1-rasm). Soliq rejalashtirishning tarkibiy qismlari, yuqorida qayd etilganidek, soliqqa tortishni optimallashtirish va minimallashtirishdir.

Soliqlarni optimallashtirish soliq xarajatlarini tejash bilan birga moliyaviy natijalarni oshirishni o'z ichiga oladi, shuningdek, korxona daromadlarining o'sish dinamikasiga nisbatan soliq to'lovlari o'sishining katta dinamikasini oldini olish muammosini hal qiladi.

1.1-rasm - Soliq rejalashtirishning boshqaruv modeli

Soliqlarni optimallashtirishda minimallashtirishdan uzoq bo'lgan boshqa moliyaviy vazifalarni ham hal qilish mumkin, masalan, yangi kreditlar va aktsiyadorlarni jalb qilish uchun hisobot davrida katta foyda keltiradi. Bunday holda, soliqni optimallashtirish nafaqat hisobot davriga, balki undan keyingi davrga ham ta'sir qiladi. Kelgusi hisobot davrida foyda olish zarurati kamayishi va shu sababli soliq to'lovlari kamayishi sababli soliq organlariga ba'zi tushuntirishlar berilishi kerak. Optimallashtirish kontseptsiyasi, shuningdek, operatsiyalarni amalga oshirishdagi xatolar tufayli odatdagi darajaga nisbatan o'ta yuqori soliqqa tortishning oldini olish bo'yicha ishlarni ham o'z ichiga oladi.

Soliq to'lovlarini minimallashtirish juda tor tushuncha bo'lib, soliq to'lovchining soliq majburiyatlarini kamaytirishni nazarda tutadi. Soliq to'lovlarini minimallashtirish odatda har bir soliq bo'yicha alohida, kompaniya tomonidan to'langan soliqlarning butun majmuasini tahlil qilishdan ajratilgan holda amalga oshiriladi va yagona maqsad - soliq majburiyatlarini kamaytirish.

"Soliq to'lovlarini kamaytirish" korxonaning moliyaviy holatini yaxshilash va uning investitsion jozibadorligini oshirish usullaridan biridir. Hisob-kitoblar shuni ko'rsatadiki, soliqlarni kamaytirish tavsiya etiladi, chunki bu bepul foydaning ko'payishiga olib keladi. Biroq, bir qator hollarda, moliyaviy ko'rsatkichlarning yomonlashuvi tufayli soliq to'lovlarini kamaytirishga erishiladi. Shuning uchun, minimallashtirish usulini tanlashdan oldin, uni korxona uchun moliyaviy oqibatlar nuqtai nazaridan baholashingiz kerak. Bir xil minimallashtirish usullarini qo'llash natijalari turli ob'ektlar uchun bir xil emas, shuningdek, korxonaning turli davrlardagi ish sharoitlari uchun ham farqlanadi. Shuning uchun, aniq tavsiyani qo'llashdan oldin, albatta, korxona ixtiyorida qolgan foyda va erkin foyda hisob-kitoblari amalga oshirilishi kerak.

"Soliqlarni optimallashtirish" atamasi ko'pincha soliq to'lovchining soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar shaklida byudjetga majburiy to'lovlaridan qochish yoki ma'lum darajada kamaytirish imkonini beradigan maqsadli harakatlari sifatida talqin etiladi.

D.Tixonov va L.Lipnikning fikricha, soliqni optimallashtirish deganda “... iqtisodiy faoliyat turi tushuniladi, chunki uning doirasida operatsiyalar amalga oshiriladi, hisob-kitoblar turli shakllarda amalga oshiriladi va muayyan hujjatlar rasmiylashtiriladi. Bu faoliyatning juda aniq iqtisodiy maqsadi bor - soliqlarni to'lash xarajatlarini optimallashtirish...”.

Ta’kidlash joizki, xorijiy mamlakatlarda soliq solish amaliyotida davlatning soliq to‘lovlarini optimallashtirishga munosabati, odatda, soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash (“soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash”) va soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash (“soliqdan bo‘yin tovlash”) tushunchalari ko‘rinishida ifodalangan. .

Yuqoridagi tahliliy tahlilga asoslanib, quyidagilarni aniqlash mumkin:

Soliqlarni optimallashtirish korxonaning moliyaviy strategiyasiga bog'liq;

Soliqlarni optimallashtirish soliq majburiyatlarini kamaytirish va oshirish uchun ham amalga oshirilishi mumkin;

Soliqlarni optimallashtirish muayyan sharoitlarda soliq to'lovchining moliyaviy holatini yaxshilashga qaratilgan usullardan biri sifatida minimallashtirishni o'z ichiga oladi;

Soliqlarni optimallashtirish - bu soliq to'lovlarini minimallashtirish orqali kompaniyaning pul oqimlarini oshirish uchun vaqt, joy va faoliyat turlarini tanlash, eng samarali sxemalar va shartnoma munosabatlarini yaratish va qo'llab-quvvatlash bilan bog'liq amaldagi qonunchilik doirasida tashkiliy chora-tadbirlar (rasm). 1.2).

"Soliq yuki" tushunchasini soliqni rejalashtirish samaradorligining ko'rsatkichi sifatida ko'rib chiqish muhimdir.

Hozirgi vaqtda iqtisodiy adabiyotlarda soliq yuki ko'rsatkichlarini miqdoriy baholash va hisoblash usullarini ishlab chiqish uchun muayyan ko'rsatkichlardan foydalanish bilan bog'liq masalalarga e'tibor qaratilmoqda.

Soliq yuki, umumiy nazariy nuqtai nazardan, davlat xizmatlarining umumiy narxini (qiymat o'lchovini) shakllantirish jarayonida davlat tomonidan mumkin bo'lgan soliqlarni olib qo'yishning qiymati yoki ulushi shaklida rivojlanadigan pul munosabatlarini ifodalaydi. yalpi qo'shilgan qiymatning bir qismi. Bu soliq yuki tushunchasining narx xususiyatini ifodalaydi.

Makrodarajaga nisbatan soliq yuki ayrim iqtisodchilar tomonidan byudjetning xarajat qismini ifodalovchi majburiyatlar majmui sifatida belgilanadi;

Agar bu masalaga samaradorlik mezoni nuqtai nazaridan yondashadigan bo'lsak, soliq yuki har doim davlat soliq tushumlaridan oshib ketadi, degan xulosaga kelish mumkin. Soliq yuki har doim byudjetga tushadigan soliq tushumlaridan yuqori bo'ladi, chunki soliq iste'molchilarning qarorlariga ta'sir qiladi va ikkinchisining byudjet qarorlari soliqsiz vaziyatga qaraganda kamroq qoniqtiriladi. Biroq, ular davlat soliq tushumlarida aks etmaydigan soliq yukini o'z zimmalariga oladilar. Iste'molchilarning yana bir qismi byudjet imkoniyatlari cheklanganligi sababli xaridlarini kamaytiradi va nisbatan kamroq soliq to'laydi. Ikkala holatda ham soliq iste'molchilarning xarajatlarini o'zgartirdi va har bir soliq to'lovchi davlat soliq tushumlarida ifodalangan yukdan ko'proq soliq yukini o'z zimmasiga oladi.

Davlat soliq tushumlari va umumiy soliq yuki o'rtasidagi farqning yana bir sababi bor. Soliqning joriy etilishi ishlab chiqarish jarayonida foydalaniladigan omillar sonining, demak, ishlab chiqarishning umumiy hajmining kamayishiga olib kelishi mumkin.

Masalan, o'sha paytgacha mavjud bo'lgan proportsional daromad solig'i bilan bir xil miqdorda byudjetga daromad keltiradigan progressiv daromad solig'i joriy etilishi bilan "mehnat" omili egalari uning taklifini kamaytiradi yoki oshiradi. Agar ular kamroq ishlasa, ish haqi kamayadi. Xodimlar daromadining bu kamayishi soliq yukining bir qismi sifatida qaralishi mumkin, bu esa yana byudjet soliq tushumlarida aks ettirilmaydi. Qarama-qarshi vaziyat, albatta, yangi soliq ta'siri ostida soliq to'lovchilar kamaygan daromadni tiklash uchun ko'proq harakat qilsalar paydo bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, ishlab chiqarish hajmining o'zgarishi nafaqat iste'mol qilingan ishlab chiqarish omilining rentabelligining pasayishi tufayli uning miqdorining o'zgarishi, balki umumiy talab va bandlik darajasining o'zgarishi natijasida ham yuzaga kelishi mumkin. Soliq joriy qilish ish bilan bandlikning umumiy darajasini pasaytirishi mumkin, davlat xarajatlarini oshirish esa uni oshirishi mumkin. Bu ham soliq ta'sirining daromad taqsimotiga ta'sirini o'rganishni murakkablashtiradi.

1.2-rasm - Soliq tizimini rejalashtirish elementi sifatida soliq tizimini tanlash sxemasi

Makroiqtisodiy darajada soliq yuki - bu jamiyat tomonidan ishlab chiqarilgan yalpi yoki sof mahsulotning soliq mexanizmlari orqali davlat daromadiga qayta taqsimlanadigan qismini ijtimoiy zaruriy ehtiyojlar darajasini hisobga olgan holda mutlaq va nisbiy shaklda tavsiflovchi umumiy tushuncha. davlatning soliq va ijtimoiy siyosatining aniq vazifalari.

Mikrodarajadagi soliq yuki deganda, odatda, soliqlar va soliq to'lovlari shaklida davlatga to'lanadigan daromad ulushi tushuniladi.

Soliq yukining toifasi ma'lum bir soliq to'lovchining darajasiga nisbatan uning umumiy daromadlarining byudjetga tushirilgan ulushini aks ettiradi. Qoidaga ko'ra, ushbu ko'rsatkich barcha hisoblangan soliqlar va soliq to'lovlari summasini mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish hajmiga, shu jumladan boshqa sotishdan tushgan tushumlarga bog'lash orqali hisoblanadi. Ba'zan aniqroq hisoblash uchun fiskal to'lovlar byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlarni o'z ichiga oladi.

Ba'zi xorijiy mamlakatlarda soliq yukini hisoblash uchun soliq to'lovchining umumiy soliq solinadigan daromadida soliqning ulushi bo'lgan samarali soliq stavkasi qo'llaniladi. Kompleks progressiya usulidan foydalangan holda hisoblashda qo'llaniladigan soliq stavkalari soliq to'lovchi daromadining faqat ma'lum qismlari uchun soliq miqdorini ko'rsatadi. Samarali soliq stavkasini aniqlash uchun birinchi navbatda daromadning har bir alohida qismidan soliqqa tortiladigan ulushni hisoblash kerak, so'ngra ularning miqdori daromadning umumiy miqdoriga kiritiladi.

Rossiya Federatsiyasi Markaziy Iqtisodiyot va matematika instituti mutaxassislari tomonidan taklif etilgan samarali stavka usuli (soliqlarning umumiy miqdorining korxona tomonidan yaratilgan qo'shilgan qiymatga nisbati) yordamida soliq yukini hisoblashning ma'lum mahalliy usullari ham mavjud. Fanlar.

Shuni ta'kidlash kerakki, soliq stavkalarini pasaytirishning o'zi iqtisodiy o'sishga turli yo'llar bilan yordam beradi. Shunday qilib, marjinal stavkalarni pasaytirish odamlarni ko'proq ishlashga undashi mumkin. Bu, albatta, ishchi kuchi taklifining oshishiga va mehnat unumdorligining oshishiga olib keladi.

Shuni hisobga olish kerakki, soliq stavkalari va byudjetga soliq tushumlari hajmi o'rtasidagi bog'liqlikni ko'rsatadigan Laffer egri chizig'i soliqqa tortish nazariyasida umumiy qabul qilingan. Ushbu egri chiziqqa ko'ra, soliq stavkalarining soliq chegarasiga tushirilishi byudjet daromadlarining bevosita qisqarishiga olib keladi. Shu bilan birga, stavkalarni chegaralangan nuqtadan tashqariga oshirish soliq tushumlarining kamayishiga olib keladi.

Soliq rejalashtirishning kontseptual apparatini tahlil qilgandan so'ng, tadqiqot ob'ekti va uning xususiyatlarini ko'rib chiqishga o'tish, ya'ni kichik biznesning o'ziga xos xususiyatlarini aniqlash, kichik korxonalar tuzilmasini tahlil qilish va xususiyatlarini ko'rib chiqish maqsadga muvofiqdir. xorijiy mamlakatlarda kichik xo'jalik korxonalariga soliq solish.

1.3 Korxonani boshqarish tizimida soliq to'lovlarini byudjetlashtirish metodologiyasi

Biznesni rivojlantirishning hozirgi bosqichida korxonalar nafaqat ma'lum bir vaqt oralig'ida, balki uning boshlanishidan oldin ham daromadlar va xarajatlarni ob'ektiv baholashga muhtoj. Byudjetlashtirish korxonani rivojlantirish uchun barcha zaxiralarni aniqlash va ulardan foydalanish vositasidir. Byudjet tizimini yaratish muammolariga qiziqish, birinchi navbatda, boshqaruv tizimini, xususan, boshqaruv hisobini takomillashtirish bilan bog'liq.

Xo'jalik faoliyatining rentabelligi va moliyaviy natijalarni prognozlash muammolarini hal qilish soliq byudjetini shakllantirish muammosi bilan bevosita bog'liq. Soliq to'lovlari miqdorini rejalashtirish mustaqil optimallashtirish jarayoni va tashkilotning moliyaviy natijalariga ta'siri bilan birgalikda ko'rib chiqilishi mumkin. Soliq rejalashtirish muammosida korxonaning soliq sohasini to'g'ri tanlash, ya'ni soliqlar ro'yxatini, soliq solinadigan bazalarni, soliq stavkalarini, to'lash muddatlarini tuzish, imtiyozlar yoki soliqlarni hisoblash uchun maxsus shartlarni aniqlash alohida ahamiyatga ega.

Soliq to'lovlarini optimallashtirish bo'yicha ko'plab takliflar moliya-xo'jalik faoliyatini chuqur tahlil qilish bo'yicha uzoq takliflar bilan bog'liq. Bunday tahlil natijasi odatda xarajatlarni kamaytirish, tovar-moddiy zaxiralarni qisqartirish, kompaniyaning aylanmasini oshirish va boshqalar bo'yicha tavsiyalardir. Oxir oqibat, menejerlar soliq to'lovlarini kamaytirish yo'llarini qidirmoqdalar, bu uchta imkoniyatga to'g'ri keladi:

Soliq to'lashdan bo'yin tovlash, ya'ni. soliq organlaridan daromad va mol-mulkni yashirish usullaridan ongli ravishda, jinoiy foydalanish va shunga mos ravishda buxgalteriya hisobi va soliq hisobotini qasddan (qasddan) buzib ko'rsatishga asoslangan soliq to'lovlari bo'yicha soliq majburiyatlarini kamaytirish.

Shuni alohida ta’kidlash kerakki, ko‘plab tadbirkorlar ushbu usuldan faol foydalanishda davom etayotgan bo‘lsa-da, bu befoyda, chunki axborot bazasi to‘planib, ish uslublari takomillashib borgani sari tajriba va malakasi muttasil ortib borayotgan soliq idoralari xodimlari bu qoidabuzarliklarni qisqa vaqt ichida aniqlay oladi.

Normativ-huquqiy hujjatlardagi qarama-qarshiliklar va kamchiliklardan foydalanishga asoslangan soliq to'lovlarini kamaytirishning yarim qonuniy usuli. Bu hakamlik sudlarida soliq organlarining xatti-harakatlari va qarorlari ustidan "qonun bilan taqiqlanmagan narsaga yo'l qo'yiladi" tamoyiliga asoslanib, muvaffaqiyatli shikoyat qilish imkonini beradi. Ushbu usuldan foydalanish muayyan hududlarning maxsus soliq rejimlari, korxonaning alohida maqomi va tashkiliy-huquqiy shakli, uning soni va mahsulot, ishlar va xizmatlarni sotish hajmidan foydalanganda mumkin. Shu bilan birga, qonunchilik bazasi doimiy ravishda yangilanib turishini, shu jumladan qonun hujjatlarini orqaga qaytarish yo‘li bilan ham hisobga olish kerak.

Kompaniyaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tartibga solish orqali soliq qonunchiligiga rioya qilishga asoslangan soliq majburiyatlarini kamaytirishning qonuniy usuli, ya'ni. kompaniyani o'rab turgan tashqi muhitdagi o'zgarishlarni va kompaniya ichidagi ichki jarayonlarni samarali nazorat qilish va ularga o'z vaqtida javob berish uchun kompaniyaning marketing va moliyaviy rejalarini birlashtirishga imkon beradigan tizimni yaratish.

Bugungi kunga qadar ko'pgina tashkilotlarda soliq siyosatini shakllantirish ko'pincha faqat dastlabki ikkita yo'nalishdagi variantlarni izlash bilan cheklanadi. Shu bilan birga, soliq majburiyatlarini boshqarishning tanlangan usullari, qoida tariqasida, parchalanadi.

Shu bilan birga, soliq to'lovlarini optimallashtirishning yana bir varianti mavjud bo'lib, u korxona xarajatlarining muhim qismini tashkil etadi - byudjetlashtirish. Uning samaradorligi uni amalga oshirish xarajatlari bilan bog'liqligi bilan belgilanadi, chunki soliqni rejalashtirish zarurati va hajmi korxonaning soliq yukining og'irligi va hajmiga bevosita bog'liq.

Byudjetlashtirish orqali soliq siyosatini amalga oshirish quyidagi tamoyillarga asoslanadi:

amaldagi soliq qonunchiligiga to'liq rioya qilish;

operatsion daromadlar va xarajatlarning kutilayotgan hajmlaridan kelib chiqib, kelgusi soliq to'lovlarini o'z vaqtida va tezkor rejalashtirish;

operatsion faoliyat jarayonida soliq solinadigan bazani minimallashtirishni ta'minlaydigan samarali biznes echimlarini izlash va ulardan foydalanish.

Soliq byudjetini shakllantirishdan oldin ma'lum bir korxonada to'lanadigan soliqlar tarkibini aniqlash va ularni to'lash manbalarini aniqlash amalga oshiriladi. Keyinchalik, soliqlarning asosiy turlari bo'yicha soliq solinadigan bazalar aniqlanadi va turli manbalardan to'lanadigan soliqlarning rejalashtirilgan summalari ushbu manbalarning har biri nuqtai nazaridan hisoblab chiqiladi. Oxirgi bosqich - soliq byudjetini hisoblashni yakunlash va natijada olingan hisob-kitoblarning iqtisodiy samaradorligini baholash. Ushbu bosqichda soliq taqvimi ishlab chiqiladi, ya'ni kelgusi davrda korxona tomonidan soliq to'lovlarining muayyan turlarini amalga oshirish jadvali. Bunday jadvalni ishlab chiqish korxonaga soliq to'lovlariga xizmat ko'rsatish xarajatlarini minimallashtirish va bu to'lovlarni mablag'larni olish va sarflash rejasi bilan bog'lash imkonini beradi.

Tashkilotning umumiy xarajatlarida muhim bo'lgan soliqlarni byudjetlashtirish uchun asos sifatida soliqlarni olish taklif etiladi. O'tgan davr uchun amalda hisoblangan soliqlar va tashkilotning asosiy iqtisodiy ko'rsatkichlari o'rtasidagi munosabatlar o'rnatiladi. Shunday qilib, o'tgan yil (yarim yil, chorak) natijalariga ko'ra "to'lanishi kerak bo'lgan" o'rtacha oylik QQS, QQS miqdori o'rtasidagi farq sifatida belgilanganidan qat'i nazar, xuddi shu davrdagi daromadlarning foizi sifatida belgilanadi. daromadlar bo'yicha hisoblangan soliq va byudjetdan ushlab qolish uchun qabul qilingan soliq. Yagona ijtimoiy soliq, garchi bilvosita bo'lsa ham, korxona daromadlari bilan ham bog'liq. UST soliqqa tortish uchun asos ish haqi fondi bo'lishiga qaramay, ish haqi darajasi ko'p jihatdan daromadlar hajmiga bog'liq. Mol-mulk solig'i miqdori to'g'ridan-to'g'ri balansdan osongina aniqlanadigan asosiy vositalarning qoldiq qiymatiga bog'liq.

Shunday qilib, soliq byudjetini tuzish doirasida soliqlar va soliq solinadigan baza o'rtasidagi munosabatlar o'rnatiladi, bu har doim ham Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga mos keladigan bazaga to'g'ri kelmaydi. Odatda, ular quyidagi tamoyilga amal qiladilar: agar soliqlar oldingi davrda sodir bo'lgan bo'lsa va ma'lum iqtisodiy ko'rsatkichlarga nisbatan ma'lum ulushni tashkil etgan bo'lsa, unda ushbu soliqlar va rejalashtirilgan soliq bazasining xuddi shunday ulushida kelgusi davr uchun rejalashtirilgan bo'lishi kerak. . Shu bilan birga, ma'lum bir soliqni soliq me'yorlariga muvofiq hisoblash xususiyatlari, u yoki bu imtiyozlarni qo'llash yoki hisoblash xususiyatlari butunlay e'tiborga olinmaydi, holbuki o'tgan davrlarda ushbu xususiyatlarning qo'llanilishi soliqlarning o'rtacha ulushiga ta'sir ko'rsatgan. soliq bazasidagi soliq.

Shunga o'xshash hujjatlar

Kichik korxonada buxgalteriya hisobining nazariy asoslari. Kichik biznesni soliqqa tortishni qonunchilik va me'yoriy tartibga solish. Korxonaning soliq yukini minimallashtirish va Big Dairy Choice MChJ buxgalteriya tizimini soddalashtirish strategiyasi.

dissertatsiya, 03/02/2009 qo'shilgan

Rossiya Federatsiyasida korxonada soliq boshqaruvi tizimini tashkil etish. Korxonaning alohida soliq davrlari uchun majburiy soliq majburiyatlarini hisoblash, soliq majburiyatlari va to'lovlarni boshqarish. Soliqlarni boshqarish usullari.

test, 01/09/2010 qo'shilgan

Korxonada soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarning tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish. Soliq yuki ko'rsatkichlarini va soliqqa tortishning iqtisodiy va tashkiliy mexanizmining samaradorligini baholash. Daromad solig'i miqdorining o'zgarishiga omillarning ta'sirini hisoblash.

dissertatsiya, 20/05/2015 qo'shilgan

Rossiyadagi yakka tartibdagi tadbirkorlar faoliyatini monitoring qilish. Kichik va o'rta biznesni soliqqa tortish tushunchasi, nazariy asoslari va huquqiy tartibga solish. Mikrofirmalarga soliq yukini kamaytirish, moliyaviy qo'llab-quvvatlash va kreditlash.

dissertatsiya, 07/30/2017 qo'shilgan

Rossiya Federatsiyasida kichik va o'rta biznesni soliqqa tortish tushunchasi, huquqiy tartibga solish va shakllari. Mamlakatda tadbirkorlik subyektlari uchun maxsus soliq rejimlarini qo‘llash samaradorligi. Kichik va o'rta biznesni soliqqa tortish bo'yicha xorijiy tajriba.

dissertatsiya, 07/11/2017 qo'shilgan

Kichik va o'rta biznes uchun mezonlar. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash xususiyatlari. Korxonaning iqtisodiy holatini tahlil qilish, uning hisob va soliq siyosatini baholash. Soliqlarni rejalashtirish texnikasini takomillashtirish.

dissertatsiya, 2016-05-18 qo'shilgan

Rossiya soliq tizimining tuzilishi va tamoyillari. Korxonada soliqni rejalashtirishning ahamiyati. Turli soliq tizimlari bo'yicha soliqqa tortishni optimallashtirish. Avangard MChJ misolida soliqni rejalashtirishni takomillashtirish bo'yicha tahlil va yo'nalishlar.

dissertatsiya, 25/02/2014 qo'shilgan

Rossiya Federatsiyasida soliq tizimi va uni qurish tamoyillari. Soliq qonunchiligi tadbirkorlik faoliyatini rivojlantirish omili sifatida. Kichik va o'rta biznes rivojlanishini tahlil qilish. Korxona tomonidan qo'llaniladigan maxsus soliq rejimlari.

Kurs ishi, 2011 yil 08/15 qo'shilgan

Soliqqa tortish tizimining iqtisodiy va huquqiy asoslari. Soliq rejimlari va ularning soliqni rejalashtirishdagi roli. Soliqlarni rejalashtirish tamoyillari va usullari. Korxonada soliqlar va yig'imlar hisob-kitoblarini hisobga olishni tashkil etish, soliq yukini kamaytirish usullari.

dissertatsiya, 17/08/2016 qo'shilgan

Bozor iqtisodiyoti sharoitida kichik biznes tushunchasi va ahamiyati. Rossiyada kichik biznesni soliqqa tortishning umumiy tizimining xususiyatlari. Maxsus soliq rejimlarini kichik biznes sub'ektlarini soliqqa tortishni optimallashtirish yo'nalishi sifatida ko'rib chiqish.