В статье рассмотрим порядок отражения в бухучете операций по сч. 50.

Счет 50 «Касса» используется организациями, в которых расчеты осуществляются наличными деньгами. Правила, которых обязаны придерживаться такие организации, включая малые предприятия и ИП, установлены Указаниями Банка России 3210-У .

Счет 50 в бухгалтерском учете является активным. Поэтому по дебету показывается поступление, а по кредиту — выплата и выдача денег и денежных документов в кассе. Остаток по сч. 50 на конец отчетного периода показываются в балансе по строке 1250.

Касса, какой счет выбрать

Субсчета к счету 50 открываются в соответствии с рекомендациями в Инструкции 94н:

• 50-1, на котором подлежат отражению все движения с наличкой: поступления от продаж, выплата зарплаты, сдача налички в банк и т. д. При осуществлении расчетов в валюте необходимо организовать аналитику на каждый вид валюты;
• 50-2 используется при необходимости при наличии операционных, то есть нескольких удаленных от главного офиса касс, в которых прием денег за смену фиксируется в книге кассира-операциониста, а не в кассовой книге;
• 50-3 используется для учета денежных документов в сумме затрат на их приобретение, на каждый вид документа заводится отдельная аналитика.

Проводки по счету 50

Проводка		Документальное оформление
По дебету сч. 50
Дт 50 Кт 50-2	Передача наличных из операционной кассы в кассу	КО-1 (приходный ордер), КМ-6 (справка кассира-операциониста), КМ-4 (журнал кассира-операциониста)
Дт 50 Кт 51, 52	Отражается поступление наличных с рублевого, валютного р/с банка	КО-1, выписка банка по р/с, корешок чека чековой книжки
	Получение денег от покупателя	КО-1, кассовый чек
Дт 50-1 Кт 90	Розничная выручка от реализации за наличку
Дт 50 Кт 70, 71, 73	Возврат в кассу излишка по ЗП, остатка подотчетных сумм, налички по иным выплатам с персоналом	КО-1, АО-1 (авансовый отчет)
Дт 50 Кт 75-1	Внесение учредителем в УК	КО-1, устав
По кредиту сч. 50
	Сдача наличных в банк	КО-2 (расходный ордер)
	Произведены выплаты продавцу товаров, работ, услуг
	Выплачена зарплата
Дт 71, 73 Кт 50	Выдача подотчетных сумм, иные выплаты персоналу
	Выплачен доход участнику организации
	Отражена выявленная недостача наличных	ИНВ-15 (акт инвентаризации наличных), ИНВ-26 (инвентаризационная ведомость)

Важно помнить о предельной сумме, установленной Указаниями Банка 3073-У :

• для расчетов между организациями и физлицами (не ИП) ограничений по сумме нет;
• расчеты между организациями и(или) ИП осуществляются в сумме не более 100 000 руб. по одному договору.

В соответствии с Письмом Минфина № 63 от 08.03.1960 , на основании единого плана счетов (Инструкция 94н) применяется единая журнально-ордерная форма учета, согласно которой основными регистрами бухучета являются журналы-ордера. В них в хронологическом порядке отражаются все данные по счету за выбранный период, а итог переносится в главную книгу. Ведение их не является обязательным.

Журнал-ордер по счету 50 «Касса» — это регистр учета всех операций с наличкой в компании. Он, как правило, зашит в специализированные бухгалтерские программы и формируется автоматически на основании ввода первичных документов. Журнал-ордер 1 по счету 50 «Касса» применим только для отражения кредитовых операций по данному счету.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Счет 50 "Касса"

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

• 50-1 "Касса организации",
• 50-2 "Операционная касса",
• 50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

• 50 Касса 50 Касса
• 51 Расчетные счета 51 Расчетные счета
• 52 Валютные счета 52 Валютные счета
• 55 Специальные счета в 55 Специальные счета в

банках банках

• 57 Переводы в пути 57 Переводы в пути
• 60 Расчеты с поставщиками и 58 Финансовые вложения

подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и

62 Расчеты с покупателями и подрядчиками

заказчиками 62 Расчеты с покупателями и

66 Расчеты по краткосрочным заказчиками

кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным

67 Расчеты по долгосрочным кредитам

кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и

71 Расчеты с подотчетными сборам

лицами 69 Расчеты по социальному

73 Расчеты с персоналом по страхованию и обеспечению

прочим операциям 70 Расчеты с персоналом по

• 75 Расчеты с учредителями оплате труда
• 76 Расчеты с разными 71 Расчеты с подотчетными

дебиторами и кредиторами лицами

79 Внутрихозяйственные 73 Расчеты с персоналом по

расчеты прочим операциям

• 80 Уставный капитал 75 Расчеты с учредителями
• 86 Целевое финансирование 76 Расчеты с разными
• 90 Продажи дебиторами и кредиторами
• 91 Прочие доходы и расходы 79 Внутрихозяйственные
• 98 Доходы будущих периодов расчеты
• 99 Прибыли и убытки 80 Уставный капитал
• 81 Собственные акции (доли)
• 94 Недостачи и потери от порчи ценностей
• 99 Прибыли и убытки

Синтетический счет 50 в бухгалтерском учете используется для получения данных о движении наличных денежных средств. В основном применяется торговыми фирмами при взаимодействии с покупателями и заказчиками, прочим предприятиям необходим для осуществления внутренних и внешних расчетов различного назначения. Разберемся, в каких операциях участвует 50 счет бухгалтерского учета – проводки вы найдете ниже.

Характеристика счета 50 «Касса»

Сводный счет 50 в бухгалтерском учете используется в целях получения достоверной информации о наличных расчетах компании или ИП с физическими и юридическими лицами. При этом к участникам взаимоотношений относят как сторонних контрагентов, так и сотрудников организации. Среди типичных кассовых операций по сч. 50 числятся:

• Поступления от реализации ТМЦ, работ или услуг за наличные средства.
• Выдача сумм заработной платы, подотчетных и других видов выплат работникам в рамках трудового взаимодействия.
• Расчеты за выполненные услуги со сторонними лицами.
• Различные административно-хозяйственные расчеты и т.д.

Типовые проводки по счету 50 «Касса» выполняются в части поступлений наличности, выбытия, обращения и внутреннего перемещения. Обязательно оформление унифицированной кассовой документации – ПКО , РКО , кассовая книга и пр. Основные регистры синтетического учета по счету 50 приведены далее.

Счет 50 «Касса» – субсчета:

• 50.1 – для учета наличности в кассе предприятия.
• 50.2 – для учета наличности в операционных кассах.
• 50.3 – денежные документы учитываются по счету 50 «Касса» по фактическим расходам на приобретение почтовых марок, предоплаченных авиабилетов, марок госпошлины, вексельных марок и др. На каждый вид документа открывается отдельный субсчет.
• 50.4 – для учета наличности в валютной кассе при осуществлении ВЭД и направлении персонала в загранкомандировки. Дополнительно могут открываться субсчета к каждому виду инвалюты.

Счет 50 – активный или пассивный?

Если провести анализ счета 50, становится понятно, что увеличение оборотов происходит по дебету счета, а уменьшение – по кредиту. Следовательно, этот счет является активным. Корреспонденция счета 50 выполняется при поступлении средств по дебету сч. 50 и кредиту счетов – , , , 76, , 52, , , , , 79, , 90, 99 и пр.

Выбытие фиксируется по кредиту сч. 50 и дебету соответствующих счетов – 70, , , 71, 76, 75, 73, 68, , , 52, , 57, 55, 80, 79, 99, и пр.

Регистры по счету 50

Кассовые регистры – это не только унифицированные формы приходных и расходных ордеров, кассовой книги и отчета кассира, но и учетные документы, позволяющие получить максимально полную информацию о движении наличности. В первую очередь, к ним относятся:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 – наиболее распространенный пример регистра синтетического учета по счету 50, содержащего данные по входящему/исходящему сальдо и оборотам за заданный период.
• Журнал-ордер по счету 50 – этот регистр аналитического учета по счету 50 составляется согласно отчетам кассира. При этом журнал ордер по кредиту счета 50 показывает все фактические выплаты из кассы с разбивкой по корреспондирующим счетам.
• Ведомость по счету 50 – ведомость № 1 заполняется к журналу-ордеру № 1 для детализации произведенных наличных поступлений по дебету сч. 50 с указанием № кассового отчета, отделов и корреспонденции счетов.
• Анализ счета 50 – используется как сводный регистр по оборотам за период (месяц, декада, квартал и т.д.) с указанием общих оборотов и входящего/исходящего сальдо. Может производиться детализации по субконто и субсчетам.

Анализ счета 50 – образец:

Счет 50 в бухгалтерском учете – проводки:

• Д 50 К 90 – отражено поступление денег от розничной продажи.
• Д 50 К 51 (52, 55) – сняты с р/счета (валютного, специального) наличные средства.
• Д 50 К 60 – возвращен наличными ранее выданный поставщику аванс.
• Д 50 К 62 – покупатель расплатился наличными.
• Д 50 К 66 (67) – отражено получение займа наличными.
• Д 50 К 71 – подотчетное лицо вернуло долг в кассу.
• Д 50 К 73 – возмещен виновником причиненный ущерб.
• Д 50 К 75 – внесен учредителем вклад наличными.
• Д 51, 52 К 50 – сданы на р/счет (валютный) деньги из кассы.
• Д 70 К 50 – выдана персоналу зарплата из кассы.
• Д 71 К 50 – выданы в подотчет сотруднику наличные.
• Д 66 (67) К 50 – погашены наличными займ или проценты.
• Д 94 К 50 – отражена недостача наличных средств, выявленная во время инвентаризации.

Вывод – мы рассмотрели основные проводки по счету 50, типовое применение которого регламентируется Приказом № 94н от 31.10.00 г.

На предприятии ведется центральная касса(сч.50.01), в которую приходуется выручка из операционной кассы(сч.50.02). Вопрос.1. Сколько кассовых книг должно вестись на предприятии.2. Операционная касса работает с кассовым аппаратом, однако в чеке не указывается номенклатура реализованного товара, поэтому чек оформляется на общую сумму.. Для списания товара в программе 1С Бухгалтерия оформляется реализация на каждый приходный кассовый ордер от операционной кассы, Однако в программе делается сквозная нумерация приходных кассовых ордеров для обеих касс.Правильно ли это и можно ли вести одну кассовую книгу.

1.Независимо от количества операционных касс вести одну кассовую книгу нужно в главной кассе. 2.В течение дня движение денег в операционных кассах отражают в . Ведут его по каждой ККТ. Затем наличную выручку из операционных передают в главную кассу. Приходные кассовые ордера по форме № КО-1 в главной кассе делают на основании справок-отчетов кассира-операциониста по форме № КМ-6 или сводного отчета по всем ККТ по форме № КМ-7 . В бухучете сдача наличной выручки с операционной кассы в главную отражайте проводкой Дебет 50.01 Кредит 90-1. Нумерация приходных кассовых ордеров будет единая только для главной кассы.

Как вести кассовую книгу (ф. КО-4)

Как вести форму № КО-4, когда у организации несколько операционных касс

Но как тогда оприходовать всю наличную выручку? Не стоит беспокоиться, все предусмотрено, процедура такова. Движение денег в операционных кассах в течение дня отражают в журнале кассира-операциониста по форме № КМ-4 . Ведут его по каждой ККТ. Затем наличную выручку из операционных передают в главную кассу. Там сотрудники и делают записи в кассовой книге. Основанием для них будут приходные кассовые ордера по форме № КО-1 , которые составлены согласно контрольным лентам ККТ операционных касс.

Такой регламент предусмотрен пунктами 4.6 и 5.2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, указаниями , утвержденными постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132 .

Проверить, правильно ли в кассовой книге отражено поступление наличных, а также их трата, можно по оборотам счета 50 «Касса». Это следует из Инструкции к плану счетов (счет 50) и абзаца 5 пункта 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Какие документы нужно оформить при эксплуатации кассового аппарата

Конец рабочей смены

В конце рабочей смены кассир-операционист:

• на основании Z-отчета вносит записи в журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4 ;
• составляет справку-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6 . В этом документе также отражаются показания контрольных и суммирующих счетчиков, размер выручки за смену и сумма денег, возвращенная покупателям. Отчет составляется в одном экземпляре и вместе с выручкой передается в главную кассу.
• возвращает старшему кассиру главной кассы сумму денег, полученную в начале смены для размена и первоначальных расчетов с покупателями. Данный возврат фиксируется в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме № КО-5 . В подтверждение возврата данной суммы старший кассир расписывается в графе 9.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6.1 Типовых правил, утвержденных