ფულადი სახსრების ბიუჯეტი არის ფინანსური მართვის ერთ-ერთი ყველაზე ეფექტური ინსტრუმენტი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ ოპტიმიზაცია გაუწიოთ ფულადი სახსრების ნაკადებს და უზრუნველყოთ საწარმოს ფინანსური სტაბილურობა.

ბიუჯეტირება, როგორც ფინანსური დაგეგმვის ინსტრუმენტი

თანამედროვე ბიზნესის წარმატებული ფუნქციონირება, განურჩევლად საქმიანობის სფეროსა და საკუთრების ფორმისა, შეუძლებელია კარგად ორგანიზებული ფინანსური დაგეგმვის, ანუ ბიუჯეტირების გარეშე.

საწარმოს ბიუჯეტი არის დაგეგმილი და ნორმატიული ინდიკატორების ერთობლიობა, ფაქტობრივად, კანონი, რომლის ფარგლებშიც ბიზნესი უნდა განვითარდეს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, რომელსაც ეწოდება ბიუჯეტის პერიოდი.

ბიუჯეტირების ამოცანებია საწარმოს განვითარების მიზნობრივი ინდიკატორების ფინანსური წყაროებთან დაკავშირება და შემოსავალსა და ხარჯებზე კონტროლის დამყარება, რითაც უზრუნველყოფს ბიზნესის გრძელვადიანი ფინანსური სტრატეგიის განხორციელების აუცილებელ პირობებს.

ფინანსური და ეკონომიკური დაგეგმვის ერთ-ერთი მთავარი დოკუმენტია ფულადი სახსრების ნაკადის ბიუჯეტი (შემდგომში BDDS), რომლის შინაარსია სახსრების შემოდინების პროგნოზი და მათი ხარჯვის მკაფიო განაწილება ხარჯთაღრიცხვის პუნქტების მიხედვით.

BDDS ყალიბდება ბიუჯეტირებაზე სამუშაოების კომპლექსის დასკვნით ეტაპზე. ეს არის გაყიდვების ბიუჯეტის და ხარჯების დაგეგმილი ინდიკატორების ნაკრები ორგანიზაციის ყველა ბიზნეს სფეროსა და განყოფილებისთვის. ბიუჯეტი შედგება ცალკეული განყოფილებებისგან, საწარმოს საქმიანობის სფეროების რაოდენობის მიხედვით:

• საოპერაციო (მიმდინარე) საქმიანობა, რომლის შედეგებიც უზრუნველყოფს ფულადი სახსრების ძირითად ნაწილს;

• საინვესტიციო საქმიანობა, რომლის შედეგია კომპანიის ძირითადი საშუალებების ღირებულების ცვლილება და გრძელვადიანი ინვესტიციები;

• ფინანსური საქმიანობა - კრედიტების დაფარვა და მიღება, სესხები, სესხების გაცემა, მათზე პროცენტის მიღება, გრძელვადიანი ინვესტიციებიდან დივიდენდების მიღება, დივიდენდების გადახდა.

თითოეული განყოფილება შედგება ორი ძირითადი ქვესექციისგან: ფულადი სახსრების შემოდინება და გადახდები ამ ტიპის საქმიანობის ფარგლებში ერთეულების მიხედვით.

შემოსავლებისა და ხარჯების კლასიფიკაცია

ფინანსების შემოდინებისა და გადინების სისტემატიზაციისთვის საწარმო ავითარებს ხარჯებისა და შემოსავლების კლასიფიკაციის სისტემას.

დაჯგუფების პრინციპები და დეტალების ხარისხი განისაზღვრება საწარმოს სპეციფიკითა და მენეჯმენტის აღრიცხვის მოთხოვნებით. შემოსავლებისა და ხარჯების კლასიფიკაციის კომპეტენტური შემუშავება საშუალებას გაძლევთ დეტალურად აკონტროლოთ ფინანსების მოძრაობა ყველაზე მნიშვნელოვან სფეროებში (პუნქტები).

შემოსავლების ცალკეული კლასიფიკაცია შეიძლება ორგანიზებული იყოს პროდუქტების (მომსახურების), საქმიანობის სფეროების, ბაზრის სეგმენტების და სხვა მახასიათებლების მიხედვით.

საოპერაციო (მიმდინარე) საქმიანობის განყოფილების ხარჯები შედგება პუნქტების ჩამონათვალისგან, დაახლოებით შემდეგი შინაარსით:

• სახელფასო,
• გადასახადების გადახდა,
• ნედლეულისა და მასალების გადახდა,
• ენერგიის გადასახადები,
• საკომუნიკაციო მომსახურებისა და საინფორმაციო ტექნოლოგიების ხარჯები,
• სარემონტო პროგრამის ხარჯების გადახდა,
• ტრანსპორტირების გადახდა,
• საბაჟო გადახდები,
• ქირა და სხვა მსგავსი ხარჯები.

გადახდის პუნქტების სია ასახავს საწარმოს მახასიათებლებს და აკმაყოფილებს მენეჯმენტის აღრიცხვის საჭიროებებს.

BDDS-ის ფორმირება

BDDS არის საწარმოს ფინანსების დაბალანსების ინსტრუმენტი გარკვეული პერიოდის განმავლობაში.

მაშასადამე, BDDS-ის მთავარი ნაწილი არის ფულადი სახსრები საბიუჯეტო პერიოდის დასაწყისში, ხოლო დოკუმენტის ბოლო ნაწილი არის დაგეგმილი ნაშთი პერიოდის ბოლოს.

BDDS-ის თითოეული განყოფილება საქმიანობის ტიპის მიხედვით ასევე მთავრდება შეჯამებით: დაგეგმილი წმინდა ფულადი ნაკადები ნაჩვენებია ამ სფეროში ეკონომიკური აქტივობის შედეგად.

BDDS - საბოლოო დოკუმენტი, რომელიც ასრულებს სამუშაოების კომპლექტს საწარმოს ძირითადი ბიუჯეტის მომზადებაზე.

BDDS-ის ფორმირების საფუძველია განყოფილებების (ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრების) შემოსულობებისა და გადახდების ბიუჯეტის მონაცემები.

ამასთან, გაყიდვების (პროდუქციის გადაზიდვის) შედეგად ფინანსური შემოსავლების გაანგარიშებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული გათვალისწინებული გადავადებული გადახდები, მიღებული ავანსები, დებიტორული დავალიანება; გამოითვალა საბიუჯეტო პერიოდის ბოლოს დაგეგმილი დებიტორული და გადასახდელები.

ფინანსების გადინების მოცულობა განისაზღვრება მოცემულ პერიოდში ყველა დაგეგმილი გადახდების შეჯამებით. მატერიალურ-ტექნიკური და ენერგომომარაგების ხარჯების ოდენობა გამოითვლება საწარმოო გეგმის (წარმოების ბიუჯეტი) და შესყიდვის ბიუჯეტის საფუძველზე, გადასახდელების, გადახდილი ავანსების, გადახდის სახელშეკრულებო პირობების გათვალისწინებით.

ხელფასის ხარჯები, მისგან საგადასახადო გამოქვითვა, სხვა გადასახადების გადახდა იგეგმება მოქმედი საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად.

ბიუჯეტირება და ხარჯების კონტროლი - ბიზნესის მართვის საფუძველი

ფინანსური რესურსების მოსალოდნელი შემოსავლების და მომავალი გადახდების შემცირება ერთ ზოგად რეესტრში საშუალებას გაძლევთ მოდელირდეთ კომპანიის ფინანსური და ეკონომიკური აქტივობები საბიუჯეტო პერიოდისთვის, შეცვალოთ გარკვეული ინდიკატორები.

ეს ეხმარება საწარმოს მენეჯმენტს მიიღოს გათვლილი და დაბალანსებული გადაწყვეტილებები გრძელვადიან სტრატეგიაზე ორიენტირებული და კონკრეტული სიტუაციის სპეციფიკაზე დაყრდნობით. ნებისმიერი ბიზნესისთვის სასიცოცხლოდ მნიშვნელოვანია დაგეგმვის ეტაპზე ფინანსური რესურსების ნაკლებობის ან სიჭარბის იდენტიფიცირება.

დაგეგმილი გადახდების გადაჭარბება პროგნოზირებულ შემოსულებზე ასახავს გარე დაფინანსების საჭიროებას. ხშირად საჭიროა ფინანსური რესურსების შემოდინების და მათ გადინების დაბალანსება ბანალური დანაზოგით, ანუ ხარჯების შემცირებით.

საწარმოებში ბიუჯეტის გამოყენების პრაქტიკამ აჩვენა, რომ ამ უნივერსალური ინსტრუმენტის გამოყენება კომპანიის ეკონომიკის მართვისთვის ხელს უწყობს ფინანსური ნაკადების ოპტიმიზაციას, მაქსიმალური ანაზღაურების მიღწევას თითოეულ ინვესტირებულ რუბლზე.

სწორად ორგანიზებული ბიუჯეტირება და BDDS-ის გამოყენებით ფინანსების მოძრაობაზე კონტროლი არის ნებისმიერი ბიზნესის ფინანსური სტაბილურობის მიღწევის ერთ-ერთი ფუნდამენტური პირობა.

BDDS არის დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს ყველა მონაცემს კომპანიაში ფულადი სახსრებისა და მიმდინარე ანგარიშის შესახებ. თუმცა, მხოლოდ ეს არ არის საკმარისი კონკრეტული კომპანიის ფინანსური მდგომარეობის მთლიანი სურათის სრულად დასახასიათებლად. მაგალითად, შესაძლო ""-ის არსებობის შემთხვევაში კომპანია შეიძლება დიდხანს დარჩეს წაგებულ მდგომარეობაში.

BDDS-ის სწორად შედგენის უნარების შესაძენად აუცილებელია ფულადი ნაკადების შედგენის ყველა ნიუანსის გულდასმით გააზრება. ამჟამად, BDDS არის მთავარი დოკუმენტი კომპანიის საბიუჯეტო სისტემაში.

ნებისმიერი წარმატებული კომპანიის წარმატება პირდაპირ დამოკიდებულია მის ფინანსურ სტაბილურობაზე. ფინანსური მდგომარეობის სტაბილურობა შესაძლებელს ხდის მუდმივად გაიზარდოს, მოვიზიდოთ სხვადასხვა ინვესტიციები და არ შეგეშინდეთ ეკონომიკის დაცემის. ეს დამოკიდებულია მხოლოდ სახსრების სწორ მართვაზე და ყველა ანგარიშის სწორად შენარჩუნებაზე. დირიჟორობა ფინანსური მენეჯერის საქმეა, ის დარწმუნდება, რომ არ არსებობს „ფულადი ხარვეზები“ და ინახავს ანგარიშებს ფინანსების მოძრაობის შესახებ.

BDDS-ის დახმარებით შეგიძლიათ თვალყური ადევნოთ ნაღდი ფულის და მიმდინარე ანგარიშის მოძრაობას, მისი სწორი შედგენით მაშინვე ნათელი ხდება:

• სად და რა თანხა დაიხარჯა;
• რამდენი თანხა იქნა მიღებული კომპანიის საქმიანობისას.

ასევე, BDDS ახასიათებს ყველა შესაძლო წინასწარ გადახდას პროდუქტებზე, წინასწარ გადახდაზე ან ფულის დაგვიანებაზე ადრე მიწოდებულ საქონელზე.

BDDS ასევე შეუძლია დაახასიათოს სესხის საჭიროება და საშუალებას გაძლევთ გაიგოთ ფულადი სახსრების ნაკადის საერთო სურათი. და BDDS-ის მთავარი მიზანია უზრუნველყოს დაბალანსებული ფინანსური მდგომარეობა, ანუ შესაძლო გადარიცხვები და თანხების გაფლანგვება. იმ შემთხვევებში, როდესაც თვის ბოლოს შემოსავლის მთლიანი რაოდენობა არ არის საკმარისი ყველა გაწეული ხარჯის დასაფარად, კომპანიას სჭირდება შემოსავლის დამატებითი წყაროების მოძიება. ეს დოკუმენტი უნდა იყოს შედგენილი გარკვეული ბილინგის პერიოდისთვის, თვეების მიხედვით.

რა არის ძირითადი განსხვავებები BDDS-სა და BDR-ს შორის?

ერთი შეხედვით, შეიძლება ჩანდეს, რომ BDDS და BDR აბსოლუტურად იგივე ცნებებია, მაგრამ ისინი ძლიერ განსხვავდებიან ერთმანეთისგან, განსაკუთრებით ბუღალტრული კუთხით. ორივე ეს დოკუმენტი საკმაოდ მნიშვნელოვანია ნებისმიერი კომპანიისთვის, რადგან ისინი განსაზღვრავენ კომპანიის მთლიან მოგებას და შესაძლო ხარჯებს.

ამ ორ ცნებას შორის განსხვავებები შემდეგია:

1. BDR მსგავსია მომზადებული ბალანსისა და BDDS დამოკიდებულია ფინანსური ნაკადების ანგარიშგებაზე.
2. BDR შეიცავს არა მხოლოდ უნაღდო ფულად ერთეულებს, არამედ BDDS ეხება ექსკლუზიურად ნაღდი ფულის გამოთვლას და აღირიცხება ფულად ერთეულებში.
3. BDDS ახასიათებს ყველა ფინანსურ მოძრაობას და BDR შედგენილია კომპანიის მოგების გამოსათვლელად.

მთავარი განსხვავება ისაა, რომ BDR გეგმავს მოგებას, რომლის მიღებასაც კომპანია შეძლებს მომდევნო თვეში, და BDDS აკონტროლებს აბსოლუტურად ყველა ფულადი ნაკადს, რომელიც ხდება კონკრეტულ კომპანიაში.

გარდა იმისა, რომ ეს ცნებები განსხვავებულია იმ მიზნების კუთხით, რაც მათი დახმარებით უნდა მიიღწევა, მათში ერთი და იგივე პროცესის სრულიად განსხვავებული ინდიკატორების პოვნაც შეიძლება. ქვემოთ მოცემულია თითოეული დოკუმენტის მიზნები.

• BDR შედგენილია იმისათვის, რომ გააკონტროლოს მოგება, რომელიც კომპანიამ უნდა მიიღოს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში.
• BDDS ემსახურება ყველა ფულადი ტრანზაქციის ჩანაწერების შენარჩუნებას: მოგებასაც და ზარალსაც. ამ დოკუმენტის დახმარებით დაუყოვნებლივ ჩანს კომპანიის ზოგადი ფინანსური მდგომარეობა.

BDDS-ის შედგენა და რეგისტრაცია

ამ ანგარიშის შედგენისთვის საჭიროა იცოდეთ მისი მომზადების ყველა წესი და კომპანიის ინდიკატორების საჭირო მონაცემები. აქ არის დეტალური გეგმა, რომლითაც შეგიძლიათ შეადგინოთ სწორი BDDS:

1. პირველ რიგში, თქვენ უნდა გამოთვალოთ მთლიანი თანხა ხელფასების დასაფინანსებლად.
2. განსაზღვრეთ თანხა, რომელიც რჩება ყოველი დღის ბოლოს შესაძლო ხარჯებისთვის.
3. კომპანიის შემოსავლების ოდენობის გაანგარიშება დებიტორული დავალიანების დაფარვის, ასევე კომპანიის ფინანსური საქმიანობის გათვალისწინებით.
4. კომპანიის ხარჯებისთვის საჭირო ჯამური თანხის გაანგარიშება. ეს ხდება პირდაპირი ხარჯების, ზედნადები რესურსების და ფინანსური და საინვესტიციო საქმიანობის ბიუჯეტების საფუძველზე.

ამ ანგარიშის შედგენის დასაწყებად აუცილებელია კომპანიის დაფინანსების ყველა წყაროს, ასევე დამატებითი მხარის გააზრება, საიდანაც კომპანიის ზოგადი ბიუჯეტის შევსებაა მოსალოდნელი. ასეთი წყაროები შეიძლება იყოს სამი სახის: გარე ქვითრები, ფულადი ქვითრები ოპერაციებიდან და სხვა ქვითრები. ეს ფაქტორები პირდაპირ დამოკიდებულია ბიზნესის კეთების სპეციფიკაზე.

ქვითრები არის შემოსავლის მხოლოდ ის წყაროები, რომლებიც ასახავს რეალურ ფულს, რომელიც შეიძლება ჩაირიცხოს კომპანიის მიმდინარე ანგარიშზე ან სხვაგვარად. ისინი შიდა და გარეა. შიდა შემოსავლები არის შემოსავალი გარკვეული ოპერაციების განხორციელებიდან, ხოლო გარე შემოსავალი მიიღება ინვესტიციების ან სესხების მიღების შედეგად.

ზოგადად, BDDS არის ანგარიშის ტიპი, რომლის დახმარებითაც ხორციელდება სახსრების დაგეგმვა და სრული კონტროლი დასახული სტრატეგიული მიზნების ზუსტად მიღწევის მიზნით.

სწორად შედგენილი BDDS-ის მაგალითი

ქვემოთ მოცემულია კარგად ჩამოყალიბებული ფულადი სახსრების ბიუჯეტის მაგალითი, რომელიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას კონკრეტული კომპანიის ან ორგანიზაციის საერთო ფინანსური მდგომარეობის შესაფასებლად.

ნებისმიერი საწარმოს წარმატება, რა თქმა უნდა, უზრუნველყოფს ფინანსურ სტაბილურობას.

ფინანსური სტაბილურობა, კომპანიის გადახდისუნარიანობა ხდება დამოუკიდებლობა კრიზისებისგან, უარყოფითი ეკონომიკური წარუმატებლობისგან.

ასეთი საიმედოობა ხელს უწყობს ინვესტიციების მოზიდვას, შესაბამისად, მოგების ზრდის გარანტიას იძლევა.
BDDS-ის მშენებლობა საწარმოთა საქმიანობის მართვის პრიორიტეტულ ფაქტორად იქცევა.

კომპანიის ეკონომიკური სტაბილურობა პირდაპირ კავშირშია სახსრების მოძრაობასთან, ამ ნაკადის ფრთხილად მართვასთან.

მოგეხსენებათ, ფინანსური მენეჯერი დაკავებულია ფულადი სახსრების ნაკადების ანალიზით.

BDDS-ის განმარტება

ფულადი ნაკადების პროგნოზირებისთვის, „ფულადი ხარვეზების“ თავიდან ასაცილებლად, საწარმოს მომგებიანობის სამართავად, ფინანსისტს სჭირდება ყველაზე მნიშვნელოვანი ინსტრუმენტი - ფულადი სახსრების ნაკადის ბიუჯეტი.

BDDS გაგებულია, როგორც მოცემული ორგანიზაციის (შესაძლოა სტრუქტურული ერთეული) სალაროს ფულადი ნაკადის გეგმა.

იგი ასახავს თითქმის ყველა პროგნოზირებულ ფინანსურ შემოსავალს, ასევე ფულადი სახსრების ამოღებას კომპანიის ბიზნეს ოპერაციებიდან.

BDDS გამოხატავს წინასწარ გადახდის ყველა შესაძლო ქვითარს (მაგალითად, მიმდინარე ანგარიშზე, მოლარეზე) მიწოდებული პროდუქტებისთვის.

ინსტრუმენტი აჩვენებს წინასწარ გადახდებს, ასევე აფიქსირებს დაფინანსების შეფერხებებს ადრე მოწოდებული პროდუქტებისთვის.

თუ აღმოჩნდება, რომ საწყის საბიუჯეტო პერიოდში ფინანსური ბალანსი არ არის საკმარისი ხარჯების დასაფარად, საჭირო იქნება დამატებითი ფინანსური წყაროების მოძიება.

BDDS-ის მშენებლობა საწარმოთა საქმიანობის მართვის პრიორიტეტულ ფაქტორად იქცევა. იგი შედგენილია სხვადასხვა ინტერვალებით. ზოგადი ბიუჯეტის პერიოდის გეგმა ითვალისწინებს ყოველთვიურ დეტალებს.

მთავარია გახსოვდეთ, რომ BDDS არის საკმაოდ მოქნილი (ანუ ცვალებადი) ფორმა.

ამიტომ, ყველაზე პრაქტიკული ყოველთვიური გეგმაა, რომელსაც არღვევს დღეების მიხედვით. ის იქმნება, შემდეგ ყოველთვიურად მტკიცდება (ბოლოს). უფრო მეტიც, მის შედგენაში, ეჭვგარეშეა, მონაწილეობს საწარმოს ყველა განყოფილება, რომელიც დაკავშირებულია დაგეგმვასთან, ფინანსების ხარჯვის პროცესში.

ნაღდი ფული, რომელსაც აქვს ლიკვიდობის მაღალი პროცენტი, აძლევს კომპანიას არჩევანის თავისუფლებას ბიზნეს საქმიანობაში.

ფულადი სახსრების ბიუჯეტის დაგეგმვა

ორგანიზაციის ეფექტური ფუნქციონირებისთვის, მოგეხსენებათ, გჭირდებათ დადებითი ფინანსური ბალანსი. BDDS-ის პროფესიონალური, კომპეტენტური დაგეგმვა მოაგვარებს ასეთ პრობლემას.

უმიზეზოდ, ბიუჯეტის სისტემაში ყველაზე მნიშვნელოვანი ადგილი სწორედ BDDS-ს იკავებს.

სერიოზული ყურადღება ექცევა, როგორც წესი, ფინანსური მოძრაობის შესწავლას (პროგნოზს).

ეს გამოწვეულია საწარმოს ფუნქციონირების მსვლელობისას ქვითრების (გადახდების) არარეგულარულობით, რაიმე გაუთვალისწინებელი გარემოებების შედეგად.

სწორედ უსახსრობის გამო იქმნება ხოლმე კრიზისული სიტუაცია.

BDDS-ის შედგენის პროცედურა საუკეთესოდ დაიყოს ნაბიჯებად, რომლებიც შესრულდება თანმიმდევრობით.

BDDS-ის შედგენის ეტაპები:

1. საინვესტიციო ხარჯებისთვის განისაზღვრება სახსრების საჭირო დონე.
2. ფინანსებია საჭირო ინვესტიციების განსახორციელებლად, ძირითადი საშუალებების შესაძენად, საკუთარი ობიექტების ასაშენებლად.
3. ფონდები ყალიბდება, რა თქმა უნდა, დაბეგვრის შემდეგ დარჩენილი მოგების ხარჯზე.
4. განსაზღვრავს მინიმალურ ფინანსურ ბალანსს დღეში გაუთვალისწინებელი შემთხვევებისთვის.
5. განისაზღვრება ბიუჯეტის საშემოსავლო ნაწილი. ეს მოიცავს ბიუჯეტს, დებიტორული დავალიანების დაფარვის, ძირითადი საშუალებების გაყიდვის, მიღებული პროცენტების, დივიდენდების გათვალისწინებით.
6. განისაზღვრება ბიუჯეტის ხარჯვითი ნაწილი.

აქ არის პირდაპირი ხარჯები:

• შრომის ხარჯები;
• შეძენილ მასალებზე, ნედლეულზე ხარჯვა
• ზედნადები;
• საინვესტიციო საქმიანობა;
• ფინანსური ოპერაციები (სესხების დაფარვა, პროცენტის გადახდა, დივიდენდები).

უფრო მეტიც, ნედლეულის (მასალის) ღირებულება ფიქსირდება სტანდარტული ფასებით, ზოგჯერ განსხვავდება საბაზრო ფასებისგან.

ბიუჯეტის ეფექტურობა

საწარმოს საქმიანობა გულისხმობს, მოგეხსენებათ, მოგების მიღებას.

აქ მთავარია ფულადი სახსრების მოძრაობა.

მისი შედეგი იწვევს წარმოების ახალ ციკლს. ეს საშუალებას გაძლევთ გადაანაწილოთ შეზღუდული რესურსები.

BDDS აქვს ძირითადი ნაწილები:
შემოსავალი (ფინანსების წყაროებიდან) და ხარჯები (ამ სახსრების გამოყენება).

BDDS-ის ინფორმატიულობა შესაძლებელია ფულადი სახსრების ყველა ნაკადის დაფარვისას. ფულადი ნაკადების პროგნოზირება ხდება კომპანიის პროდუქტიული საქმიანობის უზრუნველსაყოფად ყველაზე მნიშვნელოვანი ამოცანა.

ბიუჯეტის შედგენის ეფექტურობა დაკავშირებულია ყველა ეტაპზე საბოლოო პროცედურების და რეგულაციების ხელმისაწვდომობასთან.

BDDS-ის ფორმირება

სპეციალისტები ბიუჯეტის შემუშავებას იწყებენ კონკრეტული საბიუჯეტო პერიოდისთვის ფულის შესაძლო მიღების წყაროების დადგენით.

როგორც წესი, ეს წყაროები იყოფა კატეგორიებად:

• შემოსავალი ოპერაციებიდან
• ფინანსური შემოსავალი გარე წყაროებიდან,
• სხვა შემოსავალი.

ბიზნესის სპეციფიკა, რა თქმა უნდა, მნიშვნელოვან როლს თამაშობს. შემოსავალი ასახავს ძირითადად ნაღდ ფულს, ეჭვგარეშეა, რომ მოდის კონკრეტულ საბიუჯეტო პერიოდში.

ასეთი შემოსავლის წყაროებია გარე და შიდა.
სესხები და ინვესტიციები განიხილება გარე.
შიდა შემოსავლების ორი ჯგუფია საოპერაციო შემოსავალი (მომსახურების მიწოდებიდან) და არასაოპერაციო შემოსავალი - კომპანიის ძირითადი საქმიანობის ქვეპროდუქტი.

• ფირმის კონკრეტული ოპერაციები
• კაპიტალდაბანდება
• Სხვა ხარჯები

მესამე ხარჯის პუნქტი მოიცავს შემდეგ ოპერაციებს:

• სესხის პროცენტის გადახდა;
• კრედიტების, სესხების დაფარვა;
• დივიდენდების გაცემა, ინვესტორებთან ანგარიშსწორება;
• შენატანები სახელმწიფო ბიუჯეტში.

ეს დაგეგმვის პროცესი აძლიერებს ბიზნესის სტრატეგიულ მიზნებს.

BDDS-ის ფორმირების შედეგი შეიძლება იყოს დადებითი, უარყოფითი, დაბალანსებული.

დადებითად ითვლება, თუ დაგეგმილი ფინანსური შემოსავლები აღემატება დაგეგმილ ხარჯებს. შედეგად, ბუნებრივია, იქმნება თავისუფალი ნარჩენი. თუ ის მნიშვნელოვანია (მთლიანი თანხის 5%), მაშინ ჭარბი იდება დეპოზიტზე (ბანკზე). ფასიანი ქაღალდების შეძენაც შესაძლებელია.

შედეგი ითვლება დაბალანსებულად მცირე თავისუფალი ბალანსით.

როდესაც დაგეგმილი ფულადი ქვითრები არ ფარავს დადგენილ გადახდებს, შედეგი ითვლება უარყოფითად.

სიტუაციის შეცვლა შესაძლებელია. საჭირო იქნება შემდეგი ნაბიჯები:

• ბიუჯეტის მაჩვენებლების სავალდებულო გადაანგარიშება:
• გადახდის პოლიტიკის შეცვლა,
• ხარჯების შემცირება;
• ნასესხები სახსრების მოზიდვა.

ამრიგად, BDDS არის საკვანძო ინსტრუმენტი კომპანიის ბიუჯეტირებისა და მართვის სისტემაში.

ნაღდი ფულის ნაკადის ბიუჯეტის ფორმის ნიმუში:

ბიუჯეტის პუნქტი
ნაღდი ფულის ნაშთი პერიოდის დასაწყისში
ფულადი ქვითრები
	შემოსავლები საოპერაციო საქმიანობიდან
		შემოსავალი პროდუქციის გაყიდვიდან, მათ შორის:
			მიმდინარე პერიოდის განხორციელებიდან
			წინა პერიოდების განხორციელებიდან
		მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან მიღებული ავანსები
	შემოსავლები საინვესტიციო საქმიანობიდან
		ძირითადი საშუალებების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები
		გრძელვადიანი ინვესტიციების დაბრუნება
		სხვა შემოსავალი საინვესტიციო საქმიანობიდან
	შემოსავალი ფინანსური საქმიანობიდან
		მოკლევადიანი ინვესტიციების დაბრუნება
		მოკლევადიანი კრედიტებისა და სესხების მიღება
		დამატებითი აქციების განთავსება
		სხვა მიწოდება
ნაღდი ანგარიშსწორებით
	გადახდები ძირითადი საქმიანობისთვის
		მასალების შეძენა
		ხელფასი
		გადასახადები
			საშემოსავლო გადასახადი
			დღგ
			ქონების გადასახადი
			სახელფასო გადასახადები
		ქირავდება
			ოფისი
			მარაგი
			შენობებისა და ნაგებობების მოვლა
			ფილიალი
		ელექტროობა
		მგზავრობის ხარჯები
			კომერციული
			AUZ
			საინვესტიციო პროექტის მოგზაურობები
		ტარიფი
			მიწოდება საკუთარი ტრანსპორტით
			მოვლა და შეკეთება
		რეკლამა და პროდუქტის პოპულარიზაცია
		მარკეტინგი
		საწარმოო აღჭურვილობის მოვლა და შეკეთება
		AUZ
			საოფისე ხარჯები
			კომუნიკაციის ხარჯები
		სესხზე პროცენტის გადახდა
		სხვა გადახდები
			სხვა კორპორატიული
			ინვოისები
			კომერციული
	გადახდები საინვესტიციო საქმიანობისთვის
		ძირითადი საშუალებების შეძენა
		არამატერიალური აქტივების შეძენა
		გრძელვადიანი ფინანსური ინვესტიციები
		სხვა გადახდები საინვესტიციო საქმიანობისთვის
	გადახდები ფინანსური საქმიანობიდან
		კრედიტებისა და სესხების დაფარვა
		მოკლევადიანი ფინანსური ინვესტიციები
		დივიდენდის გადახდა
		სხვა გადახდები
ფინანსური ნაკადი
	ძირითადი ბიზნესის მიხედვით
	საინვესტიციო საქმიანობისთვის
	ფინანსური საქმიანობისთვის
ნაღდი ფულის ნაშთი პერიოდის ბოლოს
	ფინანსური ნაკადი სესხების გარეშე
	DS-ის საწყისი ნაშთი
	დაფინანსების საჭიროება
	დაფინანსების დაბრუნება
	ნარჩენი DS
	ნაღდი ფულის ნაშთის კოეფიციენტი

ფულადი სახსრების ბიუჯეტი ფინანსური ბიუჯეტის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი დოკუმენტია. მისი დახმარებით ხორციელდება საწარმოს ფულადი ნაკადების (ფულადი ბრუნვის) დაგეგმვა.

ფულადი სახსრების ბიუჯეტი ასახავს ინფორმაციას ფულადი რესურსების საჭირო ოდენობის შესახებ და დროის იმ მომენტებზე, როდესაც მოსალოდნელია კომპანიას დეფიციტი ან გადაჭარბება. BDDS-ის ფორმირებისას უზრუნველყოფილი უნდა იყოს შემომავალი და გამავალი ფულადი ნაკადების რაციონალურობა და ბალანსი და სახსრების საკმარისობა საწარმოს წარმოებისა და ეკონომიკური საქმიანობის უწყვეტობისა და ნორმალური მიმდინარეობის უზრუნველსაყოფად. როგორც მართვის ინსტრუმენტი, ფულადი სახსრების ნაკადის ბიუჯეტი საშუალებას გაძლევთ მართოთ და დაარეგულიროთ საწარმოს ფულადი ნაკადები კრიზისების თავიდან აცილებისა და ფინანსური რესურსების რაციონალური გამოყენების მიზნით.

BDDS-ის დახმარებით წყდება მართვის შემდეგი ამოცანები:

საწარმოს მთლიანი საჭიროების ნაღდი ფულის ჰოლისტიკური ხედვის მიღება;

გარე წყაროებიდან, მათ შორის, ნასესხები სახსრების მოზიდვის საჭიროების შესაძლო ღირებულების განსაზღვრა;

ფულადი ნაკადების ოპერატიული კონტროლი და რეგულირება მათი მაქსიმალური ბალანსის უზრუნველსაყოფად;

მენეჯერული გადაწყვეტილებების მიღება სახსრების ყველაზე ეფექტური გამოყენების შესახებ;

დროებით უფასო ნაღდი ფულის რაციონალური განთავსება;

BDDS მუხლებში მნიშვნელოვანი გადახრების ანალიზი და მათი მიზეზებისა და საწარმოს ფინანსურ მაჩვენებელზე გავლენის შეფასება;

საწარმოს სტაბილური გადახდისუნარიანობის, ლიკვიდურობისა და ფინანსური სტაბილურობის უზრუნველყოფა.

ფულადი სახსრების ნაკადების ბიუჯეტი შედგენილია როგორც მთლიანი საწარმოსთვის, ასევე ფინანსური ანგარიშგების ცენტრებისთვის. ფინანსური დეპარტამენტი დაკავებულია BDDS-ის შემუშავებით. BDDS-ის შემუშავება ხორციელდება ერთი წლის განმავლობაში, კვარტალურად დაყოფილი (კვარტალში, თვეების მიხედვით და ერთი თვის განმავლობაში, ათწლეულების მიხედვით).

შემდეგი ძირითადი პუნქტები ქმნიან ფულადი ნაკადების ბიუჯეტირების საფუძველს.

(1) BDDS-ის შემუშავების საწყისი დოკუმენტებია: გაყიდვების ბიუჯეტი, საოპერაციო ბიუჯეტები, საინვესტიციო ბიუჯეტი და კაპიტალური ინვესტიციების ბიუჯეტი, ასევე შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტი.

(2) DDS-ის ბიუჯეტის ფორმირებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული, რომ ფულადი სახსრების ფაქტობრივი შემოდინება და გადინება არ ემთხვევა გაყიდვების მოცულობის ოდენობებს ან დაგეგმილი ხარჯების ოდენობებს იმის გამო, რომ ა) მომენტი პროდუქციის გადაზიდვა არ ემთხვევა გადახდის მომენტს და ეს ხარვეზები შეიძლება იყოს საკმაოდ მნიშვნელოვანი; ბ) საწარმოს მიერ საინვენტარიზაციო ნივთების მიღების მომენტი არ ემთხვევა მათი გადახდის მომენტს; გ) შრომის ხარჯები უწყვეტად ერიცხება თვითღირებულების ფასს, ხოლო რეალური ხელფასის გადახდა ხდება დისკრეტული რეჟიმში. იგივე ეხება გადასახადების გადახდას. ამ და სხვა მიზეზების გამო, შემომავალი და გამავალი ფულადი ნაკადები არასოდეს ხდება აბსოლუტურად სინქრონიზებული, ანუ დროის გარკვეულ მომენტებში არის ფულადი სახსრების დეფიციტი ან ჭარბი.

(3) BDDS შემუშავებულია ორი ძირითადი მეთოდით - პირდაპირი და არაპირდაპირი.

პირდაპირი მეთოდი ეფუძნება ფულადი სახსრების მიღებებისა და გადახდების გაანგარიშებას, ხოლო ფულადი ნაკადების დაგეგმვა ხდება საწარმოს სამ სფეროში:

ა) მთავარი (სამოქმედო). ეს არის საწარმოო-სარეალიზაციო ხასიათის საქმიანობა, რომლის მთავარი მიზანი შემოსავლისა და მოგების მიღებაა;

ბ) ინვესტიცია. იგი მოიცავს საწარმოს საქმიანობას უძრავი ქონების შეძენასა და მშენებლობასთან, მიწის, არამატერიალური აქტივების და სხვა გრძელვადიანი აქტივების შესყიდვასთან, აგრეთვე მათ რეალიზაციასთან, გრძელვადიანი ფინანსური ინვესტიციების განხორციელებით და ა.შ.

გ) ფინანსური. ეს არის საწარმოს საქმიანობა, რომელიც დაკავშირებულია მოკლევადიანი ფინანსური ინვესტიციების განხორციელებასთან, სესხებისა და კრედიტების მიღებასა და მომსახურებასთან, ფასიანი ქაღალდების გამოშვებასთან და განთავსებასთან და ა.შ.

(4) პირდაპირი მეთოდით BDDS-ის ფორმირებისას სახსრების შემოდინება (მიღება) ყალიბდება მიღების წყაროების მიხედვით, ხოლო გადინება (გადახდა) - სახსრების გამოყენების მიმართულებების მიხედვით.

ორგანიზაციულ სისტემაში განსაკუთრებული როლი ენიჭება მათ ბიუჯეტირებას, ანუ ფულადი სახსრების ნაკადების ბიუჯეტის მომზადებას და ანალიზს. წაიკითხეთ მეტი ამ ბიუჯეტის შესახებ ჩვენს მასალაში.

როგორ გააკეთოთ ნაღდი ბიუჯეტი

ფულადი სახსრების ბიუჯეტი (BDDS) არის ორგანიზაციის ფულადი და უნაღდო სახსრების მოძრაობის გეგმა გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. ასეთი ბიუჯეტი შეიძლება შედგეს როგორც მთლიანად ორგანიზაციისთვის, ასევე მისი ცალკეული განყოფილებებისა და პასუხისმგებლობის ცენტრებისთვის. ბიუჯეტი ჩვეულებრივ დგება ერთი წლის განმავლობაში, თვეების მიხედვით. ბიუჯეტში ფულადი სახსრების მოძრაობის ინდიკატორების დეტალიზაციას ორგანიზაცია დამოუკიდებლად ადგენს. ამავდროულად, ფულადი სახსრების მოძრაობის მუხლებისა და მათი გაფართოებული ჯგუფების მიხედვით დაყოფა ხშირად ხდება ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში მოცემული დაჯგუფების ანალოგიით (ფინანსთა სამინისტროს 02.07.2010წ. No66n ბრძანება). ასე რომ, ორგანიზაციის ფულადი ნაკადები შეიძლება წარმოდგენილი იყოს ბიუჯეტში მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური ოპერაციების კონტექსტში.

ამ შემთხვევაში, მაგალითად, მიმდინარე ოპერაციებისთვის, ბიუჯეტში თანხების მიღება შეიძლება დეტალურად იყოს აღწერილი შემდეგი ფორმით:

ფულადი სახსრების ბიუჯეტში დაგეგმილი მაჩვენებლები შედარებულია რეალურ მაჩვენებლებთან, რის შედეგადაც ვლინდება გადახრები. ეს გადახრები შემდგომ გაანალიზებულია მათი გამომწვევი მიზეზისა და იმ შედეგების მიხედვით, რაც გადახრებმა გამოიწვია ორგანიზაციის საქმიანობაზე. ფულადი სახსრების ბიუჯეტის ინდიკატორები შეიძლება გაანალიზდეს არა მხოლოდ ფაქტობრივი მონაცემების დაგეგმილთან შედარებით, არამედ ფაქტობრივი მონაცემების შედარებით წინა პერიოდების მონაცემებთან. გარდა ამისა, BDDS პუნქტების ვერტიკალური ანალიზი შეიძლება განხორციელდეს ბიუჯეტის ზოგიერთი ინდიკატორის სხვებთან თანაფარდობის განსაზღვრის სახით, მათ შორის. ფულადი ნივთის მთლიან ღირებულებაში კონკრეტული ინდიკატორის წილის მოძიებით. მაგალითად, შეიძლება განისაზღვროს ხელფასის ფულადი ხარჯების წილი მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების გადინების მთლიან რაოდენობაში.