Черный список офшорных зон Минфина (офшоры, офшорные зоны) — так называют Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н (см. ).
Слово офшор произошло от английского offshore - «вне берега», так как основные офшоры расположены на небольших островных государствах.
Так называемый черный список оффшорных зон был утвержден Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н и вступил в силу с 1 января 2008 года. Взаимодействие с компаниями, зарегистрированными в государствах, указанных в списке, в некоторых случаях влечет неблагоприятные налоговые последствия для российских налогоплательщиков:
Так, российская организация, получающая дивиденды , в ряде случаев имеет возможность применить ставку 0% (п. 3 ст. 284 Налогового кодекса). Но это правило не применяется, если дивиденды получены от организации, зарегистрированной в государстве из черного списка Минфина.
Льгота, предусмотренная пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при получении имущества российской организацией безвозмездно не применяется, если передающая имущество организация является иностранной организацией и государство постоянного местонахождения передающей организации включено в черный список Минфина РФ.
Сделки с компаниями, зарегистрированными в государстве из черного списка Минфина, признаются контролируемыми (см. ), что влечет право на контроль цен сделок со стороны налоговых органов и обязанность налогоплательщика декларировать такие сделки (в случае превышения установленной Налоговым кодексом суммы сделок за год) – пп. 3 п. 1 и п. 7 ст. 105.14 Налогового кодекса России.
Следует отметить, что Минфин регулярно вносит изменения в указанный список, исключая «исправившиеся» государства или добавляя новые оффшорные зоны.
С 1 января 2018 года из этого списка исключен Специальный административный район Гонконг (Сянган) (№ 16, Приказ Минфина России от 02.11.2017 N 175н)
С 1 января 2015 года из этого списка исключена Республика Мальта (№ 23, Приказ Минфина России от 02.10.2014 N 111н);
С 1 января 2013 года из этого списка исключена Республика Кипр (№ 15, Приказ Минфина России от 21.08.2012 N 115н);
С 17 марта 2009 года в список добавлена Республика Сейшельские Острова (№ 42, Приказ Минфина РФ от 02.02.2009 N 10н).
Значение Черного списка офшоров
В НК РФ Черный список офшоров упоминается в следующих нормах:
Контролируемые сделки
В сделках с компаниями из государств, указанных в Черном списке офшоров, установлен более низкий порог для признания сделок контролируемыми - 60 млн. рублей (пп. 3 п. 1 ст. 105.14, п. 7 ст. 105.14 НК РФ). Причем для признания таких сделок контролирумыми не требуется взаимозависимость лиц (достаточно достижения установленного п. 7 ст. 105.14 НК РФ суммового порога 60 млн. рублей за календарный год) (см. ).
Дивиденды
Ставка дивидендов 0% не применяется, если выплачивающая дивиденды сторона находится в государстве, включенном в черный список Минфина (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Льгота при безвозмездном получении имущества
Льгота, предусмотренная пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при получении имущества российской организацией безвозмездно не применяется, если передающая имущество организация является иностранной организацией и государство постоянного местонахождения передающей организации включено в черный список Минфина РФ.
Контролируемые иностранные компании
Если российское лицо владеет прямо или косвенно компанией из Черного списка Минфина, то такое лицо, в большинстве случаев, признается контролируемым лицом, а компания из иностранного государства - . Так прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения если ее постоянным местонахождением является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, и эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ). Для компаний из стран Черного списка офшоров Минфина эти требования, как правило, не выполняются.
Другие Черные списки офшоров
Помимо Черного списка офшоров Минфина РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н есть и иные, аналогичные списки, составленные для других целей.
Так, ФНС России составляет Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией (). Составление такого списка предусмотрено пп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ и, прежде всего, применяется для целей определения контролирующих лиц и .
23.11.2017
Большинство развитых стран принимают собственные списки оффшорных юрисдикций, операции с которыми хотя и не запрещаются, но подпадают под особый контроль и/или режим налогообложения. В национальных списках оффшорных юрисдикций, как правило, содержится большинство традиционных оффшоров, таких как Каймановы острова, Багамы, BVI, Маршалловы острова, Панама, Сейшелы, Белиз и другие.
В России существует несколько списков оффшорных зон, утвержденных ведомственными актами. Однако в настоящее время обсуждается создание единого списка офшорных зон.
1. На сегодняшний день основной российский список оффшорных зон содержится в Приказе Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» (в ред. от 2 октября 2014 г.) .
В Перечень входят следующие государства и территории:
1. Ангилья;
2. Княжество Андорра;
3. Антигуа и Барбуда;
4. Аруба;
5. Содружество Багамы;
6. Королевство Бахрейн;
7. Белиз;
8. Бермуды;
9. Бруней-Даруссалам;
10. Республика Вануату;
11. Британские Виргинские острова;
12. Гибралтар;
13. Гренада;
14. Содружество Доминики;
(15). Утратил силу с 1 января 2013 года (Республика Кипр была исключена из перечня офшорных зон Приказом Минфина России от 21.08.2012 № 115н);
16. Китайская Народная Республика:
Специальный административный район Макао (Аомынь);
17. Союз Коморы:
остров Анжуан;
18. Республика Либерия;
19. Княжество Лихтенштейн;
20. Республика Маврикий;
21. Малайзия:
остров Лабуан;
22. Мальдивская Республика;
(23). Утратил силу с 1 января 2015 года. (Республика Мальта была исключена из перечня офшорных зон Приказом Минфина России от 02.10.2014 N 111н);
24. Республика Маршалловы Острова;
25. Княжество Монако;
26. Монтсеррат;
27. Республика Науру;
28. Нидерландские Антилы;
29. Республика Ниуэ;
30. Объединенные Арабские Эмираты;
31. Острова Кайман;
32. Острова Кука;
33. Острова Теркс и Кайкос;
34. Республика Палау;
35. Республика Панама;
36. Республика Самоа;
37. Республика Сан-Марино;
38. Сент-Винсент и Гренадины;
39. Сент-Китс и Невис;
40. Сент-Люсия;
41. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:
Остров Мэн;
Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Олдерни);
42. Республика Сейшельские острова.
Во-первых, данный Перечень имеет значение, когда речь идет о возможности применения нулевой ставки налога на прибыль при получении дивидендов российскими организациями.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ к доходам в виде дивидендов применяется налоговая ставка 0 процентов при условии, что российская организация-получатель дивидендов владеет не менее 365 дней не менее чем 50 процентами долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды.
При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, указанная нулевая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов РФ перечень офшорных зон.
В случае, если нулевая ставка налога на прибыль не применяется, доход российских организаций в виде дивидендов от иностранных организаций, облагается по ставке 13% (пп.2 п.3 ст. 284 НК РФ).
Во-вторых, статья 105.14 НК РФ приравнивает к сделкам между взаимозависимыми лицами (то есть автоматически относит к категории «контролируемых сделок» для целей раздела V.1 НК РФ) сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в указанный Перечень офшорных зон.
2. Другой список оффшорных зон содержится в Приложении 1 к Указанию Банка России от 7 августа 2003 г. № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)». Однако, он применяется лишь в области банковского регулирования и относится только к банкам.
Список ЦБ делит оффшорные зоны на три группы, для которых предусматривается различный порядок установления российскими банками корреспондентских отношений с банками соответствующих стран.
Первая группа – наиболее престижные юрисдикции. К ним относятся: Нормандские острова (Гернси, Джерси, Сарк), Остров Мэн, Ирландия, Мальта, Гонконг, Швейцария, Сингапур, Черногория, Лихтенштейн.
Вторая группа включает большое число «классических» оффшоров, в частности Белиз, Британские Виргинские острова, Багамы, Сейшелы, а также США (штаты Делавэр и Вайоминг) и ряд других.
Третья группа – наименее надежные (с точки зрения ЦБ РФ) оффшорные юрисдикции. К ним относятся Андорра, Анжуан, Аруба, Вануату, Либерия, Маршалловы острова, Науру.
О птимизация размера налогообложения всегда является актуальным вопросом для всех собственников бизнеса. С учетом постоянных изменений налогового и административного законодательства и внешней экономической среды, отсутствие помощи со стороны государства приводит к необходимости сокращения расходов и защиты капитала, путем вывода его в оффшорные зоны. Ниже вы узнаете, что такое офшоры простым языком, какую зону выбрать, как правильно оформить документы и в чем суть оффшорных схем и их законность.
Содержание статьи :
Согласно Википедии офшор (с англ. off shore – от берега ) – это страна или регион, в которых установлены специальные условия ведения бизнесе иностранным компаниям. Например, нулевые ставки налогов, простые формы отчетности, конфиденциальность реальных собственников бизнеса. Компания регистрируется на территории страны, выполняет определенные действия для получения разрешения на ведение бизнеса и размещает в местном банке капитал.
На территории нашей страны тоже действуют свободные экономические зоны, в которых работают контролируемые иностранные компании, деятельность который в определенных случаях облагается налогами.
Офшор простыми словами – это территория, на которой созданы выгодные условия для ведения бизнеса, отсутствуют налоги или их размер минимальный, нет бюрократических процедур, усложняющих жизнь предпринимателям, льготный валютный и таможенный режим, возможность скрыть имя настоящего собственника. В общем, все условия для процветания, экономии времени на отчетах и денег для развития успешного бизнеса.
У обычных людей офшор ассоциируется со способом вывести нечестно заработанные деньги в офшоры, обмануть государство, проводить мошеннические операции.
Главные признаки офшоров:
Ввиду сокрытия данных отдельными зонами точный размер средств в оффшорных зонах неизвестен, но по отдельным сведениям, от $32 трлн.
Если вы считаете, что у нас допущена ошибка в написании термина, то это не совсем так. В русском языке не установлено единого правила написания термина. «Офшор » с одной буквой «Ф» в повседневной переписке и периодических изданиях появилось раньше, чем было напечатано в словарях. Оба слова с одной или двумя «Ф» являются производными и используются в сети одинаковое количество раз, в печатных издания по-прежнему указывают «офшор».
Неоднозначность связана с порядком написания словосочетания на английском языке, в котором off с двумя буквами или дань моде на употребление двойных согласных «фф», что особенно ярко проявляется в написании фамилий.
Первые офшорные зоны появились в Древней Греции . Торговцы чтобы избежать оплаты импортной и экспортной пошлины 2% в казну Афин, продавали товар в других районах или вывозили на острова. В США офшоры нашли историческое отражение с 18 века, когда налоги были высокими и продажи вели через Латинскую Америку.
Активно термин начал использоваться в 50-е годы XX века после публикации в газете статьи о компании, офис которой переехал в другую страну, так как американские власти «задавили» требованиями, формальностями и налогами.
На этапе роста популярности офшорных зон Швейцария начала привлекать деньги в экономику страны, создала центры обмена валюты, разработала систему финансовой секретности, стала убежищем для иностранных капиталов. Был принят закон, запрещающий раскрывать банкирам информацию о своих клиентах.
В РФ первый офис офшорной компании открылся в 1991 году. Компания Riggs Walmet Group в Москве стала предлагать зарегистрировать бизнес в зоне без налогов. Стоимость услуг $5 000, что в пересчете по тому курсу 8 750 руб. (при среднемесячной зарплате в 300 рублей).
В 1970-х годах после получения колониями Великобритании независимости, было утрачено финансирование из государственного бюджет. Острова чтобы обеспечить себя начали регистрацию офшорных компаний.
В последнее время многие страны принимают закон, аналогичный Швейцарскому, чтобы конкурировать на рынке и увеличить сумму, привлекаемого капитала. Государства, которые находятся на острове и не имеют богатых природных ресурсов развиваются только за счет этого единственного источника доходов.
Юридические лица, зарегистрированные в офшорной зоне или по-другому в «налоговом убежище
» должны выполнят несколько условий, одно из которых – запрет на ведение бизнеса в стране регистрации.
Список офшоров согласно данным Банка России :
1 группа – Респектабельные :
2 группа – Классические :
3 группа – Низкий уровень престижа
Каждая зона имеет свои преимущества, поэтому нужно изучить все аспекты, относящиеся к ведению деятельности, чтоб получить максимальную выгоду.
Вернемся к определению — что такое офшорная зона?
Офшорная зона – территория с установленными границами, на которой определен специальный режим регистрации в разных юрисдикциях.
Условное деление юрисдикций :
Островные
Европейские
Небольшие острова и архипелаги в Карибском море, Тихом и Индийском океанах. Особенная черта – отсутствие налогов, небольшие ежегодные платежи, не нужно вести бухгалтерский учет, анонимность. Компании таких зон часто имеют низкую репутацию.
Отдельные административные территории в государстве с установленным специальным режимом
Например, Лабуан в Малайзии, отдельные штаты в США. В России – Калмыкия, Алтай, Углич.
Список офшорных зон и работу по контролю за ними ведут Международный валютный фонд и центральные банки разных стран.
Критерий | Название страны | Комментарий |
---|---|---|
Низкие ставки налогообложения | Великобритания, Шотландия | Есть возможность не платить налоги |
Сферы бизнеса | Голландия, Латвия, Польша, Швейцария | Специальные условия предоставляю компаниям, которые занимаются туризмом, сельским хозяйством, IT-технологиями |
НИОКР в сфере высоких технологий | Китай, Сингапур | |
Ведение честного бизнеса | Швейцария, Эстония | Низкое налогообложение, отсутствие бюрократии |
Лояльное законодательство | Багамские острова, Белиз, Британские Виргинские острова | Нет реестра предприятий, анонимность, нет требований к отчетности |
Респектабельность | Гонконг, Люксембург, Швейцария | Налоговые льготы, высокие требования к финансовой отчетности, ведется реестр предприятий. Пользуется спросом у престижных компаний |
Все зоны находятся в разных концах света, но регионально можно классифицировать их на группы:
Название страны | Местоположение | Ставка налога, % | Стоимость регистрации, $ | Обязательная отчетность | Аудит | Гарантия конфиденциальности |
---|---|---|---|---|---|---|
Швейцария | Западная Европа | 12 | 18 900 | + | — | + |
Британские виргинские острова | Карибское море | — | 1 900 | — | — | + |
ОАЭ | Азия | — | 18 900 | — | — | — |
Мальта | Средиземное море | 5 | 5 000 | + | + | — |
Люксембург | Европа | 29 | 23 200 | + | — | + |
Каймановы острова | Карибское море | — | 7 500 | — | — | + |
Гонконг | Азия | 16 | 2 500 | + | + | + |
Каждая зона интересна своими преимуществами и недостатками, нужно рассматривать их через призму вида деятельности.
Официально Кипр не является офшорной зоной после вступления в ЕЭС и изменений в налоговом законодательстве, однако выгоды от регистрации предприятий на острове неоспоримы:
Несмотря на отсутствие в списке Банка России, Кипр пользуется популярностью у россиян, которые выводят по $10-15 млрд в год, по данным РАНХиГС.
Островные зоны самые популярные, так как их меньше затрагивают политические и экономические изменения. На Британские Виргинские острова за год поступают инвестиций на сумму в $37,7 млрд., на Багамы – $6,7 млрд. Бермуды, Каймановы острова и Джерси в сумме получают $2,1 млрд.
Для ведения деятельности в РФ нужно выбирать страны, с которыми заключено соглашение о двойном налогообложении – Люксембург, Швейцария, Кипр, чтобы налоги платить только по месту регистрации.
Преимущества использования офшоров :
Недостатки работы в офшоре :
Многие риски можно предотвратить выбрав компанию с хорошей репутацией, которая оказывает содействие в регистрации, оформлении и сопровождении деятельности офшорах.
Юридическое лицо, которое делает работать при льготной системе налогообложения, в рамках прозрачного законодательства и сохранить бизнес, расположенная за пределами страны регистрации собственника. Вот что такое оффшорная компания
Для оформления можно выбрать 3 способа :
В первых двух вариантов никаких значительных усилий не потребуется. Достаточно выбрать организацию, лучше по рекомендации с реальным опытом партнеров или знакомых, получить консультацию и оплатить стоимость услуг.
При самостоятельной регистрации процесс включает 8 этапов:
Процесс регистрации компании в офшоре занимает 3-30 дней.
Рассмотрим, как работают офшорные зоны на примере применяемых на практике схем вывода капитала. Основной целью оформления юридических лиц в офшоре – уклонение от уплаты налогов и выведение денег из страны. Часто активы выводят в офшор при наличии большого размера кредиторской задолженности и планируемой ликвидации компании в той стране, где ведется бизнес. Не смотря на основные мировые тенденции к повышению прозрачности валютных потоков и ужесточения контроля офшоры сохраняют привлекательность.
Рассмотрим самые популярные схемы взаимодействия :
Любая схема применима после определения цели и оценки реальных возможностей.
Много офшорных компаний финансируют незаконную деятельность, что может привести к международной угрозе.